Отчет по практике в ООО "???"

2.3.2. Расходный кассовый орден

     Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) предназначен для выдачи наличных денег из кассы организации. Заполненная в одном экземпляре форма кассового ордера подписывается главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) и передается в кассу. Выдача денег получателю производится кассиром только по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, либо по доверенности.

     Выдача  денег происходит при возврате предоплаты за услуги, при возврате денежных средств  за оборудование, редко зарплаты и  на хозяйственные нужды. (Приложение 1).

2.3.3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

     Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов, платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

     По  данным журнала регистрации приходных  и расходных кассовых документов контролируется целевое назначение полученных и израсходованных организацией наличных денежных средств, присваиваются  номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

2.3.4. Кассовая книга

     Кассовая  книга (форма №КО-4) используется для  учета поступлений и выдач  наличных денег в кассе организации.

     Кассовая  книга состоит из двух частей: вкладного  листа кассовой книги и отчета кассира. Если вы книгу купили, то все записи делаются шариковой ручкой под копировальную бумагу, второй экземпляр и есть отчет кассира, он отрывается и хранится отдельно. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, его отрывная часть - квитанция к приходному кассовому ордеру, подшивается к банковской выписке. Расход денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером или несколькими. Когда вы сдаете деньги в банк, вам выдают ордер и квитанцию. Квитанцию подшиваете к кассе, ордер - к банковской выписке.

     Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день ( суммарный приход кассы – оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня ( он же является остатком на начало следующего дня) на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй, отрывной лист (т.е. копию записей в кассовой книге за день), с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

2.3.5. Форма КМ-3. Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам

     Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по форме КМ-3 применяется в организациях для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. Код по форме ОКУД 0330103.

     В акте должны быть перечислены номер и сумма каждого чека.

     Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными  чеками, наклеенными на лист бумаги, сдаются в бухгалтерию организации  и хранятся в документах за данное число.

     На  сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в Журнал кассира - операциониста (форма КМ-4). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира - операциониста организации ( Приложение 2).

2.3.6. Форма КМ-6. Справка - отчет кассира - операциониста

     Справка - отчет кассира - операциониста по форме КМ-6 применяется для составления  отчета кассира - операциониста о  показаниях счетчиков контрольно - кассовой машины и выручке за рабочий день (смену). Код формы по ОКУД 0330106.

     Отчет составляет в одном экземпляре ежедневно  кассир - операционист, подписывает  его и вместе с выручкой сдает  его по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации.

     В небольших организациях с одной - двумя кассами кассир - операционист сдает деньги непосредственно инкассатору  банка. Сдача денег в банк отражается в отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами.

     В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации". (Приложение 3)

2.3.7. Форма КМ-7. Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации

     Документ  применяется в том случае, если в организации используется несколько контрольно-кассовых машин (ККМ). В организации зарегистрировано два кассовых аппарата. Форма № КМ-7 служит для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. Сведения составляются в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передаются в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены. В форме согласно показаниям счетчиков на начало и на конец работы по каждой ККМ рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам. Суммы выручки по отделам (секциям) подтверждаются подписями соответствующих заведующих отделами (секциями). 
В конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех ККМ и указывается итоговая выручка организации с распределением ее по отделам (секциям). Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям (клиентам) по возвращенным кассовым чекам, на которую уменьшается общая выручка организации. Сведения о показаниях контрольно-кассовых машин подписываются руководителем и старшим кассиром организации (Приложение 4). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Основной поток денежной массы в Филиале ЗАО «Астарта» в тверской области проходит через кассу и  поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

     проверка  правильности оформления, законности документов,

     своевременное и полное отражение операций в учете.

     обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

     своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов  в учете;

     обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

     изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Таким образом, грамотный и своевременный  учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

Список использованных источников

1. Басаков М. И. Распорядительные и первичные  учетные документы в бухгалтерском  учете: практическое пособие / М. И. Басаков – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 190 с.
2. 2. Справочник главного бухгалтера/ Л.В. Галяпина. – Изд. 2-е, доп. и          перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2010 – 317 с.
3. Первичные документы для бухгалтера: практ. Пособие/ Е. А. Турсина. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. – 248 с.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции федерального закона от 30 июня  2003 г. № 86-ФЗ).
5. Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 "О первичных учетных документах"// СЗ РФ. 1997. N 28. Ст. 3448.
6. Письмо Минфина РФ от 01.08.2001 N 16-00-14/364 "Об утверждении альбомов унифицированных форм первичной учетной документации"
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н ( в ред. Приказа Министерства финансов РФ №31н от 24 марта 2000).
8. Постановление Госкомстата России от 30.10.97г. №71а. «Об утверждении Альбома новых унифицированных форм первичной учетной документации».
9. «Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле: «три в одном»»/ Г.Ю. Касьяновой (11-е изд., перераб. и доп.) – М.: АБАК, 2011. – 728 с.
10. Ленина Л.Б. «Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете» – М.: Омега-Л, 2008. – 224 с.