Отчет по практике в ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания»

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Целью прохождения преддипломной (производственной) практики является закрепление и  углубление теоретических знаний, практических умений и навыков, полученных в процессе освоения основной образовательной программы специальности «Налоги и налогообложение», а так же приобретение профессиональных навыков специалиста в области налогов, выбор темы выпускной квалификационной работы и сбор сведений для ее написания.

      Объектом  исследования выступает ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания» (далее по тексту – ООО ТГ «ЗТК»), на материалах которого рассмотрен порядок  налогообложения прибыли организаций.

      Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

1. дана подробная характеристика объекта исследования;
2. проанализирована практика формирования доходов и расходов организации, в том числе изучена действующая в ООО ТГ «ЗТК» учетная политика в целях бухгалтерского учета и налогового учета;
3. рассмотрены организационные основы учета ООО ТГ «ЗТК», том числе учет основных средств, материалов, заработной платы, амортизации, денежных средств, и др. 

      При проведении исследования использовались следующие информационные источники: законодательные акты Российской Федерации, учебно-методическая литература, периодические издания, данные бухгалтерского и налогового учета ООО ТГ «ЗТК». 
 
 
 
 

1. Краткая характеристика организации

 

      ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания» начала свою деятельность в 2005 году. Компания находится в г. Омске. ООО ТГ «ЗТК» является юридическим лицом, обладая правоспособностью в пределах, установленных законодательством и учредительными документами организации. ООО ТГ «ЗТК» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения организации, и счета в банке, самостоятельно устанавливает цены на реализуемые услуги на основе железнодорожных тарифов. Основные положения организации прописаны в Уставе ООО ТГ «ЗТК» (см. Приложение 1), который утвержден генеральным директором организации Коваленко А.Л.

      Главной целью деятельность ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания»  является получение прибыли.

      ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания» имеет в собственности 33 основных средства, из которых в количестве 29 штук являются собственные вагоны.

      Основным  и единственным видом деятельности организации является оказание услуг  по обеспечению подвижным составом в сфере обращения зерновых культур, продуктов их переработки, а также других товаров народного потребления. Грузоперевозки осуществляются по территории Российской Федерации.

      Организационная структура ООО ТГ «ЗТК» (см. Приложение 2) включает в себя отделы, которые можно сгруппировать по функциональному признаку:

1) Управленческий: генеральный директор, финансовый директор, бухгалтерия, начальник отдела логистики.

2) Производственный: менеджеры.

      В целом структура организации  оптимальна и достаточна для выполнения своих функций.

2. Особенности формирования  доходов и расходов  при исчислении 

налога  на прибыль 

          В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса объектом налогообложения является прибыль организации. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

          Доходы определяются по правилам, указанным в статьях 249 - 251 Налогового кодекса. Доходы, которые  получает плательщик данного налога, подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Причем к первому виду доходов относятся поступления от продажи товаров (работ, услуг), имущественных прав (статья 248 НК РФ).

      Итак, согласно ст. 249 НК РФ доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе:

а) реализация продукции собственного производства;

б) реализация покупных товаров;

в) реализация амортизируемого имущества;

г) реализация прочего имущества и имущественных  прав;

д) реализация ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

      Выручкой  от реализации в ООО ТГ «ЗТК» является доход, полученный в результате оказанных  услуг.

      Доходом от реализации ООО ТГ «ЗТК» является вознаграждение от услуги по обеспечению  подвижным составом, полученное от заказчика. Стоимость услуги зависит  от расстояния и определяется на основе железнодорожных тарифов, прописывается в приложениях к договору об оказании услуги.  

      Оказание  услуг по перевозке грузов осуществляется на основании договора, заключаемого между ООО ТГ «ЗТК» и Заказчиком (см. Приложение 3). Исполнитель – ООО ТГ «ЗТК» - обязуется за вознаграждение и за счет Заказчика организовать выполнение определенных услуг, связанных с железнодорожной перевозкой грузов по территории Российской Федерации в собственном, арендованном и принадлежащем организации на законном основании подвижном составе, по направлениям и в объемах, указанных в приложениях к договору. Заказчик же обязуется принять и оплатить оказанные услуги в соответствии с договором.

      Все необходимые сведения для осуществления  перевозки грузов: наименование номенклатуры, объем перевозимого груза, маршрут следования – определяются в соответствующих заявках Заказчика (см. Приложение 4).

          Руководствуясь статьей 271 или статьей 273 Налогового кодекса РФ, организация может признавать доходы либо методом начисления, либо кассовым методом соответственно.

          В ООО ТГ «ЗТК»  доходы и расходы учитываются  методом начисления.

          Порядок признания  доходов по методу начисления устанавливает статьей 271 Налогового кодекса РФ. Доходы по методу начисления признают в том периоде, в котором они возникли. При этом не имеет значения, получила ли организация деньги или иное имущество (имущественные права), связанные с этими доходами.

      Согласно  п.3 статьи 271 Налогового кодекса в доходы от реализации по методу начисления признаются в момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В свою очередь в ООО ТГ «ЗТК», днем отгрузки считается день реализации услуги. Статья 39 Налогового кодекса РФ реализацией услуг признает переход права собственности на результат услуг исполнителя к заказчику.

          ООО ТГ «ЗТК» применяя метод начисления, увеличивает или уменьшает свой доход на величину суммовых разниц (п. 7 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Речь идет о тех суммовых разницах, которые возникают, когда цена услуг выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата за них производится в рублях.

          Расходы по методу начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значения, оплачены эти расходы или нет. Об этом гласит статья 272 Налогового кодекса.

          Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ производственные расходы в ООО ТГ «ЗТК» подразделяются на:

    1) материальные расходы (статья. 254);

    2) расходы на оплату труда (статья 255);

    3) суммы начисленной амортизации (статья 259);

    4) прочие расходы (статья 264):

          Материальными расходами  ООО ТГ «ЗТК» являются:

    - расходы на оплату коммунальных  услуг;

    - расходы на приобретение канцелярских товаров, периодических изданий (журналов);

    - расходы за пользование вагонами;

    - расходы по оформлению пробега  собственных вагонов;

    - расходы на покупку комплектующих  изделий, запчастей к оргтехнике.

          К расходам на оплату труда в ООО ТГ «ЗТК» относятся:

    1) суммы, начисленные по должностным  окладам;

    2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;

    3) расходы на оплату труда, сохраняемую  работниками на время отпуска,  предусмотренного законодательством  Российской Федерации;

    4) денежные компенсации за неиспользованный  отпуск в соответствии с трудовым  законодательством Российской Федерации;

    5) надбавки, обусловленные районным  регулированием оплаты труда,  в том числе по районным  коэффициентам;

    6) расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставляемых работникам.

          Амортизация в ООО ТГ «ЗТК» начисляется по основным средствам. К основным средствам организации относятся (см. Приложение 5):

1. Вагоны в количестве 29 штук.
2. Кондиционер.
3. Компьютер.
4. Компьютерный сервер.
5. Компьютер портативный.

          В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса амортизируемое имущество организации распределяется по амортизационным группам в  соответствии со сроками его полезного  использования. Срок полезного использования  определялся бухгалтером ООО ТГ «ЗТК» самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

          Основные средства ООО ТГ «ЗТК» относятся к следующим амортизационным группам:

 

      Все основные средства ООО ТГ «ЗТК» попадают в разряд амортизируемых, т.к. первоначальная стоимость каждого основного средства превышает 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ) (см. Приложение 5).