Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2013 в 11:36, отчет по практике
Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утверждённым Советом директоров Банка России (протокол от 19 декабря 1997 г. №47), Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённым решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (с изменениями и дополнениями).
Экономическая характеристика предприятия
Учётная политика
Учёт и контроль денежных средств и расчётно-кредитных операций
Учёт и контроль основных средств, материалов
Учёт и контроль труда и расчётов с работниками по оплате труда
Учёт и контроль финансовых результатов
Бухгалтерская отчётность
Заключение
Операции, связанные с поступлением, внутренним перемещением и отпуском материально - производственных запасов, должны оформляться на предприятии первичными учетными документами типовой формы, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ, либо разработанными самим предприятием, если они отсутствуют в составе типовых форм. Первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно - непосредственно по ее окончании.
Унифицированные первичные документы, применяемые для оформления в учёте движения материально-производственных запасов
Номер документа |
Наименование документа |
Цель составления |
№ М-2 |
Доверенность |
Применяются
для оформления права лица выступать
в качестве доверенного лица предприятия
при получении материальных ценностей,
отпускаемых поставщиком по наряду,
счету, договору, заказу, соглашению. Оформляется
в бухгалтерии предприятия в
одном экземпляре и выдается под
расписку получателю. Форму № М-2а
применяют предприятия, у которых
получение материальных ценностей
по доверенности носит массовый характер.
Выдачу этих доверенностей регистрируют
в заранее пронумерованном и
прошнурованном журнале учета выданных
доверенностей. |
№ М-2а |
Доверенность |
|
№ М-4 |
Приходный ордер |
Применяется для учета
материалов, поступающих от поставщиков.
Составляется в одном экземпляре
материально-ответственным |
№ М-7 |
Акт о приемке материалов |
Оформляется при приемке
материальных ценностей, имеющих количественное
и качественное расхождение, а также
расхождение по ассортименту с данными
сопроводительных документов поставщика;
при приемке материалов, поступивших
без документов; является юридическим
основанием для предъявления претензии
поставщику, отправителю. Акт составляется
в двух экземплярах членами приемной
комиссии с обязательным участием материально-ответственного
лица и представителя поставщика
или представителя |
№ М-8 |
Лимитно-заборная карта |
Применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, услуг, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. Карта выписывается в 2-х экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - складу. Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты. В лимитно-заборной карте расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель структурного подразделения. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита. |
№ М-11 |
Требование-накладная |
Применяется для учета движения материальных ценностей внутри предприятия. Накладную в 2-х экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр - для сдающего склада - основание для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей. |
№ М-15 |
Накладная на отпуск материалов на сторону |
Применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов. Выписывается в 2-х экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. 1-ый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, 2-ой - получателю материалов. |
№ М-17 |
Карточка учета материалов |
Применяется для учета
движения материалов на складе по каждому
сорту, виду и размеру; заполняется
на каждый номенклатурный номер материала
и ведется материально- |
№ М-35 |
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений |
Применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику. |
Аналитический учет запасов ведется материально - ответственными лицами по сортам в соответствии с порядком хранения запасов, зависящим от условий их производственного потребления или реализации и требований организации складского хозяйства.
Учёт и контроль труда и расчётов с работниками по оплате труда
В ходе хозяйственной деятельности
у предприятия возникают
Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ним отношения регулируются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Основным законодательным актом, регулирующим отношения между работником и работодателем (в том числе и по оплате труда) является Трудовой Кодекс Российской Федерации.
Основанием для начисления и выплаты заработной платы является выполнение работником определённой трудовой функции, обусловленной трудовым договором или соглашением.
Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.
Основанием для начисления заработной платы служат:
Штатное расписание
Штатное расписание (форма № Т-3) утверждается директором, согласовывается с профсоюзным комитетом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячным фонде заработной платы.
Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации.
Расчёт нормативной
Табель учёта использования рабочего времени
Одним из оснований начисления заработной платы является табель учёта рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13), который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.
Положение об оплате труда
В положении об оплате труда должны быть прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат и надбавок, материального поощрения и т.д.
Положение о премировании
В положении должны быть отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер:
Премирование может
Виды оплаты труда
Различают основную и дополнительную оплату труда:
К основным относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время. Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы.
К дополнительной заработной
плате: относятся выплаты за не проработанное
время, предусмотренные
Понятие оплаты труда определено статьёй 129 ТК РФ.
Формы оплаты труда установлены статьёй 131 ТК РФ.
Системы оплаты труда предусмотрены статьёй 143 ТК РФ.
Стимулирующие выплаты, системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки устанавливаются коллективным договором (ст. 144 ТК РФ).
Премии
Выплата премий производится
на основании приказа (распоряжения)
о поощрении работника (форма
№ Т-11 или Т-11а). Премирование осуществляется
в качестве поощрений за успехи в
работе. Приказы о премировании составляются
на основании представления
Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по оплате труда осуществляется на счёте 70. Счёт является пассивным.
Перечень форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты (формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1)
Номер формы |
Наименование формы |
| |
Т-1 |
Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу |
Т-1а |
Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу |
Т-2 |
Личная карточка работника |
Т-3 |
Штатное расписание |
Т-5 |
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
Т-5а |
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
Т-6 |
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
Т-6а |
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
Т-7 |
График отпусков |
Т-8 |
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником |
Т-8а |
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником |
Т-11 |
Приказ (распоряжение) о поощрении работника |
Т-11а |
Приказ (распоряжение) о поощрении работника |
| |
Т-12 |
Табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы |
Т-13 |
Табель учёта использования рабочего времени |
Т-49 |
Расчётно-платёжная ведомость |
Т-51 |
Расчетная ведомость |
Т-53 |
Платёжная ведомость |
Т-53а |
Журнал регистрации платёжных ведомостей |
Т-54 |
Лицевой счёт |
Т-54а |
Лицевой счёт |
Т-60 |
Записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику |
Т-61 |
Записка-расчёт при прекращении трудового договора (контракта) с работником |
Т-73 |
Акт о приёмке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключённому на время выполнения определённой работы |
Учёт финансовых результатов (прибыли и убытки)
Виды деятельности, которые
являются основными для предприятия,
отражены в его уставе.
В бухгалтерском учете и отчетности организация
в зависимости от характера деятельности,
вида доходов и условий их получения самостоятельно
определяет, какие поступления относятся
к доходам от обычных видов деятельности,
а какие - к прочим доходам.
Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется на счете 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» ежемесячно: сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) уменьшается на себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4).
Если разница положительная
– получена прибыль:
Дт сч. 90-9 - Кт сч. 99 - отражена прибыль от
продаж.
Если разница отрицательная
– получен убыток:
Дт сч. 99 - Кт сч. 90-9 - отражен убыток от продаж.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч. 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
По окончании года 31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией баланса.
Перед реформацией баланса необходимо закрыть все субсчета, открытые к сч.90 «Продажи» и к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в бухгалтерском учёте | |
Дебет |
Кредит | |
Закрыт субсчет 90-1 по окончании года |
90-1 |
90-9 |
Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окончании года |
90-9 |
90-2, 90-3, 90-4, 90-5 |
Закрыт субсчет 91-1 по окончании года |
91-1 |
91-9 |
Закрыт субсчет 91-2 по окончании года |
91-9 |
91-2 |
Отражена прибыль от деятельности организации |
90-9, |
99-1 |
Предприятие получило прибыль и списало чистую (нераспределённую) прибыль отчётного года |
99 |
84 |
Отражён убыток от деятельности организации |
99-1 |
90-9, |
По итогам отчётного года предприятие получило убыток и списало чистый (непокрытый) убыток |
84 |
99 |
Использование прибыли.
Сумму чистой прибыли отчетного
года списывают заключительными
оборотами декабря в Кт сч. 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)».
Решение о распределении чистой прибыли
находится в исключительной компетенции
общего собрания участников (акционеров)
и не может осуществляться приказом руководителя.
Чистая прибыль может быть использована
на выплату дивидендов акционерам (участникам),
создание и пополнение резервного капитала,
погашение убытков прошлых лет и другие
цели.
Аналитический учет по сч. 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) организуется
по направлениям использования средств:
• «Прибыль, подлежащая распределению»;
• «Нераспределенная прибыль»;
• «Непокрытый убыток».
Чистая прибыль может быть направлена:
А) на выплату дивидендов;
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в учёте | |
Дебет |
Кредит | |
Начислены дивиденды учредителям - юридическим лицам (учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками предприятия |
84 |
75-2 |
Начислены дивиденды учредителям – работникам предприятия |
84 |
70 |
Б) на создание резервного капитала.
Резервный капитал обязаны формировать
только акционерные общества.
Размер резервного капитала в таких обществах
должен быть не менее 5% от уставного капитала.
Содержание хозяйственной операции |
Отражение в учёте | |
Дебет |
Кредит | |
Образован резервный капитал за счет чистой прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров |
84 |
82 |
Использование капитала на покрытие убытков |
82 |
84 |
Использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества |
82 |
66(67) |
Выкуп обществом собственных акций |
82 |
84 |
В) на покрытие убытка
Сумма чистого убытка отчетного года списывается
заключительными оборотами декабря в
Дт сч, 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» с Кт сч. 99 «Прибыли и убытки».
Убытки отчетного года списываются с Кт
сч. 84 в Дт счетов:
82 «Резервный капитал» – при списании
за счет резервного капитала;
75 «Расчеты с учредителями» – при погашения
убытка за счет целевых взносов учредителей;
80 «Уставный капитал» – при доведении
уставного капитала до величины чистых
активов.
Информация о работе Отчет по практике в ОАО «Лысковокоммунсервис»