Отчет по практике в ОАО «Оренбургэнергосбыт»

83.1 прирост стоимости имущества по переоценке;

83.2 эмиссионный доход;

83.3 прочие статьи добавочного капитала;

83.4 безвозмездно полученные ценности;

83.5 добавочный капитал, полученный при реорганизации;

В бухгалтерском учете  составляются записи:

Дт 83.1 «Прирост стоимости имущества по переоценке» Кт 80 «Уставный капитал» – увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала;

Дт 83.1 «Прирост стоимости имущества по переоценке» Кт 01 «Основные средства» – отражено погашение сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки;

Дт 83 «Добавочный капитал» Кт 75 «Расчеты с учредителями» – направлены средства на увеличение уставного капитала;

Дт 83 «Добавочный капитал» Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - отнесение суммы дооценки основных средств при выбытии с добавочного капитала в нераспределенную прибыль.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформирован добавочный капитал. Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. УЧЕТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

На предприятии ОАО  «Оренбургэнергосбыт» учет товарных операций не ведется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Учет доходов и расходов на предприятии ОАО «Оренбургэнергосбыт» осуществляется в соответствии с  Положениями по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Выручка в бухгалтерском  учете признается при наличии следующих условий:

1) ОАО «Оренбургэнергосбыт» имеет право на получение выручки;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;

4) право собственности перешло к покупателю или работа принята заказчиком;

5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены (п. 12 ПБУ 9/99).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов;

2) сумма расхода может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод (п. 16 ПБУ 10/99).

Расходы признаются в  том отчетном периоде, в котором  они имели место, независимо от времени  фактической выплаты денежных средств.

Учет финансовых результатов  ведется раздельно по видам деятельности.

Доходы в бухгалтерском  учете подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы, внереализационные доходы.

Доходами от обычных  видов деятельности являются выручка  от продажи электрической и тепловой энергии, реализации товаров и услуг по прочим видам деятельности, поступления от предоставления в аренду имущества.

Доходами от прочих видов  деятельности признается выручка от продажи прочей продукции, работ, услуг, выпущенная вспомогательным производством. Прибыль от обычных видов деятельности определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг без налога на добавленную стоимость (НДС) и расходами на ее производство и реализацию.

Операционными доходами являются поступления, связанные с  участием в уставных капиталах других организаций, поступления от продажи основных средств и иных активов и другие поступления согласно (п. 7 ПБУ 9/99).

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездно полученные активы; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; прочие внереализационные доходы.

На суммовые разницы, возникающие в текущем году по продажам продукции товаров, работ, услуг и закупкам основных средств, производственных запасов и других активов, корректируется, соответственно, выручка от продаж и фактическая стоимость активов. В остальных случаях суммовые разницы относятся на внереализационные доходы и расходы.

Расходы в бухгалтерском  учете подразделяются на:

1) расходы по обычным видам деятельности;

2) операционные расходы;

3) внереализационные расходы.

Расходы по обычным видам  деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине оплаты в любой форме и величине кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

Операционными расходами  являются: расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов; проценты по полученным кредитам и займам; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета; прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, культурно-массовых и иных мероприятий; прочие внереализационные расходы.

Расходы на социальное потребление: доплаты к пенсиям, оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы и другие аналогичные расходы включаются в состав внереализационных расходов и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи». Аналитический учет счета 90 ведется в разрезе субсчетов. Записи по субсчетам производится накопительно в течение отчетного года. Сальдо по балансовому счету 90 «Продажи» ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет операционных и  внереализационных доходов и  расходов осуществляется на счете 91 «Прочие  доходы и расходы» Аналитический  учет счета 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов  и расходов, в разрезе субсчетов. Записи по субсчетам производятся  накопительно в течение отчетного года. Сальдо по балансовому счету 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 90 «Продажи» субсчет 9 «Убыток от продаж», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – отражен финансовый результат, убыток;

Дт 90 «Продажи» субсчет 9 «Убыток от продаж», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат, прибыль.

Порядок формирования в  бухгалтерском учете постоянных и временных разниц по расчету  налога на прибыль определяется в  соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Постоянные разницы, временные вычитаемые и налогооблагаемые разницы и возникшие в связи с этим отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства формируются в бухгалтерском учете исполнительного аппарата ОАО «Оренбургэнергосбыт» ежеквартально, на основании данных бухгалтерского и налогового учета.

Конечный финансовый результат или чистая прибыль  общества отражается за минусом причитающихся  за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей. По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается  заключительными оборотами на счет 84 «Нераспределенная прибыль»:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 84 «Нераспределенная прибыль» – чистая (нераспределенная) прибыль.

Использование прибыли  общества, остающейся в ее распоряжении после начисления налога на прибыль, утверждается Правлением РАО «ЕЭС России».

При начислении доходов  учредителям составляется корреспонденция:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 75 «Расчеты с учредителями» - начислены дивиденды.

Также за счет чистой прибыли  может начисляться зарплата:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» – Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Синтетический учет прибылей и убытков и финансовых результатов  ведется в журнале-ордере № 15. Регистрами аналитического и синтетического учета  являются оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, анализы счетов учета финансовых результатов.

12. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

К внеоборотным активам  относят: основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные  вложения, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. Вложения во внеоборотные активы представляют собой долгосрочные инвестиции.

Согласно учетной политике предприятия ОАО «Оренбургэнергосбыт», учет долгосрочных инвестиций, связанных  с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, с приобретением оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, земельных участков и объектов природопользования и нематериальных активов, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 24.11.2008 г. № 116, а также Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, с изменениями от 18.05.2002 г.

Бухгалтерский учет ведется  на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». За последние три года на предприятии основным направлением вложений во внеоборотные активы является приобретение основных средств за счет собственных средств. Первоначальной стоимостью приобретаемых объектов признается сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС и иных невозмещаемых налогов. Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Имущество налогоплательщика с первоначальной стоимостью до 10 000 рублей включительно и сроком службы не более 12 месяцев, согласно статье 256 НК РФ, не включаются в состав амортизируемых основных средств. Расходы на приобретение имущества, не являющееся амортизируемым, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (п. 1.3 ст. 254 НК РФ).

Предприятие ОАО «Оренбургэнергосбыт» приобрело телефон NOKIA 6600 стоимостью 6700 руб. Сделаны бухгалтерские записи:

Дт 01 «Основные  средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» 6700 руб. – введены основные средства в эксплуатацию.

В этом же периоде их стоимость  списывается на затраты и отражается:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 01 «Основные средства» 6700 руб. – списана стоимость основного средство.

Учет по счету 01 «Основные средства» ведется только в количественном выражении. Порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств для бухгалтерского учета определен п. 8 ПБУ 6/01. Для налогового учета первоначальная стоимость определяется в соответствии со ст. 257 НК РФ. Сроки проведения инвентаризации объектов основных средств – один раз в год.

Незавершенные капитальные  вложения отражаются в бухгалтерском  балансе по фактическим затратам для застройщика. К незавершенным  капитальным вложениям относятся:

1) не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты на строительно-монтажные и проектные работы;

2) приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования;

3) прочие капитальные работы и затраты.

Оборудование к установке  учитывается на счете 07 «Оборудование  к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склад. Оборудование, сданное в монтаж, оценивается по себестоимости каждой единицы оборудования.

Бухгалтерский учет расходов на НИОКР проводится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы» (ПБУ 17/02), утвержденным приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 115н. Информация о расходах по НИОКР отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы. Аналитический учет расходов по таким работам ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам). Принятие к бухгалтерскому учету расходов на НИОКР осуществляется на основании письменного заключения производственно-технического отдела. Списание расходов по каждой выполненной по НИОКР работе производится линейным способом равномерно в течение срока использования, но не более трех лет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ