Отчет по практике в ОАО «Оренбургэнергосбыт»

Деятельность предприятия  ОАО «Оренбургэнерго» не связана  с производством продукции, то есть не является основным производством, в  котором осуществляется непосредственно  процесс производства продукции. Поэтому бухгалтерский учет счета 43 «Готовая продукция» на предприятии не ведется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Учет кассовых операций на предприятии  ОАО «Оренбургэнергосбыт»» ведется  в соответствии с общим порядком организации денежного обращения в Российской Федерации и регламентируется посредством следующих документов:

1) Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ, утвержденного  приказом от 05.01.98 г. № 14-п Центральным банком России;

2) Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 г. № 18 « Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятия  являются:

1) обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

2) своевременное и точное оформление  первичных документов и регистрация  их в журнале.

Денежные средства ОАО «Оренбургэнергосбыт» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов (почтовых и вексельных марок, марок государственной пошлины, путевок, чеков). Ведение кассовых операций возложено на кассира ОАО «Оренбургэнергосбыт», с которым заключен Договор «О полной материальной ответственности кассира» и который отвечает за сохранность принятых ценностей.

Размер лимита остатка денежных средств, установленный банком –250000 рублей. При этом выручку из кассы  можно расходовать на цели, указанные  в расчете лимита, а именно на выплату заработной платы и социальные выплаты, а также командировочные и хозяйственные расходы. Превышение установленного лимита допускается лишь в течение трех (рабочих) дней в период выплаты заработной платы работникам организации. Сверхлимитная наличность обязательно сдается в банк через инкассатора. Данное условие строго соблюдается в ОАО «Оренбургэнергосбыт».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятие  использует активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» учитывается  поступление денежных средств в кассу, по кредиту – выдача их из кассы. Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»:

Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» 15000 руб. – поступили денежные средства с расчетного счета в кассу;

Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 5370 руб. -  поступили денежные средства от покупателя в кассу предприятия, погашен вексель покупателем;

Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 200 руб. – возвращен в кассу остаток подотчетных сумм;

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» 15000 руб. – сданы денежные средства из кассы на расчетный счет;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» 8000 руб. – выдана заработная плата из кассы;

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» 500 руб. – выданы из кассы суммы на приобретение канц. товаров.

Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банками, в которых открыты расчетные  счета, как правило, не реже одного раза в два года.

Все движение денежных средств по кассе оформляется приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1) (Приложение Н) и расходными кассовыми ордерами (форма № КО-2) (Приложение О). Форма № КО-1 выписывается в одном экземпляре кассиром предприятия и подписывается главным бухгалтером; форма № КО-2 подписывается, кроме того, руководителем предприятия. При этом все операции в кассе отражаются в журнале-ордере № 1, где имеются графы: дата, начальный остаток (дебетовый), обороты по кредиту, итого по кредиту, конечный остаток. Во второй части журнала-ордера № 1 - ведомости № 1 – также отражаются операции по счету 50 «Касса», но с расшифровкой дебетовых оборотов.

Операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая в ОАО  «Оренбургэнергосбыт» ведется автоматизированным способом. Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Плановая инвентаризация кассы  на предприятии производится согласно Положению о порядке ведения  кассовых операций, утвержденному Банком России 4 октября 1993 г. № 18 ежемесячно. Кроме того, проведение инвентаризации обязательно при смене материально-ответственных лиц, перед составлением годовой отчетности, при чрезвычайных ситуациях, при смене руководителя и реорганизации предприятия. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом директора ОАО «Оренбургэнергосбыт» назначается комиссия, которая составляет акт формы ИНВ-15, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 18.08.1988 г. В случае обнаружения ревизией недостатка или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Выявленные излишки наличных денег  приходуются с последующим перечислением  их в доход организации следующей  бухгалтерской проводкой:

Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» 700 руб. - выявлен излишек наличных денег.

В случае выявления недостачи суммы  подлежат взысканию с материально-ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» – отражена недостача денежных средств в кассе;

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – сумма недостачи отнесена на виновника;

Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – внесена сумма недостачи в кассу;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – удержана из зарплаты сумма недостачи.

Согласно Положениям о безналичных  расчетах в Российской Федерации  Банка России от 3 октября 2002 года № 2П с изменениями от 3 марта 2003 года, безналичные расчеты в ОАО  «Оренбургэнергосбыт» осуществляются платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение предприятия обслуживающему банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями производятся перечисления денежных средств: за поставленные товарно-материальные ценности, основные средства, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды, и в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Каждый день предприятие получает от банка выписку с расчетного счета. В ней указывается название и адрес банка, дата и время  выписки, номер счета и название предприятия, дата последней операции, входящий остаток. Бухгалтер обрабатывает выписку, проставляя корреспонденции счетов и записывая зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту. К выписке подшиваются подтверждающие документы. Проверка и обработка выписок производятся в день их получения.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». К нему открыты субсчета по количеству расчетных счетов в разных банках. Основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» следующие:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – оплата покупателями товаров, услуг; поступил аванс от покупателя;

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» - денежные поступления по не основным видам деятельности;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 51 «Расчетные счета» – перечислена на расчетный счет оплата поставщиками;

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета» – перечислены налоговые платежи в бюджет;

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 51 «Расчетные счета» – перечислены платежи во внебюджетные фонды;

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» – перечислены денежные средства разным дебиторам и кредиторам;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 51 «Расчетные счета» – оплачена чековая книжка, другие расходы.

Выписка банка (Приложение П) сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета». В журнале-ордере содержатся графы: дата, начальный остаток, обороты по кредиту, итоговый оборот по кредиту, конечный остаток, Ведомость построена по тому же принципу, но в ней содержатся дебетовые обороты. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 составляются автоматизировано.

Приказами № 350 от 04. 01.2003 г., № 2 от 21.07.2004 г. по предприятию ОАО «Оренбургэнерго» определен круг лиц, которым разрешено  получать наличные деньги из кассы  на приобретение товарно-материальных ценностей и запасных частей для  хозяйственных нужд предприятия. Подотчетным лицам из кассы выдаются денежные средства на командировочные и хозяйственные расходы.

Направление работника в командировку оформляется приказом (распоряжением) о направлении работника в  командировку (форма № Т-9), на основании  которого выписывается командировочное удостоверение (форма № Т-10), являющееся основанием для выдачи денежных средств. Служебное задание используется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается руководителем предприятия и передается в кадровую службу для издания приказа о направлении в командировку. Затем выписывается расходный кассовый ордер на сумму командировочных расходов, которые определяются по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. За время командировки работнику сохраняется заработная плата, и выплачиваются командировочные расходы. После прибытия из командировки подотчетное лицо обязано в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет (форма № АО-1). К отчету прилагаются оправдательные документы: квитанции за проживание, чеки, проездные билеты и прочие.

На хозяйственные расходы наличные денежные средства выдаются подотчетным  лицам, с которыми заключены договора о материальной ответственности. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». При этом составляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выданы денежные средства под отчет из кассы, с расчетного счета;

Дт 10 «Материалы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – приобретены материалы подотчетным лицом;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – израсходованные средства отнесены на общехозяйственные  расходы;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – оплачена подотчетным лицом задолженность поставщику;

Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – возвращен подотчетным лицом неиспользованный остаток подотчетных сумм.

Все операции по учету подотчетных  сумм отражаются в журнале-ордере № 7, который формируется автоматизировано. В конце месяца подводятся итоги  за месяц. Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу. Также составляется анализ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за месяц, где представлены обороты по дебету и кредиту счета по корреспондирующим счетам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И КРЕДИТОВ

 

Исследуемое предприятие  является открытым акционерным обществом, которое, в свою очередь, является дочерним акционерным обществом РАО «ЕЭС России». Правление РАО «ЕЭС России» осуществляет полномочия собрания акционеров Общества. ОАО «Оренбургэнергосбыт» обладает правом иметь собственный уставный капитал. Уставный капитал открытого акционерного общества формируется путем выпуска и продажи акций. Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».

При формировании уставного  капитала в бухгалтерском учете  делается запись:

Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал» – отражен уставный капитал, предложенный к государственной регистрации.

Дт 51 «Расчетный счет», 50 «Касса» Кт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» – отражены денежные средства, внесенные учредителем;

Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» – отражен вклад ценными бумагами.

Согласно учетной политике предприятия, счет 80 «Уставный капитал» не имеет субсчетов. Сальдо по счету 80 числится на балансе ОАО и соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в Уставе ОАО «Оренбургэнергосбыт».

По решению учредителей  в процессе деятельности организации  уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц, принимаемых  в состав учредителей. Увеличение размеров уставного капитала может производиться за счет средств добавочного капитала. На предприятии учитывается добавочный капитал согласно рабочему плану счетов на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», к которому открыты субсчета: