Отчет по практике в ОАО «Оренбургэнергосбыт»

К основным средствам  относится имущество, используемое в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, для  управленческих нужд компании в течение  срока полезного использования  продолжительностью более 12 месяцев.

Основные средства ОАО  «Оренбургэнергосбыт» классифицируются по видам. В наличии имеются следующие  объекты: здания (офисы); сооружения; машины и оборудование (копировальные аппараты, бесперебойники, кондиционеры, контрольно-кассовые машины, системы вентиляции и т.д.); вычислительная техника (мониторы, системные блоки, принтеры, локальные вычислительные системы, ноутбуки); транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь (столы, телефонные аппараты, кассовые кабины, сейфы, бытовая техника); оргтехника (ксероксы) и прочие основные средства.

В соответствии с учетной  политикой предприятия основные средства принимаются к учету  по первоначальной стоимости. Объекты  жилищного фонда учитываются  на счете 01 «Основные средства» независимо от даты их приобретения, при этом амортизация не начисляется. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление (п. 8 ПБУ 6/01). При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Объекты основных средств  стоимостью не более 10000 рублей за единицу (а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания) списываются на расходы по элементу «Амортизация» по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Расходы от списания основных средств при авариях, стихийных  бедствиях и иных чрезвычайных обстоятельствах  относятся в состав операционных расходов.

Доходы и расходы  от списания с баланса основных средств  отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Принятие объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, к учету  осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта о приеме-передаче основных средств, при наличии документов, подтверждающих их государственную регистрацию в установленных законодательством случаях.

Для учета основных средств  на предприятии используются счета-фактуры (Приложение В), товарные накладные (Приложение Г) и унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. №7.

При поступлении основных средств на предприятие составляется акт приема-передачи основных средств (кроме зданий, сооружений) – форма ОС-1 (Приложение Д), Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) -  ф. ОС-1б.

При передаче основного  средства от одного подразделения другому  составляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств – ф. ОС-2. Также используются форма ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств; форма ОС-4 «Акт на списание объекта основных средств» (Приложение Е), основанием которого служит составленный комиссией Акт на списание (Приложение Ж).

Аналитический учет объектов ведется в разрезе классификационных  групп основных средств. Регистром  аналитического учета основных средств  являются инвентарные карточки учета  основных средств – форма ОС-6 (Приложение З). Они составляются на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Инвентарные карточки заполняют на основании первичных документов. В конце каждого месяца формируется анализ счета 01 «Основные средства» и оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 «Основные средства».

За последние три года основные средства поступали в основном в результате приобретения за плату и передачи от других подразделений, а выбывали в результате списания по причине физического и морального износа и реализации физическим, юридическим лицам, а также другим подразделениям.

Затраты по ремонту объектов основных средств включаются в себестоимость  по мере осуществления ремонтных  работ.

Учет основных средств  ведется на активном счете 01 «Основные  средства». Он имеет субсчета:

01.1 «Собственные основные средства»;

01.2 «Выбытие основных средств».

При поступлении основных средств рассмотрим порядок ведения бухгалтерских операций при конкретной ситуации:

Предприятие ОАО «Оренбургэнергосбыт» приобрело у ООО «АВК-Оренбург» проектор, договорная стоимость которого составила 75520 руб. (в том числе НДС – 11520 руб.)

В бухгалтерском учете  были сделаны следующие записи:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 64000 руб. – приобретен проектор у ООО «АВК-Оренбург»;

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 11520 руб. – отражен НДС по приобретенному проектору;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» 75520 руб. – оплачен счет поставщика за приобретенный проектор;

Согласно учетной политике предприятия амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом для целей бухгалтерского и налогового учета, исходя из сроков полезного использования этих объектов. По объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету, начиная с 01 января 2002 года, амортизация начисляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01 2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Месячная норма амортизации  рассчитывается по формуле:

 

К = (1 : n) * 100 %,

где n – оставшийся срок службы в месяцах.

 

Чтобы рассчитать ежемесячную  сумму амортизации, нужно остаточную стоимость объекта основных средств умножить на месячную норму амортизации.

Расчет сумм амортизации  производится ежемесячно.

Учет амортизации основных средств ведется на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств», который имеет субсчета:

02.1 Износ собственных основных средств.

02.2 Износ имущества, сданного в аренду.

Рассмотрим порядок  расчета нормы и месячной суммы начисления амортизации на примере:

В декабре предприятие ОАО «Оренбургэнергосбыт» приобрело телефакс, первоначальная стоимость составляет 10050 руб. Согласно классификации основных средств объект относится к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования составляет 72 месяца. В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию.

Рассчитаем месячную норму и сумму начисления амортизации:

 

К = (1 : 72) * 100 % = 1,4% - месячная норма

10050 * 1,4% = 140,7 руб. - сумма

 

 

Начисление амортизации  отражается проводкой:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 02 «Амортизация основных средств» 140,7 руб. – начислен износ основных средств за первый месяц.

При выбытии основных средств составляются следующие  записи:

Дт 01 «Основные  средства» субсчет 2 «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства» субсчет 1 «Собственные основные средства» – списывается стоимость ОС при выбытии из эксплуатации;

Дт 02 «Амортизация основных средств» субсчет 1 «Износ собственных основных средств» Кт 01 «Основные средства» субсчет 2 «Выбытие основных средств»  – списывается износ по выбывшему ОС;

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 01 «Основные средства» субсчет 2 «Выбытие основных средств» – списание остаточной стоимости по выбывшему ОС;

Дт 10 «Материалы» Кт 01 «Основные средства» субсчет 2 «Выбытие основных средств» – оприходованы материалы, полученные при списании основного средства.

Для корректного ввода  операций по перемещению основных средств  между подразделениями в количественном выражении (списанных при вводе в эксплуатацию согласно п. 18 ПБУ 6/01) в программе R/3, принимается условная стоимость равная 1 рублю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

Нематериальные активы (НМА) – это объекты долгосрочного пользования (более 12 месяцев), не имеющие материально-вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

К нематериальным активам  относят:

1) исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и др.;

2) исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

3) исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

4) деловая репутация организации;

5) права на «ноу-хау»;

6) организационные расходы, связанные с образованием юридического лица (открытие расчетного счета и др.);

7) права пользования природными ресурсами;

8) НИОКР – научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного приказом Минфина РФ от 27.12. 2007 г. № 153 н.

Согласно учетной политике предприятия ОАО «Оренбургэнергосбыт» амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из срока полезного использования нематериальных активов. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации.

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведут на активном счете 04 «Нематериальные активы». По дебету отражается сальдо и поступление  нематериальных активов, по кредиту – выбытие.

Основанием для оприходования объекта в состав НМА являются свидетельства на право пользования. Расходы, связанные с поступлением нематериальных активов относят вначале в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по первоначальной стоимости с кредита расчетных и материальных счетов 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В бухгалтерском учете составляются следующие записи:

Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» -  поступили НМА по первоначальной стоимости при принятии к учету;

Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 80 «Уставный капитал» – поступили НМА для осуществления совместной деятельности;

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – списаны суммы НДС по приобретенным НМА.

Синтетический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведут в журнале-ордере № 13. Аналитический учет нематериальных активов ведут в карточке учета (форма НМА-1).

Учет амортизации нематериальных активов ведут на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Сумма амортизационных  отчислений ежемесячно относят на издержки обращения. По кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают сальдо и начисление амортизации:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 05 «Амортизация нематериальных активов» - начислена амортизация нематериальных активов.

По дебету – списание амортизационных отчислений при  выбытии НМА:

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» Кт 04 «Нематериальные активы» - списана начисленная амортизация по НМА.

Расходы организации, связанные  с переоформлением учредительных  документов, представление образцов подписей, должностных лиц, изготовление штампов, печатей в результате реорганизации предприятия ОАО «Оренбургэнергосбыт» не относятся к нематериальным активам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

 

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01, утвержденного Минфином РФ от 09.06.2001 г. №44 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», к материально-производственным запасам относятся сырье, материалы, готовая продукция, товары и т.п. То есть, это любое имущество, которое организация использует:

1) для производственных и управленческих нужд;

2) для продажи и перепродажи;

3) сроком полезного использования, не превышающего 12 месяцев;

4) приносящие доход в процессе использования.

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятии ОАО «Оренбургэнергосбыт» осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Материально-производственные запасы находятся на хранении на складах  предприятия. Все материалы подразделяются на следующие группы: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, материалы переданные в переработку на сторону, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности.