Отчет по практике в ОАО «Оренбургэнергосбыт»

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают работникам предприятия  за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособия  являются больничные листы, выдаваемые лечебным учреждением. Расчет пособия производится на отдельных листках. Отпуск предоставляется работнику предприятия на основании Приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма № Т-6) в соответствии с законодательством, коллективным договором (контрактом). При уходе в очередной отпуск в соответствии с заключенным договором каждому сотруднику ОАО «Оренбургэнергосбыт» оказывается материальная помощь на основании заявления работника на имя директора предприятия с просьбой оказания материальной помощи.

Отпуска работникам предоставляют  в течение года неравномерно, поэтому, для более точного определения  себестоимости суммы, выплачиваемые  работниками за отпуска, относят  на издержки производства в течение  года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Таким образом, создается резерв для оплаты отпусков работникам: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода работников в отпуск фактически начисленные суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва:

Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

Заработную плату выдают из кассы  в течение трех дней в случае начисления заработной платы на лицевой счет, кроме того, различные выплаты  работникам ОАО «Оренбургэнергосбыт» производятся на пластиковые карточки, выдаваемые сотрудникам обслуживающим  банком «Агропромкредит» и «Агроимпульс».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов ОАО «Оренбургэнергосбыт» на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», при этом по кредиту счета отражаются начисления заработной платы, а по дебету – различные удержания. Составляются следующие записи:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата соответственно основным и вспомогательным рабочим, начальникам подразделений, управленческому персоналу и работникам, обслуживающим продажи;

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – оплата труда по решению руководителя начислена с чистой прибыли (как правило, это премии);

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены пособия по временной нетрудоспособности;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержан налог на доходы с физических лиц;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – выдана ссуда работнику;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами» – платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами» – удержаны из зарплаты профсоюзные взносы. Квартплата, алименты;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами» – заработная плата перечислена: на карточку в банке, другому учреждению для выдачи;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» – выплачена заработная плата из кассы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И МЕТОДЫ КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

 

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и продажу.

Основополагающими нормативными документами, определяющими организацию учета производственных издержек, являются гл. 25 Налогового кодекса РФ и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эта глава дает право определить предприятию состав и объем затрат на производство, формирующих себестоимость продукции и прямо влияющих на финансовый результат его деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета затрат на производство являются:

1) учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции;

2) своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и сбыт продукции;

3) исчисление (калькулирование) фактической себестоимости продукции;

4) контроль за экономным использованием сырья, материальных и трудовых ресурсов;

5) выявление резервов снижения себестоимости продукции;

6) предоставление управленческим структурам предприятия информации, необходимой для управления производственными процессами и принятия решений.

Учет затрат в ОАО  «Оренбургэнергосбыт» осуществляется согласно утвержденной ОАО «Оренбургэнергосбыт» «Методологии формирования отчетных форм калькуляций и 5-З» в соответствии с «Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, принимаемых при налогообложении прибыли», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 г. №700 с последующими изменениями и с «Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости электрической и тепловой энергии в энергосистемах и на электростанциях, затрат на передачу и распределение энергии в электрических и тепловых сетях».

По характеру производства ОАО «Оренбургэнергосбыт» является вспомогательным производством, то есть не связанным непосредственно  с производством основной продукции, а обслуживает его, обеспечивая электроэнергией и теплоэнергией.

Классификация затрат и расходов по калькуляционным статьям, принятая на предприятии формируется в соответствии с главой 25 НК РФ по следующим группам:

1) расходы, связанные с реализацией и производством продукции: прямые расходы  и косвенные расходы;

2) прочие расходы, связанные с производством и реализацией внереализационные расходы;

3) расходы, не учитываемые в целях налогообложения;

4) общехозяйственные расходы.

Сумма прямых расходов определяется как:

1) сумма материальных  расходов, предусмотренных п.п. 1 и 4 ст. 254 НК РФ;

2) сумма расходов на оплату  труда персонала, а также суммы  ЕСН, начисленного на указанные  суммы расходов на оплату труда  и страховые взносы в Пенсионный  фонд;

3) сумма амортизационных отчислений по основным средствам. Общехозяйственные расходы – расходы, не имеющие непосредственного отношения к производственному процессу и связанные лишь с его организацией и управлением предприятием в целом.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемые в течение отчетного периода. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ.

Внереализационные расходы ОАО  «Оренбургэнергосбыт» включают: штрафы, пени за нарушение условий договоров; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммовые разницы; суммы уценки активов; перечисления средств, связанных с благотворительной деятельностью; расходы на проведение семинаров, совещаний, конкурсов по энергетической деятельности; расходы на погашение стоимости квартир работников и прочие внереализационные расходы.

Общехозяйственные расходы – расходы, не имеющие непосредственного отношения  к производственному процессу и  связанные лишь с его организацией и управлением предприятием в целом. К ним относят:

1) расходы на управление организацией (заработная плата аппарата управления, командировочные расходы, представительские  расходы, ЕСН и страховые взносы  в Пенсионный фонд и др.);

2) прочие расходы (почтово-телефонные, типографские, расходы на содержание  оргтехники, расходы на приобретение  канцелярских принадлежностей, оплата  консультационных и аудиторских  услуг и др.).

По данным статьям  затрат производится калькулирование  себестоимости продукции (работ, услуг) и составляются калькуляции.

Основной вид деятельности ОАО «Оренбургэнергосбыт» - реализация электрической и тепловой энергии. Все расходы, осуществляемые ОАО  «Оренбургэнергосбыт» являются общехозяйственными.

Согласно учетной политике предприятия, учет затрат ведется по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательное производство», 44 «Расходы на продажу».

 Расходы, отражаемые  на счете 23 «Вспомогательное производство» по окончании отчетного месяца списываются в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость услуг в результате распределения пропорционально прямым затратам:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 23 «Вспомогательное производство» - отражены затраты вспомогательных производств, включаемые в общехозяйственные расходы.

Расходы, отражаемые на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» по окончании отчетного месяца полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

По дебету счета 26 в  течение месяца отражаются все расходы, относимые в состав общехозяйственных, с кредита различных счетов: 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В конце месяца собранные общехозяйственные расходы подлежат полностью списанию на счет 23 «Вспомогательное производство»:

Дт 23 «Вспомогательное производство» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» - списание общехозяйственных расходов.

Остатка по счету 26 на конец  месяца нет.

Учет общехозяйственных  расходов ведется в регистрах: Оборотно-сальдовой ведомости, а также суммы из других журналов-ордеров. Рассчитывается итог за месяц и сначала года. Точно также формируется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 23 «Вспомогательное производство».

К нормируемым расходам в ОАО «Оренбургэнергосбыт» относятся  командировочные и представительские  расходы. Установлены следующие  нормы возмещения расходов, связанных  с командировками работников: оплата суточных – 250 рублей за каждый день нахождения в командировке, в крупных городах – 400 рублей. С 1 января 2009 г. организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном внутренним локальным нормативным актом (коллективным договором, приказом, положением о командировках и т.п.). При установлении размера суточных организации (за исключением бюджетных) ничем не ограничены. Организация может установить любой размер суточных, причем он может быть различным для разных должностей или, например, для разных городов. Если работники ездят в командировки за границу, то необходимо разработать нормативы суточных и для зарубежных командировок. Согласно ст. 217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления для командировок по России – 700 руб. в сутки; 
для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки.

Расходы будущих периодов в бухгалтерском учете подлежат списанию равномерно в течение периодов, к которым они относятся. Основные виды расходов будущих периодов на предприятии:

1) на программное обеспечение;

2) на отпуска будущих периодов;

3) на подписные издания;

4) на страхование автотранспорта, имущества, от несчастных случаев;

5) на спецодежду.

Срок использования  программ устанавливается приказом директора, и в течение этого  срока они списываются равными долями.

Согласно п. 26 ст.264 НК РФ расходы на программное обеспечение  относятся к прочим расходам, связанным  с производством и реализацией. Расходы на программное обеспечение являются косвенным и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ эти расходы принимаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

На счете 97 «Расчеты будущих  периодов» учитываются расходы, которые будут иметь место  впоследствии. Сначала такие расходы  списываются, а затем оплачиваются. Например, могут быть составлены такие бухгалтерские записи:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» - Кт 97 «Расчеты будущих периодов» – списаны расходы на автогражданское страхование;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» - Кт 97 «Расчеты будущих периодов» – списаны расходы по подписке;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» - Кт 97 «Расчеты будущих периодов» – списаны расходы по программному обеспечению.

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 51 «Расчетный счет» – оплачены расходы будущих периодов;

Дт 97 «Расходы будущих периодов» – Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – расходы будущих периодов приняты к бухучету.

Учет расходов будущих  периодов ведут по дебету счета 97 «расходы будущих периодов» в ведомости № 15 в разрезе статей затрат. Записи по кредиту счета 97 делают в карточке учета затрат, в ведомости № 15, журнале-ордере № 10.

Согласно учетной политике предприятия, для равномерного включения  расходов в затраты на производство и расходы на продажу создается  резерв предстоящих расходов. Суммы  резервов предстоящих расходов относятся на те счета бухгалтерского учета, на которых должны учитываться резервируемые затраты. При резервировании средств на предстоящие расходы необходимо сделать записи по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЯ. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ