Отчет по практике в Комунального закладу культури "Харцизьке міське культурно-екологічне досуговое об'єднання"

Керівником  підприємства    затверджується    перелік   посад, зайняття яких  надає  відповідним  працівникам  право  підписувати довіреність  на  одержання цінностей,  та призначається  особа,  що здійснює  виписування  та  реєстрацію   виданих,   повернутих   та

використаних  довіреностей.

У   тих   випадках,   коли   бухгалтерський   облік  ведеться безпосередньо керівником (власником) підприємства,  довіреність на одержання   цінностей    підписується    керівником    (власником) самостійно. 

Довіреність на одержання цінностей  від  постачальника  за нарядом, рахунком,   договором,   замовленням,  угодою  або  іншим  документом, що їх замінює,  видається  довіреній особі під розписку і реєструється в журналі реєстрації довіреностей.

У разі,  коли  довірена  особа  повинна  одержувати  потрібні цінності в  одному  місці  (з  одного  складу),  але за декількома нарядами, рахунками  та іншими документами,  що  їх  замінюють,  їй може бути  видана  одна довіреність із зазначенням  у ній номерів і дат видачі усіх нарядів,  рахунків та інших  аналогічних документів або декілька  довіреностей,  якщо цінності мають  бути одержані на різних складах.

При виписуванні  довіреності перелік цінностей,  які належить отримати по  ній  (графа   "Найменування   цінностей"   у   бланку довіреності), наводиться   обов'язково   із  зазначенням  назви  і кількості цінностей  для одержання,  незалежно від  того,  чи є такі відомості  у  документах  на відпуск (наряді,  рахунку,  договорі, замовленні, угоді  тощо) цінностей. Незаповнені  рядки  довіреності прокреслюються.

До видачі  довіреності  особи  інструктуються  про  порядок і терміни використання та звітування  про  використання  довіреності або повернення невикористаної довіреності.

Забороняється  видавати  довіреності,  які  повністю   або частково не заповнені, не мають  зразків підпису осіб, на ім'я  яких вони виписані.

Строк  дії  довіреності  встановлюється  в  залежності від можливості одержання  та вивозу відповідних цінностей  за  нарядом, рахунком, накладною  або  іншим  документом,  що  їх  замінює,  на підставі якого  видана довіреність, однак, не більше як на 10 днів.

Довіреність на   одержання   цінностей,   розрахунки  за  які здійснюються у  порядку  планових  платежів  або   доставка   яких здійснюється централізовано-кільцевими перевезеннями, допускається видавати на календарний  місяць.

При   позбавленні   довіреної  особи  права  на  одержання цінностей  за виданою йому довіреністю, строк  дії якої ще не минув, довіреність  у   такої   особи   вилучається.   У  разі  анулювання довіреності, за якою отримуються цінності частинами  або розрахунки за які  здійснюються  у порядку планових платежів чи доставка яких здійснюється централізовано-кільцевими              перевезеннями, підприємство, що    видало    довіреність,    негайно   повідомляє постачальника  про анулювання відповідної  довіреності.  З  моменту отримання такого  повідомлення  відпуск  цінностей  за анульованою довіреністю припиняється.  За відпуск  цінностей  за  анульованими довіреностями відповідальність  несе  постачальник,  а  втрати від цього відшкодовуються у встановленому порядку.

Особа,  якій  видана довіреність, зобов'язана не пізніше наступного дня після  кожного  випадку  доставки  на  підприємство одержаних за довіреністю цінностей, незалежно від того,  одержані цінності за довіреністю повністю або частково,  подати  працівнику підприємства, який     здійснює    виписування    та    реєстрацію довіреностей, документ про одержання нею цінностей та їх здачу на склад (комору) або матеріально відповідальній особі.

Невикористані довіреності повинні бути  повернуті  працівнику підприємства, який здійснює виписування і реєстрацію довіреностей, не пізніше наступного дня після закінчення строку дії довіреності.

 Про  використання  довіреності  або   повернення невикористаної довіреності у журналі реєстрації  довіреностей  робиться  відмітка про номери документів (накладних, актів тощо) на одержані цінності або  про  дату  повернення  довіреності.  Повернуті  невикористані довіреності  гасяться  надписом  "невикористана"  і   зберігаються протягом    строку,   встановленого   для   зберігання   первинних документів.

Особам,  які не відзвітували про використання довіреності або не   повернули   невикористану  довіреність,  строк  дії  якої закінчився, нова довіреність не видається.

Забороняється відпускати цінності у випадках:

 а)  подання довіреності,  виданої  з  порушенням  встановленого 

порядку заповнення або з незаповненими реквізитами;

б) подання  довіреності,  яка має виправлення  і помарки, що не

підтверджені  підписами тих же осіб, які підписали довіреність;

в) відсутності  у  довіреної  особи  вказаного  у  довіреності 

паспорта  або іншого документа, що засвідчує довірену особу;

г) закінчення строку дії довіреності;

д) одержання  повідомлення підприємства-одержувача  цінностей 

про анулювання довіреності.

Довіреність,  незалежно від строку її дії,  залишається у постачальника  при першому  відпуску цінностей.  У разі  відпуску цінностей частинами   на   кожний  частковий  відпуск  складається накладна (акт приймання-здачі або інший  аналогічний  документ)  з поміткою на  ній  номера  довіреності  та  дати  її видачі.  У цих випадках один примірник накладної (або документа,  що її  заміняє) передається одержувачу   цінностей,   а   другий  -  додається до залишеної у  постачальника  довіреності  і  використовується   для спостереження і    контролю    за   відпуском   цінностей   згідно з довіреністю, а також для проведення розрахунків з одержувачем.

Після закінчення відпуску цінностей служби, що здійснювали їх відпуск, здають  довіреність  разом з документами   на   відпуск останньої партії   цінностей   працівникам,   на   яких  покладено обов'язки з ведення бухгалтерського обліку.

При централізовано-кільцевих      перевезеннях      цінностей підприємствам їх відпуск постачальниками  може  здійснюватися  без довіреності, якщо  одержувач  цінностей  за  підписом  керівника і головного бухгалтера підприємства або інших осіб, які уповноважені підписувати довіреності,   повідомив   постачальника   про зразок печатки (штампу),  якою матеріально відповідальна особа,  що  буде приймати  цінності,  завіряє на супровідних документах (накладній, акті, ордері тощо) свій підпис про одержання цінностей.

Повернення  цінностей  з  відповідального  зберігання, з ремонту  здійснюється  за  умови подання довіреності підприємства, яке ці цінності передало на відповідальне зберігання, в ремонт.

Відпуск фізичною особою - підприємцем підприємству цінностей, розрахунки за які  проводяться  у  безготівковій  формі,  а  також таких,   що   передаються   безоплатно   або   за  товарообмінними операціями,  здійснюється  за умови подання підприємцю довіреності підприємства.

Відповідальність     за     дотримання     постачальником встановленого порядку    відпуску   за    довіреністю   цінностей покладається на  посадових  осіб  підприємства-постачальника,  які мають право підписувати первинні документи на відпуск цінностей.

Відповідальність  за   своєчасне   та   повне   оприбуткування одержаних  за  виданими  довіреностями  цінностей  покладається на посадових осіб, яким надано право підписувати довіреності, а також на  особу,  яку  призначено  для виписування і реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей. (ДОДАТОК 8, ДОДАТОК 9)

4. Порядок приймання сировини, матеріалів, і документальне оформлення операцій по їх надходженню.

На матеріали, що надійшли від постачальників, одержують розрахункові документи: платіжні вимоги, рахунки-фактури, платіжні вимоги з специфікацією, товарно-транспортні накладні. Ці документи реєструються працівником, який займається постачанням у Журналі обліку вантажів, що надходять.

Для одержання матеріалів зі складу постачальника або транспортної організації, як уже відмічалося  раніше, експедитору бухгалтерія  виписує Довіреність за встановленою формою, яка підписується керівником підприємства, головним бухгалтером  і засвідчується печаткою господарства. Довіреність реєструється в Журналі  реєстрації довіреностей. Термін дії  довіреності встановлено, як правило, в межах 10 днів. Бухгалтерія слідкує  за використанням довіреностей шляхом відмітки в спеціальній графі  про надходження матеріалів на склад  або про анулювання довіреності, якщо вона повернута до бухгалтерії  без виконання.

За використаними довіреностями  особи, які їх одержали, надають у  бухгалтерію документи, які підтверджують, що матеріали здані ними на склад  підприємства. Приймання і оприбуткування продукції і матеріалів, що надійшли від постачальників, оформляються на відповідних складах, як правило, шляхом складання накладних (внутрігосподарського призначення), які виписуються на підставі розрахункових та інших  супроводжувальних документів постачальника. Накладні виписуються на фактично прийняту кількість цінностей.

Підзвітні особи придбані матеріальні цінності за готівку в магазинах, на ринку, в кооперативах або у населення  повинні передати завскладом, який виписує Накладну (внутрігосподарського призначення).

При складанні  Звіту про використання коштів, наданих  на відрядження або підзвіт про  витрачені суми на придбання матеріалів прикладаються первинні документи, що підтверджують факт купівлі (рахунки, чеки магазинів, квитанції прибуткового касового ордера, акт (або довідку), якщо купівлю було здійснено на ринку  або у населення). (ДОДАТОК 12)

5. Порядок оформлення і пред'явлення претензій транспортним організаціям і постачальникам по недостачах матеріальних цінностей.

Акти про приймання товарів  за кількістю складаються відповідно з фактичною наявністю товарів  даним, що містяться в транспортних, супровідних або розрахункових  документах. При прийманні товарів  за якістю і комплектності повинні  виконуватися вимоги до якості товарів, передбачених договором або контрактом.

У разі невідповідності фактичної  наявності товарів або відхилення за якістю, встановленим у договорі, або даним, зазначеним у супровідних  документах, повинен складатися акт (форми № ТОРГ-2 і № ТОРГ-3), який є юридичною підставою для  пред'явлення претензій постачальнику. У супровідному документі слід зробити  відмітку про актування.

При виявленні відхилень за кількістю, якістю представник торгової організації  зобов'язаний:

1. призупинити приймання;
2. забезпечити збереження товару і прийняти всі необхідні заходи до запобігання його змішання з іншим однорідним товаром;
3. викликати представника постачальника для складання двостороннього акта.

Повідомлення про виклик представника відправника (постачальника) повинно  бути спрямоване йому не пізніше 24-х  годин, а в разі швидкопсувних  товарів - негайно.

6. Організація і стан складського господарства, розміщення матеріальних цінностей на складах, забезпечення складів вагою і тарою.

На підприємстві немає складу.

7. Порядок ведення журналів-ордерів та відомостей.

На підприємстві відомість та журнали – ордери заповнюється кожний місяць. Згідно журналам заповнюється головна книга.

Каса ведеться згідно прибутковим та видатковим ордерам.

Заробітна плата нараховується  завдяки розрахунковій відомості.

Журнал-ордер № 6 ведеться згідно накладним.

8. Порядок складання звітності про залишки і рух матеріалів.

На підприємстві для складання  звітності враховують такі дані, як остатки на початок місяця, придбані матеріали, списані матеріали. Тобто беруться остатки на початок місяця, додаються придбані матеріали, віднімаються списані матеріали. Таким чином виводяться остатки на кінець місяця.

5. Облік основних засобів та нематеріальних активів

5.1) склад основних засобів підприємства, їх класифікація і особливості.

Основні засоби підприємства — це сукупність матеріально-речових цінностей, що діють у натуральній формі  протягом тривалого часу як у сфері  матеріального виробництва, так  і в невиробничій сфері, і вартість яких поступово зменшується у  зв'язку з фізичним та моральним  зносом.

Основні засоби відносяться до 10 класу плану  рахунків. На підприємстві враховуються такі основні засоби:

103 –  Будинки та споруди

104 –  Машини та обладнання

106 –  Інструменти, прилади, інвентар

108 –  Багаторічні насадження

109 –  Інші основні засоби.

На субрахунку 103 "Будинки та споруди" обліковують  такі підгрупи засобів:

1) будинки  виробничо-господарського призначення;

2) будинки,  призначені для проживання;

3) споруди.

На субрахунку 104 "Машини та обладнання" обліковують:

1) комп'ютерна техніка та комплектуючі — комп'ютери, монітори, периферійне і сітьове обладнання комп'ютера;

2) інші машини та обладнання — освітлювальна апаратура, обладнання сцен, музичні інструменти, телевізори, телефони, факси, копіювальна техніка.

На субрахунку 106 "Інструменти, прилади та інвентар" обліковують такі підгрупи засобів: