Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Августа 2012 в 15:04, отчет по практике
Целью прохождения практики в ООО «Прогресс» является закрепление полученных теоретических знаний в области бухгалтерского учета, более глубокое усвоение вопросов организации, методов и форм бухгалтерского учета на практическом материале предприятия.
В ООО "Прогресс" бухгалтерский учет ведется по журнально – ордерной форме учета с применением компьютерной техники – программы «1С: Бухгалтерия» согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Бухгалтерский учет в ООО "Прогресс" осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Таблица № 8
Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
Содержание операции | Корреспонденция счетов | ||
Дебет | Кредит | ||
| Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию. | 62 | 90-1 |
| Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь,выявленных при приемке продукции- сторно. | (62) | (90-1) |
| Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь. | 62 | 76-2 |
| Отражена задолженность покупателей за проданные: | 62 | 91-1 |
| Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков. | 50,51, | 62 |
| Начислен НДС с авансовых платежей. | 62 | 68 |
| Поступили денежные средства в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). | 51 | 62 |
| Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). | 62 | 50, 51 |
| Начислены положительные курсовые разницы на задолженностьпокупателей и заказчиков в иностранной валюте на датусовершения операции и отчетную дату (конец месяца). | 62 | 91-1 |
| Начислены отрицательные курсовые разницы на задолженностьпокупателей и заказчиков в иностранной валюте на датусовершения операции и отчетную дату (конец месяца). | 91-2 | 62 |
12.Учет Собственного капитала.
Уставны капитал ООО «Прогресс» сформирован в размере 10000 тысяч рублей.
Уставный капитал составлен из номинальной стоимости долей его участников:
доля Инякина Григория Александровича составляет 50% уставного капитала, номинальная стоимость доли 5000 рублей.
доля Черненко Алексея Юрьевича составляет 50% уставного капитала, номинальная стоимость доли 5000 рублей.
Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.
Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.
Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.
При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.
Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.
Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.
Изменение уставного капитала может быть произведено при смене организационно-правовой формы, а также в случаях:
Увеличение УК | Уменьшение УК |
1. При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов Д75.1 К80 2. При использовании части нераспределенной прибыли или добавочного капитала, при этом производится дополнительная эмиссия акций Д83,84 К80 3. В случае увеличения номинала акций или выпуска дополнительных акций (для АО) Д 50(51, 70, 75.1) К80 | 1. При выбытии учредителей и возврате вкладов Д80 К75.1 2. при уменьшении номинальной стоимости акций Д80 К50 (51, 70, 75.1) 3. При сокращении количества акций в обращении (выкуп акций) Д80 К81 4. При неполном покрытии подпиской на акции величины уставного капитала 5. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года величина уставного капитала ниже стоимости чистых активов организации Д80 К84 |
Порядок формирования уставного капитала:
ОПФ | Структура капитала | Субсчета к счету 80 |
Общество с ограниченной ответственностью. | Уставный капитал состоит из стоимости вкладов участников и разделен между ними на доли определенных размеров. | 01 — обыкновенние акции 02- привелигированные акции 09 — прочий капитал |
На счете 75 "Расчеты с учредителями" отдельно ведется учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по выплате доходов.
Разница между величиной уставного капитала (К80) и дебиторской задолженностью по вкладам (75-1) представляет собой величину оплаченного капитала.
Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям и видам изменений уставного капитала.
ООО «Прогресс» образует резервный фонд и специальные фонды. Размер резервного фонда составляет 15 % от уставного капитала.
Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Резервный капитал не может быть использован для других целей.
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.
Таблица № 9
Корреспонденция счетов по учету формирования собственного капитала
Операции | Корреспондирующие счета | |
дебет | кредит | |
Отражен уставный капитал после государственной регистрации организации. | 75-1 | 80 |
Поступили материально-производственные запасы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. | 10 | 75-1 |
Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей (участников) организации в уставный капитал. | 50, 51 | 75-1 |
Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления) | 84 | 82 |
Покрыт убыток за счет резервного капитала | 82 | 84 |
Таблица № 10
Корреспонденция счетов по учету выплаты дивидендов, распределения прибыли между участниками
Операции | Корреспондирующие счета | |
дебет | кредит | |
Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников). | 84 | 75-2 |
Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками. | 75-2 | 70 |
Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации. | 70 | 68 |
Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам. | 75-2 | 68 |
Выданы дивиденды из кассы организации её работникам. | 70 | 50 |
Перечислены дивиденды с расчетного счета организации. | 75-2 | 51 |
Информация о работе Отчет по практике на примере ООО "Прогресс"