Отчет по практике на примере ООО "Прогресс"

Порядок приема денег:

         кассир называет сумму к оплате

         кассир получает деньги от покупателя, называет полученную сумму и кладет их отдельно на виду у покупателя

         кассир печатает чек

         кассир называет сумму сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные билеты и другие денежные документы.

К денежным документам НЕ относятся:

документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

         ценные бумаги (учитываются на счете 58)

         бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

         выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат                    на их приобретение. Приобретение денежных документов                               может осуществляться за наличный и безналичный расчет. 
   Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). 

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.
                                                                                                   

         Таблица № 5

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

   Операции по расчетному счету

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

Операции по расчетному счету отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию ООО «Прогресс» в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

         Наименование клиента.

         Наименование банка.

         Номер счета.

         Дата, за которую предоставляется выписка.

         Состояние счета на начало этого дня.

         Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.

         Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.

         Состояние счета на конец дня.

         Подпись операциониста банка.

Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

   Таблица № 6

Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете

11.Учет текущих обязательств и расчетов.

В ООО «Прогресс» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками  осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

Поставки материальных ресурсов на предприятие осуществляются через хозяйственные связи ЗАО «ТЭК Эртан», ООО «Аском», ООО «Горожанин», ООО «Дартрейд», ООО «Ирбис», ООО «Скарабей», ООО «Технотек», ООО «Хапровская нефтебаза».

Порядок расчетов между предприятием поставщиками и подрядчиками по внутри - российским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ. Условия внутри - российских поставок формируют в соответствии с принятыми в стране условиями , определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и другие)

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Операции, связанные с расчетами по имущественному и личному страхованию, с расчетами по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации и другими, отражаются на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».                         

К этому счету могут быть открыты субсчета:                                                                                                                    76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию»;                                                                                                                            76.01.1 «расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76.01.2«Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников»;

76.02 «Расчеты по претензиям»;

76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76.04 «Расчеты по депонированным суммам»;

76.05 «расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»;

76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»;

76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Одной из важнейших предпосылок обеспечения реальности статей баланса, включающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, является подтверждение полноты отражения этих сумм в учете, а также своевременность списания просроченной задолженности. С этой целью ООО «Прогресс» ежегодно проводит инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, другими дебиторами и кредиторами. Итоговые данные инвентаризации дают возможность выявить суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками их погашения, списание которых производится за счет финансовых результатов. Своевременность и соблюдение порядка списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности позволяют  правильно определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В процессе своей деятельности ООО «Прогресс» образовало определённый круг поставщиков, покупателей, заказчиков, с которыми с образует хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции, работ, услуг

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи - актом выполненных работ, договорами и счёт фактурами, если начислен НДС. Согласно которым одно предприятие выступает поставщиком работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид предоставленных услуг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки поставляемой продукции; порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками.

К покупателям и заказчикам относят организации, физические лица, потребляющие различные виды услуг. В связи с этим любое предприятие может выступать одновременно в роли, как покупателя, так и заказчика. Поэтому для предприятия одним из важнейших моментов в деятельности является момент получения сумм за оказание услуг. В условиях развития рыночных отношений существует риск неоплаты за поставленную продукцию, что приводит к возникновению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

   Бухгалтерией ООО «Прогресс» ведется «Журнал учета расчетов с поставщиками». Записи в журнал производят по каждому платежному документу позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).

Использование средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии “1:С - Бухгалтерия” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе.

Таблица № 7  

Корреспонденция счетов по  учету расчетов с поставщиками и подрядчиками