Отчет по практике на примере ООО "Прогресс"

7. Учет труда и его оплаты.

Основными документами, регулирующими учет труда в ООО «Прогресс» является коллективный договор ООО «Прогресс» на 2011 – 2013гг от 26.12.2010 и приказ «Об утверждении Правил внутреннего трудового распорядка».

В коллективном договоре четко описаны обязанности сторон, рабочее время и время отдыха, а так же описана система оплаты труда.

Правила трудового распорядка работников ООО «Прогресс» определяют:

1.         Внутренний трудовой распорядок в ООО «Прогресс»

2.         Порядок приема и увольнения работников

3.         Основные обязанности работников администрации, режим рабочего времени и его использование

4.         Меры поощрения за успехи в работе и ответственность за нарушение трудовой дисциплины.

Для учета и оплаты труда в ООО «Прогресс» применяется повременная (тарифной) система оплаты труда. Для учета рабочего времени применяются унифицированные формы Табеля учета рабочего времени. 
В Табеле указывается количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу, сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т.д. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы сотрудникам.

Заработная плата работника рассчитывается исходя из тарифной ставки (оклада) за фактически отработанное время. 

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы в ООО «Прогресс»  производится не реже чем каждые полмесяца, но не позднее 20 числа текущего месяца, окончательный расчет по заработной плате производится не позднее 20 числа следующего месяца с расчетными листами о начисленной заработной плате.  Начисленные суммы фиксируются в Расчетно-платежной ведомости.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы персонала.

Таблица № 3 

Корреспонденция счетов по учету труда и его оплаты  

Ежегодный  основной оплачиваемый отпуск  предоставляется работникам ООО «Прогресс» ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утвержденным работодателем, на основании Приказа о предоставлении отпуска сотруднику (Унифицированные формы № Т-6), оформленного в соответствии с Графиком отпусков.  Одновременно с заполнением унифицированных форм № Т-6, в бухгалтерии оформляют унифицированную форму № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику"

Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка  и количества дней предоставляемого отпуска.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние  12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней)

Пример: зарплата сотрудника за последние 12 месяца составила 120 000 рублей, тогда среднедневной заработок = 120 000 / (12*29,4) = 340,13, сумма отпускных = 340,13*28=9524 рублей. Отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отпуска.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются на основании Листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и облагается Налогом на доходы физических лиц.

Для расчета размера пособия по временной нетрудоспособности необходимо рассчитать величину среднедневного заработка (СДЗ). В 2010г среднедневной заработок(СДЗ) определялся путем деления суммы начисленного в течении года заработка на число отработанных календарных дней, приходящихся на этот период. В 2011г методика расчета СДЗ изменилась. Теперь среднедневной заработок (СДЗ) исчисляется путем суммирования среднего заработка за предыдущие два года и деления на 730.

Расчет СДЗ на 2011г: СДЗ 2011 = (СЗ 2009г + СЗ 2010г) / 730

Промежуточная сумма к выплате определяется путем умножения СДЗ на количество календарных дней по листку нетрудоспособности.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит также от трудового стажа работника и составляет:

         60% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем менее 5 лет,

         80% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем от 5 до 8 лет,

         100% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем более 8 лет

В зависимости от трудового стажа определяется итоговая сумма пособия к выдаче работнику.

Таким образом, размер больничного определяется как произведение среднедневного заработка (СДЗ) и коэффициента, зависящего от стажа и количества дней нетрудоспособности.

В ООО «Прогресс» сумма начисленной за месяц заработной платы по итогам месяца принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

           НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

           Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

           Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь                             месяц заработной платы, то есть выплата заработной платы за первую                               половину месяца (аванс) налогами не облагается.
 

8. Учет затрат на производство (работ, услуг) и издержек обращения.

Затраты на производство являются частью расходов организации, связанных с выполнением последней обычных (уставных) видов деятельности по производству продукции, выполнению работ и оказанию услуг, являющихся целью создания организации, а также предметом ее деятельности.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" под расходами организации понимаются затраты по ее обычным видам (производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров) и предметам деятельности (предоставление за плату своих активов, а также прав на объекты интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций), а также прочие расходы, которые учитываются при определении результата финансово - хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Учет затрат по обычным видам деятельности ведется организацией на счетах 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

В бухгалтерском учете расходы по обычным видам и предметам деятельности организации признаются (отражаются на счетах учета затрат) при соблюдении следующих условий:

- сумма расходов может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, когда она передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи.

При этом в состав затрат включается также амортизация по активам, определяемая исходя из их стоимости, срока полезного использования и принятых способов ее начисления.

В зависимости от сферы деятельности организации затраты по ее обычным видам деятельности могут классифицироваться:

- в производственной сфере - как затраты на производство, которые могут отражаться в размере фактической или нормативной (плановой) полной производственной себестоимости продукции, работ и услуг либо в размере прямых затрат или стоимости материально - производственных запасов;

- в сфере обращения - в форме издержек обращения.

Порядок учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) или учета издержек обращения организация определяет самостоятельно исходя из отраслевой специфики и нормативных документов (при их наличии), применяемых в части, не противоречащей новым нормативным документам по бухгалтерскому учету. Это, в частности, касается организаций, занятых в промышленности, строительстве, науке, торговле.  

9. Учет готовой продукции и ее реализации.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, и представляет собой конечный результат производственного цикла.

В ООО «Прогресс» при оприходовании готовой продукции одновременно списываются затраты соответствующего подразделения. Основанием для списания являются: Приемо-сдаточные накладные, Ведомости выпуска, Акты приемки готовой продукции.

Согласно Инструкции по применению плана счетов учет готовой продукции осуществляется на счете  40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"   по фактической производственной себестоимости.

В ООО «Прогресс» выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товара. Днем отгрузки считается день реализации товаров, определяемой в соответствии с п 1ст39 НК Р, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Выручка от реализации продукции, произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи»

Реализация продукции осуществляется согласно заключенным с покупателями договорами или посредством розничной торговли.                Отгрузка продукции со склада производится на основании договоров с покупателями. Отгрузка оформляется товарно-транспортными накладными (форма ТОРГ №12).

Также в бухгалтерии в зависимости от условий договора выписывают счет-фактуру, счет на оплату или платежное требование.

Таблица № 4

Корреспонденция счетов по учету готовой продукции и ее реализации  

10. Учет денежных средств.

Для учета денежных средств в ООО «Прогресс» предназначены счета                50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»

К счету 50 «Касса» открываются следующие субсчета:

           50.01 – касса организации

           50.02 – операционная касса

           50.03 – денежные документы

           50.21 – касса организации (в валюте)

           50.23 – денежные документы (в валюте)

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу с кассой в ООО «Прогресс» осуществляет бухгалтер-кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возложена ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе -               специально оборудованном помещении организации.

Работая с наличными деньгами бухгалтеру – кассиру  необходимо соблюдать следующие правила:

1.         Соблюдение лимита остатка кассы

Ежегодно ООО «Прогресс» предоставляет на утверждение в банк,  Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек  сдается в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

2.         Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3.         Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора.

4.         Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

В течение рабочего дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате кассовый чек,                        который погашается путем надрыва и выдается покупателю.