Отчет по практике на предприятии "Агро-садым"

Таблица №3.2.1.

 Расчет износа трактора МТЗ-82.1 прямолинейным методом. 

Года полезной эксплуатации	Первоначальная стоимость	Норма амортизации	Годовой износ	Накопленный износ	Балансовая стоимость
1	214604,77	10	35767,46	35767,46	178837,31
2	214604,77	10	35767,46	71534,92	143069,85
3	214604,77	10	35767,46	107302,38	107302,39
4	214604,77	10	35767,46	143069,84	71534,93
5	214604,77	10	35767,46	178837,30	35767,47
6	214604,77	10	35767,46	214604,77	0

 

Источник:  рассчитано автором на базе акта приёмки-передачи трактора МТЗ-82.1 и Справочника «Основные средства» предприятия SRL «Agro-Sadîm» (приложение 8, 12).

Для обобщения  информации об износе объектов основных средств, числящихся на балансе предприятия, предназначен пассивный (регулирующий) счет 124 «Износ основных средств».

При начислении и списании износа основных средств  составляются соответствующие бухгалтерские  проводки.

Учитывая  имеющиеся данные по предприятию  SRL «Agro-Sadîm» в бухгалтерском учете делаются следующие записи по износу основных средств:

1. начисление износа основного средства «трактор МТЗ-82.1» от 27.02.09г.: (Приложение 8,12)

Дебет счёта 811.1 «Прямые материальные затраты»               - 2980,62 леев;

Кредит счёта 124.3 «Износ машин, оборудования и передаточных устройств»                                                                                         - 2980,62 леев.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 2. В целях налогообложения:

Величина  износа основных средств, подлежащая вычету, определяется один раз в году (по состоянию на 31 декабря) путем умножения  стоимостного базиса основных средств  на конец отчетного периода, относящихся  к какой-либо категории собственности, на соответствующую норму износа. Расчет износа на предприятии SRL «Agro-Sadîm»  производится в Ведомости учета основных средств по категориям собственности и их износа в целях налогообложения (Приложение 14).

Для целей  налогообложения установлены следующие  категории собственности и нормы  износа:

Категория собственности                                           Норма износа, %

1.         5
2.         8
3.         10
4.        20
5.         30

На предприятии  SRL «Agro-Sadîm» в 2008 году были установлены для целей налогообложения III и V категории собственности.

В итоге стоимостной базис основных средств предприятия SRL «Agro-Sadîm» на конец отчетного периода (2008 год) составил III-109080 леев, а V-67271 леев, начисленный износ составил 31089 леев, а стоимостной базис основных средств на начало следующего отчетного периода – 145262 леев. Полученная сумма начисленного износа отражается в строке «Сумма износа основных средств» (03012) графа 3 приложения 2D к Декларации юридического лица о подоходном налоге (Приложение 15). Разница между начисленным износом основных средств в налоговых целях и начисленным износом основных средств в финансовом учете увеличивает или уменьшает налогооблагаемый доход. Эта разница отражается в строке «Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством» (030)  Декларации о подоходном налоге.

Для расчета  износа основных средств в целях  налогообложения предприятие SRL «Agro-Sadîm» заполнило Ведомость учета основных средств по категориям собственности и их износа в целях налогообложения за налоговый период 2008 года (Приложение 13,14).

 

Учёт долгосрочных финансовых активов.

Долгосрочные финансовые активы характеризуют  все приобретённые финансовые инструменты  со сроком использования более года.

На предприятии SRL «Agro-Sadîm»  данная группа активов не имеется.

 

3.3. Учет текущих активов.

 

Учет товарно-материальных запасов.

Товарно-материальные запасы SRL «Agro-Sadîm» включают материальные ценности, находящиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для разового потребления в производстве, отражения в составе незавершенного производства, продажи в таком же виде (сельхозпродукция).

На предприятии  SRL «Agro-Sadîm» в состав товарно-материальных запасов входят:  материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, продукция, товары.

При поступлении  на предприятие запасы оцениваются  и отражаются в учете следующим  образом:

           Сырье и материалы, малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы, товары и другие приобретенные  ценности отражаются по первоначальной  стоимости (стоимости приобретения), включающей:

             - покупную стоимость запасов;

             - дополнительные расходы по приобретению, к которым относятся прямые  или косвенные затраты по доставке  товаров. 

Не включаются в стоимость приобретения налоги, которые впоследствии должны быть возвращены предприятию налоговыми органами, а  также торговые скидки.

В конце  отчётного периода составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей. (Приложение 16)

Учет материалов.

Материалы - это часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ и услуг, предназначенных для продажи; используемая для управленческих нужд предприятия.

Материалы представляют собой  предметы труда, однократно участвующие  в процессе производства и переносящие  свою стоимость на предметы труда.

Счет 211 «Материалы» применяется для  учета наличия и движения сырья  и материалов, являющихся собственностью предприятия, непосредственно используемых в производстве продукции и переносящихся на готовую продукцию в первоначальной или видоизмененной форме. Указанный счет дебетуется на сумму первоначальной стоимости приобретенных или изготовленных предприятием материалов в корреспонденции с кредитом счетов, отражающих источник их происхождения. Кредитуется счет на сумму стоимости выбывших материалов в порядке их использования на производстве и реализации.

          Бухгалтерские записи по учёту  материалов на предприятии SRL «Agro-Sadîm»:

1) Приобретены  материалы (Приложение 17):

Дебет счёта 211,5 «Запасные части »                                -22 134,93 леев;

Кредит  счёта 521,1«Счета к оплате внутри страны » - 22 134,93леев.

2)Списание  материалов:

Дебет счёта 211,5 «Запасные части»- 22 134,93леев;

Кредит  счёта 217 «Товары»              - 236244,93 леев.

 

При выбытии  материалов составляются следующие  документы: расходная накладная, налоговая  накладная, товаротранспортная накладная, лимитно-заборная карта, акт на списание материалов (Приложение 18).

Основанием  для составления данной бухгалтерской  записи является налоговая накладная (Приложение 19).

 

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

В процессе производственной и административной деятельности предприятия используются различные средства, которые, в силу особенностей своего применения обращения, не относятся к  основным средствам. Это – малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, их стоимость ниже лимита, установленного для основных средств (3000 леев), или срок полезной деятельности менее одного года.

Для ведения  учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов на исследуемом предприятии  используются следующие счета:

- 213 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы»,  который дебетуется на первоначальную  стоимость поступивших предметов  и кредитуется на стоимость   износа списываемых, а также  на стоимость годных материальных  ценностей, полученных от ликвидации  предметов.

- 214 «Износ  малоценных и быстроизнашивающихся  предметов» - для предметов, не  израсходованных полностью при  первом их использовании. По  кредиту данного счета отражается  начисление износа малоценных  и быстроизнашивающихся предметов,  по дебету – списание начисленного  износа по выбывшим малоценным  и быстроизнашивающимся предметам.

На предприятии МБП передают в эксплуатацию, где они постепенно изнашиваются и изымаются в результате ненадобности или износа. Погашение  стоимости находящихся в эксплуатации МБП производится путем начисления износа в размере 100 % при передаче предметов в эксплуатацию.

Бухгалтерские записи по поступлению малоценных и  быстроизнашивающихся предметов (далее  МБП) на анализируемом предприятии:

      1) поступили МБП  (Приложение 21):

Дебет счета 213 «МБП»                                                               - 944,45 леев;

Кредит  счета 521«Краткосрочные обязательства  по торговым счетам»        - 944,45 леев.

2. отражение суммы НДС:

Дебет счета 534.2 «Обязательства по НДС»                                  - 188,89 леев;

Кредит  счета 521 «Краткосрочные обязательства  по торговым счетам»      - 188,89 леев.

3) По мере выбытия МБП из  эксплуатации начисленный по  ним износ списывается бухгалтерской  записью (Приложение 22):

Дебет счета 214 «Износ МБП»                                                       - 2548,50 леев;

Кредит  счета 213 «МБП»    - 2548,50 леев.

 

Незавершенное производство.

Незавершенное производство представляет собой продукцию, которая находится в промежуточных стадиях переработки и не может быть отнесена к готовой продукции, полуфабрикатам или к неукомплектованным товарам. Учет незавершенного производства ведется на счете 215 «Незавершенное производство».

1) Отражение балансовой  стоимости незавершенного производства  на конец отчетного периода:

Дебет счета 215.1«Незавершенное производство продукции»                           -  966129,51 леев;      

Кредит счета 811«Основная  деятельность»                   -  966129,51леев.

Данная операция отражена в журнале-ордере и ведомости по счету 215.1 за декабрь 2008 года, а также в карточке счета 215.1 (Приложение 24).

 

Учет готовой продукции  и товаров.

Товары – ценности приобретённые  предприятием в целях их дальнейшей перепродажи в том же виде. Организация  учёта товаров зависит от ряда факторов. Один из первостепенных –  это форма продаж: оптовая или  розничная. При применении оптовой  формы реализация осуществляется на основании документов, а денежные средства поступают позднее в  безналичной форме. При использовании  розничной формы реализации товаров  совпадают с оплатой наличными  денежными средствами. Др. фактор, воздействующий на организацию учёта товаров, - это  наличие разных цен, используемых при  приобретении и продаже товаров.

Для учета  товаров  SRL «Agro-Sadîm» предназначен  счет 217 «Товары», где учитываются наличия и движения товаров на складах предприятия. Данный счет активный, дебетуется на сумму первоначальной стоимости поступивших товаров, а по кредиту данного счета отражается балансовая стоимость списанных (выбывших) товаров.

Товары  отражаются в учете на основе налоговой  накладной, товаротранспортной накладной, акт на списание и других документов (Приложение 25,26)

Отразим операции по учету товаров на предприятии  SRL «Agro-Sadîm»:

1) Внутренне списание товаров  на материалы:

Дебет счета  211 «Материалы»                                         - 236244,93 леев;

Кредит счета 217 «Товары»                                              - 236244,93 леев. 

2) Списание стоимости реализованных  товаров:

Дебет счета 711 «Себестоимость продаж»                     - 214144,16 леев;

Кредит счета 217 «Товары»                                             - 214144,16 леев.