Отчет о производственной практике

Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров за декабрь. Далее итоги журналов-ордеров за декабрь переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебету и выводится сальдо каждого счета. Данные аналитических регистров сверяются с данными Главной книги. Затем на основании выверенных регистров аналитического учета и Главной книги составляются бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

С целью определения финансовых результатов ежемесячно или по окончании года закрывают сопоставляющие счета. Проверяют систематические и хронологические записи, данные синтетического и аналитического учета путем сверки итогов, содержащихся в разных регистрах.

Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей.

В процессе инвентаризации комиссия выявляет также тождественность расчетов с банками, вышестоящими организациями, суммы кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Объекты, срок и порядок проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, собственником имущества данного предприятия или уполномоченным им органом.

Персональный состав комиссии и сроки проведения инвентаризации объявляются приказом руководителя предприятия.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации предприятия, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

До начала инвентаризации бухгалтерия обязана полностью обработать и записать в регистры аналитического учета данные всех приходных и расходных документов, вывести остатки по счетам. По складам материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам и размерам; в местах хранения прикрепляют ярлыки с указанием количества, массы и меры проверяемых материалов. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных и несписанных в расход ценностей.

Инвентаризацию проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей (при обязательном участии материально ответственного лица) путем их натурального пересчета, обмера, взвешивания. Результаты заносят в инвентаризационные описи, которые подписывают члены комиссии. На поврежденные или испорченные ценности составляются акты, в которых указывают характер и степень порчи, ее причины, а также виновных лиц.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Эти сведения записывают в сличительную ведомость, в которой указывают фактическое наличие средств по материалам инвентаризации и в соответствии с учетом, а также итоги сравнения излишков или недостач. На каждый вид средств составляют отдельную ведомость. В сличительную ведомость вписывают только те ценности, по каким выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают общей суммой.

Инвентаризация расчетных и текущих счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами заключается в выверке состояния расчетов по документам. Сверка расчетов производится путем высылки всем дебиторам выписок из лицевых счетов. Дебиторы дают свои подтверждения или сообщают возражения. Результаты сверки оформляются актом.

Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность, а также лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности.

По всем недостачам, потерям и излишкам инвентаризационная комиссия должна затребовать письменные объяснения работников. Затем она определяет порядок отражения в учете выявленных недостач, излишков, пересортицы. Предложения и решения инвентаризационная комиссия фиксирует в протоколе, где указывает причины и виновников недостач и принятые к ним меры. Протокол комиссии утверждает руководитель предприятия.

В годовом отчете должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета. Статьи баланса по расчетам с налоговыми органами, учреждениями банков должны быть сверены с ними и тождественны.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются на предприятиях в следующем порядке.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества подлежат оприходованию и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия по дебету счетов активов «Основных средств», «Нематериальных активов», «Материалов», «Готовой продукции» др. в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Стоимость недостачи, порчи имущества в пределах норм списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки производства или обращения.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц или за счет страхового возмещения. Невозмещенные недостачи списываются за счет прибыли или резервных фондов. При этом дебетуется счет «Прибыли и убытки» или счет «Резервный фонд» в корреспонденции со счетами «Недостачи и потери от порчи ценностей», «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Бухгалтерская отчетность представляется предприятиями:

          собственникам (либо уполномоченным ими органам) в соответствии с учредительными документами;

          органам Министерства по налогам и сборам (по нахождения предприятия);

          другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;

          другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

В формах бухгалтерского отчета заполняются все предусмотренные строки и графы.

Отчеты должны быть заполнены аккуратно, без подтирок и подчисток. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет.

Сроки подготовки отчетности установлены законом о бухгалтерском учете и отчетности.

Предприятия представляют годовую отчетность до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают собственники предприятия.

Датой поступления считается время фактическою их представления или день высылки, обозначенный на штемпеле почтового предприятия на конверте.

Рассмотрение и утверждение годовой бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, устанавливаемом учредительными документами предприятия. При проверке отчетности следует установить, аналогичны ли данные на начало отчетного периода данным на конец предшествующего периода.

Кроме того, определяют, насколько согласуются показатели, получившие отражение в различных формах отчетности и внутри этих форм. Связи между отдельными отчетными формами выражают взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета, а также являются следствием двойной записи на счетах.

При проверке бухгалтерских отчетов предприятий налоговая инспекция устанавливает достоверность определения прибыли (дохода) и выполнения обязательств перед бюджетом, оценку состояния отчетной дисциплины, соблюдение законности в исчислении и взимании платежей в бюджет. Кроме того, проверяется правильность оценки статей баланса. Так, основные средства, нематериальные активы отражаются в балансе по первоначальной и остаточной стоимости; сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости, готовая продукция – по фактической производственной или нормативной себестоимости; товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги – по полной фактической или нормативной себестоимости; незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.

Состав типовых форм статистической отчетности и порядок заполнения утверждаются Министерством статистики Республики Беларусь.

ООО «Компас-Мебель» предоставляет следующие виды статистической отчетности:

   форма № 4-Фонд (Минтруда и соцзащиты) «Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (приложение 30);

   форма № 4-страхование (Белгосстрах) «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (приложение 31);

   форма № 12-т «Отчет по труду»;

   форма № 6-т (кадры) «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров»;

Заключение

Объектом прохождения производственной практики является предприятие по производству мебели ООО «Компас-Мебель».

В ходе прохождения практики изучены вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии, анализа и аудита труда и заработной платы.

Бухгалтерский учет в ООО «Компас-Мебель» ведется согласно Закону «О бухгалтерском учете и отчетности» и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Бухгалтерский учет в ООО «Компас-Мебель» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером предприятия, подлежит оформлению соответствующими документами, которые регламентируют методологию и организацию не только бухгалтерского учета, но и связанного с ним налогообложения.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль движения активов и выполнения обязательств.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется согласно утвержденной учетной политике с учетом государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной формы учета, принятой на предприятии. Предусматривается постоянное совершенствование автоматизации бухгалтерского учета. Хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции в сплошном порядке фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или не денежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций.

Для обеспечения налогового учета при исчислении налога на прибыль затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

В случае обнаружения ошибок исправления в учетные записи предприятия вносятся в соответствии с Инструкцией «О порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 № 83 (в редакции постановления от 18.03.2010 № 29), и другими актами законодательства с соблюдением ниже перечисленных особенностей.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Рабочим планом счетов предприятия – систематизированным перечнем счетов, разработанным Предприятием на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (в редакции постановления от 25.06.2010 № 77) с учетом отраслевых и других особенностей хозяйственной деятельности.

Таким образом, учетная политика в ООО «Компас-Мебель» в полной мере отвечает требованиям законодательства. На предприятии разработаны приложения для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.).

В ходе анализа труда и заработной платы в ООО «Компас-Мебель» установлено, что штат в целом по предприятию укомплектован. Уровень укомплектованности специалистами составляет 76,5%, руководство укомплектовано на 100%.

За счет увеличения количества отработанных дней в 2010 г., по сравнению с 2009 г. одним работником на 5 дней, а также за счёт увеличения среднесписочной численности работников на 40 человек, среднегодовая выработка увеличилась на 3 000,0 млн. руб. Фонд заработной платы в ООО «Компас-Мебель» составил за 2010г. 1 068,898 млн.руб. Средняя заработная плата 1 работника увеличилась на 20%.

Выборочная проверка соответствия тарифных ставок, примененных при начислении заработной платы, показала, что они полностью соответствуют тарифным ставкам, предусмотренным штатным расписанием ООО «Компас-Мебель». По данным рабочей документации в ООО «Компас-Мебель» за аудируемый период не установлено выплат заработной платы подставным лицам, повторного включения в расчетные ведомости одних и тех же лиц. Данные табельного учета соответствуют данным по начислению заработной платы.