Отчет о прохождении производственной практики по бухгалтерскому учету (На примере ООО « АЛФАИНТЕРПЛАСТ »)

Запаси, використані у  процесі виробництва та надання  послуг, залежно від мети використання включаються або до собівартості виготовлення продукції, робіт, послуг (рахунок 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати»), або до витрат періоду (92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної  діяльності», 99 «Надзвичайні витрати»). Більш детально відображення в бухгалтерському  обліку вибуття запасів розглянуто нижче.

Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП), що передані в експлуатацію, виключається зі складу активів (списується з балансу) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких  предметів за місцем експлуатації і  відповідальними особами протягом строку їх фактичного використання.

Передача МШП  в експлуатацію відображається в  бухгалтерському обліку підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»  записом:

Дт рах. 23 «Виробництво»;

Кт рах. 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети».

При поверненні МШП з експлуатації на склад робиться запис:

Дт рах. 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»;

Кт рах. 719 «Інші доходи від операційної діяльності».

Одним з видів вибуття  запасів є втрата запасів від  надзвичайних подій або інші втрати, які відносяться на відповідні витрати  періоду 

Якщо очікується відшкодувати втрати запасів за рахунок  винних осіб, то до прийняття рішення  про конкретних винуватців для обліку втрат та нестач від псування цінностей  використовується позабалансовий рахунок  072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей». Зменшення цих сум на рахунку 072 відображається після встановлення конкретних винуватців з одночасним записом:

Дт рах. 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;

Кт рах. 716 «Відшкодування раніше списаних активів».

Аналітичний облік за позабалансовим рахунком 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» ведеться за випадками встановлення нестач і втрат від псування цінностей.

Інвентаризація виробничих запасів провадиться за місцем зберігання та окремо за матеріально відповідальними  особами. Матеріальні запаси при  інвентаризації записуються в описи  за кожним окремим найменуванням  із зазначенням номенклатурного  номера, виду, групи, сорту і кількості (рахунком, вагою або мірою).

На виявлені при інвентаризації непридатні або зіпсовані матеріальні  цінності додатково складаються  акти, в яких вказуються причини, ступінь  і характер псування матеріальних цінностей, а також винні особи, які допустили  їх псування.

При інвентаризації малоцінних та швидкозношуваних предметів, наданих  в особисте користування працівникам, припускається складання групових інвентаризаційних описів із зазначенням  відповідальних за ці предмети осіб, на яких відкриті особові картки, з  проставлянням підпису в описі.

 

 

 

 

4. Облік праці  і заробітної плати

 

На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» облік праці і заробітної плати здійснюється у відповідності до Закону України «Про оплату праці».

В Законі України «Про оплату праці» зазначається, що заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

 Розмір заробітної  плати залежить від складності  та умов виконаної роботи, професійно-ділових  якостей працівника, результатів  його праці та господарської діяльності підприємства.

 Заробітна плата складається  з основної, додаткової заробітної  плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» основною заробітною платою вважається винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (норм часу, виробітку, обслуговування, посадові обов’язки). Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для робітників та посадових окладів для службовців.

 Додаткова заробітна  плата – це винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством; премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.

 До інших заохочувальних  та компенсаційних виплат належать  виплати у формі винагород  за підсумками роботи за рік,  премії за спеціальними системами  і положеннями, компенсаційні  та інші грошові і матеріальні  виплати, які не передбачені  актами чинного законодавства  або які провадяться понад  встановлені зазначеними актами норми.

 Джерелом засобів на оплату праці робітників підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» є частина доходу та інші засоби, отримані внаслідок їх господарської діяльності.

Основою організації оплати праці підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» є тарифна система оплати праці, яка складається з тарифних сіток, тарифних ставок, схеми посадових окладів і тарифно-кваліфікаційних характеристик (довідники).

На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» застосовують оплату праці за трудовими угодами, що укладаються між підприємством і працівником для виконання конкретної роботи на договірних засадах.

Основними формами оплати праці на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» є:

- погодинно-преміальна для адміністративного персоналу;

- відрядно-преміальна або погодинна для робітників.

Система оплати праці –  це сукупність правил, які визначають співвідношення між мірою праці і мірою винагороди працівників.

За погодинно-преміальною  системою оплати праці заробіток  працівнику нараховується не тільки за відпрацьований час, але й за досягнення певних кількісних і якісних показників. Кількісними показниками можуть бути: понаднормово відпрацьований час, виконання позапланових і понаднормових завдань, а якісними – здавання продукції з першого подання, підвищення сортності продукції, економія сировини, матеріалів, пального, інструментів, дотримання технологічних режимів тощо. Робота у надурочний час також оплачується при погодинній формі оплати праці – в подвійному розмірі годинної тарифної ставки. Надурочні роботи не повинні перевищувати для кожного працівника 4 години протягом 2 днів підряд і 120 годин на рік. Компенсація надурочних робіт відгулом не допускається.

При відрядно-преміальній  заробітній платі виготовлена продукція в розмірі норми виробітку оплачується по основних розцінках, а за продукцію, виготовлену понад норму, за дотримання технологічної дисципліни, за безаварійну роботу передбачена премія.

Погодинна форма оплати праці  – це оплата праці, яка залежить від кількості відпрацьованих годин і тарифної ставки (окладу) за одну годину. На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» використовується пряма погодинна та окладна система оплати праці.

Законом України «Про Державний бюджет України на 2011 рік» з 1 січня 2011 року встановлено гарантований державою розмір мінімальної заробітної плати 941 гривня на місяць. Протягом 2011 року розмір мінімальної заробітної плати становитиме з 1 квітня – 960 гривень, з 1 жовтня – 985 гривень, а з грудня – 1004  гривень на місяць.

Пильного контролю на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» набуває праця у нічний час. Годинами нічної роботи вважається час з 22 до 6 години. При цьому встановлена тривалість роботи (зміни) скорочується на 1 годину. Години нічної роботи оплачуються в підвищеному розмірі, що встановлюється галузевою угодою та колективним договором, але не нижче 20 відсотків тарифної ставки (окладу) за кожну годину роботи у нічний час. Робота у святкові дні оплачується згідно КзПП робітникам, працю яких оплачують за годинними або денними ставками, – у розмірі подвійної годинної або денної ставки, робітникам, що отримують місячний оклад.

Відповідальна особа на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» за закриття нарядів заносить кількість відпрацьованих годин в обліковий лист працівника, нарахована сума по наряду переходить до бухгалтера, відповідальному за нарахування оплати праці, який в свою чергу заносить всі дані в Книгу заробітної плати, де заноситься кількість погодинно відпрацьованих днів, всі нараховані види оплат за виконану роботу, а також обов'язкові утримання.

З оплати праці членів трудового  колективу і осіб, що працюють на підприємстві за трудовими угодами, договорами підряду, виконують разові і випадкові роботи, відбуваються різного роду утримання. За своїм  характером вони поділяються на 2 групи: обов'язкові та утримання за ініціативою  підприємства.

Прийнятий 08.07.2010 р. Закон України «Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» дозволяє вже з 01 січня 2011 року об'єднати в пенсійному фонді функції збору страхових засобів з існуючих видів соціального страхування й контролю їх сплати.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – це платіж, який містить у собі кілька внесків на соціальне й пенсійне страхування.

ЄСВ поєднує в собі також  функції контролю нарахування й  сплати страхових внесків в усі  фонди соцстрахування (Додаток 25, 26).

До утримань за ініціативою  підприємства відносять: суми, утримані із членів трудового колективу за заподіяну матеріальну шкоду, своєчасно  не повернуті суми, одержані під  звіт.

Для обліку розрахунків по оплаті праці на підприємстві використовують два субрахунки:

661 – «Розрахунки за заробітною платою»

662 – «Розрахунки з депонентами»

Для обліку праці і заробітної плати призначений рахунок 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» на якому ведеться узагальнення інформації про розрахунки з персоналом, який відноситься як до облікового, так і до необлікового складу підприємства, – з оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомог тощо), а також розрахунки за неодержану персоналом у встановлений термін суму з оплати праці.

По кредиту рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» відображаються нарахована працівникам підприємства основна та додаткова заробітна плата, премії, допомога за тимчасовою непрацездатністю, інші нарахування, по дебету – виплата заробітної плати, премій, допомоги тощо, а також суми утриманих податків, платежів за виконавчими документами, вартість одержаних матеріалів, продукції та товарів в рахунок заробітної плати та інші утримання із сум оплати праці персоналу.

В кінці місяця відбувається зведення розрахункових відомостей із заробітної плати, і після розрахунку нарахувань на заробітну плату працівників  бухгалтер зводить всі дані по 661 рахунку.

Регістрами обліку по рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» є журнал-ордер №4.

Міністерством статистики України  затверджено первинні документи  з обліку особового складу. Слід зазначити, що більша частина їх ведеться на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ». Типові форми первинного обліку особового складу:

Кадрова документація:

- Наказ (розпорядження)  про прийняття на роботу (Додаток 19);

- Особова картка (Додаток 20);

- Наказ про відрядження (Додаток 21);

- Наказ (розпорядження)  про переведення на іншу роботу;

- Наказ про відпустки  (Додаток 22);

- Список про надання  відпусток ;

- Про звільнення з роботи  у зв'язку із закінченням строку трудового договору;

- Посвідчення про відрядження  (Додаток 23).

З обліку робочого часу:

- Наказ (розпорядження)  про припинення дії трудового  договору (контракту);

- Табель обліку використання  робочого часу і розрахунку  заробітної плати ;

- Табель обліку використання  робочого часу (Додаток 24);

- Список осіб, які працювали  у понаднормовий час;

- Листок обліку простоїв.

З обліку розрахунків з  працівниками з оплати праці:

- Розрахунково-платіжна  відомість;

- Штатна відомість;

- Розрахунок заробітної  плати;

- Платіжна відомість;

- Особовий рахунок;

- Накопичувальна картка  виробітку та заробітної плати;

- Накопичувальна картка  обліку заробітної плати.

В бухгалтерії підприємства складаються наступні проводки по обліку заробітної плати. Зокрема, нарахування  заробітної плати оформляється кореспонденціями, що подані у таблиці 4.1.

Таблиця 4.1.

Кореспонденції з обліку нарахування заробітної плати

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденції
		Дебет	Кредит
1.	Нараховано заробітну  плату робітникам основного та обслуговуючого виробництва.	23 «Виробництво»	661 «Розрахунки за заробітною  платою»
3.	Нараховано заробітну  плату адміністративному персоналу.	92 «Адміністративні витрати»	661 «Розрахунки за заробітною  платою»
4.	Нараховано заробітну  плату працівникам відділу збуту.	93 «Витрати на збут»	661 «Розрахунки за заробітною  платою»
5.	Нараховано відпускні  за рахунок фонду відпусток.	471 «Забезпечення виплат  відпусток»	661 «Розрахунки за заробітною  платою»
6.	Нарахувано заробітну  плату персоналу,які утримуються  за рахунок коштів цільового фінансування	949 «Інші витрати операційної  діяльності»	661 «Розрахунки за заробітною  платою»