Отчет о прохождении производственной практики по бухгалтерскому учету (На примере ООО « АЛФАИНТЕРПЛАСТ »)

Понесені витрати списуються з кредиту рахунку 153 в дебет  рахунку 113 «Тимчасові (нетитульні) споруди».

Аналітичний облік тимчасових (нетитульних) споруд ведеться у відповідних  регістрах обраної форми обліку.

Вартість тимчасових (нетитульних) споруд погашається шляхом нарахування  зносу.

Придбання або отримання  нематеріальних активів відображається в балансі, якщо існує імовірність  одержання майбутніх економічних  вигод, пов'язаних з його використанням, та їх вартість буде визначено.

Бухгалтерський облік  наявності та руху нематеріальних активів, прийнятих на баланс, ведеться на інвентарному балансовому рахунку 12 «Нематеріальні активи».

Рахунок 12 «Нематеріальні активи»  призначений для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух  нематеріальних активів.

По дебету цього рахунку  відображається придбання або отримання  в результаті розробки (від інших  фізичних або юридичних осіб) нематеріальних активів, а по кредиту – вибуття  внаслідок продажу, безоплатної  передачі або неможливості отримання  підприємством в подальшому економічних  вигод від його використання, а  також сума уцінки нематеріальних активів. Цей рахунок є активним, балансовим, призначений для обліку господарських  засобів.

Облік надходження, руху та вибуття, нарахування амортизації  нематеріальних активів здійснюється за таким же принципом, як основних засобів.

Згідно Наказу про облікову політику (Додаток 2) для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку і фінансової звітності на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» проводиться інвентаризація активів відповідно до Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 №69 (зі змінами і доповненнями).

Інвентаризацію активів, капіталу та зобов’язань проводиться  станом на 1-е грудня поточного року.

Для здійснення інвентаризації і прийняття рішення за її результатами створено на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» постійно діючу комісію у складі:

Голова комісії – заступник  директора Р. П. Скопюк.

Члени комісії: головний бухгалтер  В. П. Скопюк., ливарники: А. М. Нецько, М. М. Злотко.

Під інвентаризацією розуміють  перевірку фактичної наявності  та стану об'єкту контролю, яка здійснюється шляхом спостереження, вимірювання, реєстрації та порівняння отриманих даних з  даними бухгалтерського обліку.

Мета інвентаризації полягає  у виявленні фактичної наявності  і стану об'єкту, що перевіряється, виявленні відхилень від тих  нормативних, планових, облікових і  багатьох інших характеристик, відповідно до яких він може функціонувати.

Завданнями інвентаризації є:

1) забезпечення контролю  за наявністю, станом та рухом  майна, використанням матеріальних, фінансових, нематеріальних, природних  та енергоресурсів відповідно  до затверджених норм, планів  тощо;

2) виявлення запасів, що  втратили свою якість, зіпсованих; майна, що не використовується  при здійсненні господарської  діяльності, а також того, що обліковується  поза балансом;

3) встановлення реального  фізичного стану (з урахуванням  зносу) і оцінки необоротних  активів та інших засобів праці,  що обліковуються на балансі;

4) виявлення стану розрахунків,  встановлення фактичної наявності  або підтвердження дебіторської  заборгованості;

5) перевірка дотримання  правил, режиму і умов зберігання  товарно-матеріальних запасів з  урахуванням їх фізико-хімічних  та інших властивостей;

6) визначення розміру  природного убутку та інших  втрат;

7) контроль за станом  обліку і звітності матеріально  відповідальних осіб;

8) перевірка дотримання  діючих положень про матеріальну  відповідальність. Досягнути мети  та розв'язати завдання, що поставлені  при проведенні інвентаризації  можливо лише при належному  організаційному, технічному, економічному  та обліково-аналітичному її забезпеченні.

В першу чергу перевіряється  наявність і стан регістрів аналітичного обліку (інвентарних карток, інвентарних  книг, описів); технічних паспортів  та іншої технічної документації; документів на основні засоби, які  прийняті в оренду або на зберігання. На дату інвентаризації повинна бути підтверджена наявність рухомих  інвентарних об'єктів.

Інвентаризація основних засобів оформлюється наступними документами:

1. Наказ «Про проведення інвентаризації»;

2. Наказ «Про створення інвентаризаційної комісії»;

3. Інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей за субрахунками (Додаток 12).

Інвентаризаційна комісія  визначає обґрунтованість включення  активів до складу основних засобів, виявляє активи, які не використовуються внаслідок непридатності до експлуатації.

При перевірці правильності оцінки основних засобів вивчаються всі документи, якими були оформлені  роботи щодо відновлення основних засобів, з метою визначення характеру  проведених робіт (капітальні вкладення  чи ремонт).

При інвентаризації основних засобів встановлюється термін корисного  використання і ступінь їх фактичного зносу за результатами якого коригуються  записи на рахунку необоротних активів.

Інвентаризація проводиться  за місцями зберігання і матеріально  відповідальними особами і оформлюється інвентаризаційним описом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Облік виробничих  запасів та малоцінних і швидкозношуваних  предметів (МШП)

 

Для здійснення процесу виробництва  та іншої господарської діяльності на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» необхідні предмети праці – сировина, матеріали, комплектуючі вироби, паливо тощо, з яких або за допомогою котрих виготовляється продукція, виконуються роботи, надаються послуги. Такі предмети праці називаються запасами. На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ», згідно П(С)БО 9 запасами вважаються активи, які:

1) утримуються для подальшого  продажу за умов звичайної  господарської діяльності;

2) перебувають у процесі  виробництва з метою подальшого  продажу продукту виробництва;

3) утримуються для споживання  під час виробництва продукції,  виконання робіт та надання  послуг, а також управління підприємством.

Одиницею бухгалтерського  обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид).

На підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»  до запасів належать:

- сировина, основні й допоміжні  матеріали, комплектуючі вироби;

- незавершене виробництво;

- готова продукція;

- товари:

- МШП (які використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він перевищує один рік);

За призначенням матеріали  на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»   групуються таким чином.

1. Сировина й основні  матеріали. Основним сировиною  для виробництва поліетиленової  плівки є гранульований поліетилен, який обліковується на активному  субрахунку № 201 «Сировина і матеріали» (Додаток 13).

2. Допоміжні матеріали.  До них належать матеріали,  які або приєднуються до основних  матеріалів, щоб надати їм визначеної  якості (перев'язувальним матеріал: шпагат, скотч, тісьма з відходів  кромок), або знаряддя виробництва,  що витрачаються в процесі  роботи, або ті, що витрачаються  для обслуговування процесу виробництва  (наприклад, канцелярське приладдя, бланки обліку, електричні лампочки  тощо). Допоміжні матеріали також  обліковуються на субрахунку  № 201 «Сировина і матеріали».

3. Паливо. Економічно цей  вид матеріалів належить до  допоміжних матеріалів, але відокремлюється  в обліку у зв'язку з його  великою часткою у загальних  витратах матеріалів.

Паливо використовується на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»:

а) для технологічних потреб,

б) для енергетичних потреб,

в) для господарських потреб (опалення приміщення цехів, офісів підприємства).

Обліковується паливо на рахунку  № 203 «Паливо».

4. Запасні частини для  проведення ремонтів – це окремі  запасні частини машин, обладнання, транспортних засобів, призначені  для виконання ремонтів, заміни  зношених частин тощо, і такі, що не належать до основних  засобів (винти, дюбеля, шпильки). Обліковуються на субрахунку № 207 «Запасні частини».

5. Малоцінні та швидкозношувані  предмети, що використовуються протягом  не більше одного року або  нормального операційного циклу,  якщо він перевищує один рік.  Облік ведеться на рахунку  № 22 «Малоцінні та швидкозношувані  предмети».

Основними типовими документами  з оприбуткування та видачі матеріалів на підприємстві ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ» є:  

- Накладні (Додаток 13),

- Товарно-транспортні накладні (Додаток 14)

- Прибуткові ордери (Додаток  15),

- Акти про приймання  матеріалів тощо.

Матеріали, що надходять  на склад, ретельно перевіряють, встановлюють відповідність їх якості, кількості, асортименту, умовам поставок і супровідним  документам. Якщо не виявлено розходжень, матеріали приймають. При цьому  можливі два варіанти оформлення приходу: безпосередньо на документі  постачальника або шляхом виписування  Прибуткового ордера. У першому разі на одному примірнику документа (постачальника), який підписує матеріально відповідальна  особа, ставлять штампи прийому, у другому  – оформлюють прибутковий ордер (ф. М-4, Додаток 15). Прибуткові ордери використовуються для кількісно-сумового обліку матеріалів, що надходять від постачальників або з переробки.

У випадках, коли є розбіжності  кількості та якості з даними супроводжуючих документів постачальника, а також  для матеріалів, що надійшли без  платіжних документів, складають  «Акт про приймання матеріалів» (типова форма № М-7).

Акт складається комісією, яка призначається керівником підприємства і до якої входять завідуючий складом, представник відділу постачання (або відповідальна особа) та ін. У цій комісії обов'язковою  є участь представника, а за його відсутності представника іншої  незацікавленої організації. Цей Акт  є підставою для оприбуткування бухгалтерією фактично прийнятих матеріалів. Прибутковий ордер при цьому  не заповнюється.

При одержанні вантажів із залізничної станції експедитор повинен перевірити відповідність  кількості місць. що надходять, і  знаків маркування на них з даними супровідних документів. Якщо вантаж прибув у справному вагоні без  ознак злому, експедитор повинен  домагатися вибіркової перевірки маси і стану прибулих матеріалів.

Якщо при прийманні  вантажу буде встановлено розходження  з даними, зазначеними у транспортних документах, або виникнуть питання  щодо цілісності вантажу (зірвана або  пошкоджена пломба), складають комерційний  акт. Цей акт є основою для  подання претензій до залізниці  або пароплавства про відшкодування  збитків.

Матеріальні цінності, що надійшли від постачальника автомобільним  транспортом, оприбутковуються на склад  на підставі Товарно-транспортної накладної, одержаної від вантажовідправника (Додаток 12).

У разі надходження вантажу  на склад без документів відділ постачання виписує наказ складу про прийом вантажу без документів. Завідуючий складом здає накази до бухгалтерії  разом з прибутковими ордерами.

Для одержання матеріалів від одногороднього постачальника  покупець повинен видати експедитору  підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»    Довіреність т.ф. № М-2 (Додаток 16). На підприємстві налагоджений суворий контроль за своєчасним оприбуткуванням матеріалів та поверненням невикористаних доручень.

При дрібних купівлях матеріалів готівкою (наприклад, канцелярського приладдя) підзвітна особа зобов'язана здати  матеріали на склад, а комірник на рахунку постачальника повинен  поставити відмітку про дату, номер  прибуткового ордера і підпис.

 Відділ постачання  підприємства ТзОВ «АЛФАІНТЕРПЛАСТ»  щоденно одержує в банку Рахунки-фактури  ф. № 868 (Додаток 17), перевіряє їх відповідність надходженню матеріальних цінностей на склад підприємства.

У разі надходження вантажу  на склад без документів відділ постачання виписує Наказ про прийняття  вантажів без документів до складу . Завідуючий складом подає накази бухгалтерії разом з прибутковими ордерами.

На склади також можуть надходити запаси із своїх цехів  – це продукція власного виготовлення і зайві одержані й невикористані  матеріали, а також матеріали, одержані від ліквідації основних засобів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, браку  у виробництві та відходи. Ці матеріали  оприбутковують на склади за допомогою накладної. Накладна складається матеріально відповідальною особою складу (цеху), що здав цінності, у двох примірниках, один з яких слугує складу (цеху), що здав матеріальні цінності, підставою для списування цінностей, а другий – складу (цеху) для оприбуткування цінностей.