Отчет о движении денежных средств

      Для получения заработной платы в  банк представляются следующие документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых платежей (подоходного  налога, сбора на нужды образовательных  учреждений), платежные поручения  в пользу различных организаций  и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а также  платежные поручения на перечисление платежей в ПФ, Фонд социального  страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс  и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая  день получения денег в банке. Так, если деньги получены в Понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий  и премий производится по расчетно-платежной (ф. № Т-49) или платежной (ф. № Т-53) ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.

      По  истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в  графе “Расписка в получении” делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости заработной платы бухгалтером, оформляется  расходный кассовый ордер, который  затем отражается в кассовой книге.

      Не  выплаченная в срок заработная плата  депонируется, а деньги сдаются в  банк и зачисляются на расчетный  счет организации. Из банка их получают при обращении работника в  бухгалтерию. Работник имеет право  на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли.

      Депонированная  заработная плата оформляется следующим  образом. Не выданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр не выданной заработной платы и передает его бухгалтеру. В бухгалтерии учет расчетов с  депонентами ведут в книге  учета депонированной заработной платы (ф. № 8). В ней для каждого депонента  отводится отдельная строка, по которой  указывают фамилию, имя, отчество и  депонированную сумму, отмечается ее выдача. В книге ежемесячно подсчитываются общая депонированная сумма и  сумма выданная, выводится остаток. Выдача депонентских сумм оформляется  расходным кассовым ордером.

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

1. Оформление  неполученной заработной платы  (депонирование):

Закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты:

         Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      К-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Возврат денег на расчетный счет банка  предприятия на эту же сумму:

         Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

      К-т  сч. 51 «Касса»

2. Получение  ранее депонированной заработной  платы:

Получение средств с расчетного счета в  банке на оплату депонентов:

          Д-т сч. 50 «Касса»

      К-т  сч. 51 «Расчетные счета»

Списание  выданной заработной платы с депонента:

          Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      К-т  сч. 50 «Касса»

      Так же оформляются и другие почему-либо неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).

      Своевременно  не полученную работниками заработную плату предприятия обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому требованию работника. "При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

      В случае смерти работника неполученная ко дню его смерти заработная плата  выдается совместно проживающим  с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего (постановление Совмина СССР от 19 ноября 1984 года № 1153).

      Суммы депонентской задолженности, по которой  сроки исковой давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты (как прибыль предприятия).

      В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой:

          Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      К-т  сч. 99 «Прибыли и убытки»

   В целом отражение на счетах бухгалтерского учета операции по оплате труда можно  представить следующим образом: 

Корреспонденция счетов по операциям  начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных  выплат.

2.2  Учет удержаний и вычетов из заработной платы

 

  Налог на доходы физических лиц.

      В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса  РФ из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц.

    Плательщиками налога на доходы являются:

      - физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;

      - физические лица, получающие доходы  от источников в РФ, не являющиеся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

     Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Таким образом, налог на доходы рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом за полный календарный год. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму налога на доходы, подлежащую перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.

      С 1 января 2001г. ставки налога зависят  только от вида дохода, а не от суммы  дохода. В настоящее время применяются  следующие виды налоговых ставок:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов;
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

      3) Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении:

       - выигрышей и призов в части  превышения 4000 руб., получаемых в  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ,  услуг;

       - страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения лимитов, установленных  ст.213 НК РФ;

       - материальной выгод, полученной  в виде экономии на процентах  за пользование заемными средствами  в части превышения  ставки ЦБ – по займам в рублях, 9% - по займам в валюте над суммой фактически уплаченных процентов при условии, что кредит (займ) не связан со строительством;

       - процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинансирования (по рублевым вкладам) или 9% годовых по валютным вкладам.

3. остальные доходы облагаются по ставке 13%.

      К видам доходов, необлагаемых налогом  на доходы, относят государственные  пособия, кроме пособий по временной  нетрудоспособности; выходные пособия  при увольнении и др. виды дохода, определенных ст.217 НК РФ.

      Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов (льгот). В соответствии с  НК РФ из общего дохода физического  лица могут производиться следующие  налоговые вычеты:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

      По  месту работы физического лица могут  быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые  вычеты предоставляет налоговая  инспекция при подаче налоговой  декларации.

      Начисление  налога на доходы физических лиц отражается в учете следующей записью:

      Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    К-т сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам» 

Учет  удержаний по исполнительным документам.

      Исполнительный  лист является видом исполнительного  документа, выдаваемого на основании  решений, определений и постановлений  судов и устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с  работника.

      Чаще  всего на практике бухгалтера сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов, на содержание несовершеннолетних детей.

      Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании  нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить, их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

      Полученные  предприятиями, учреждениями и организациями  всех видов собственности исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию (расчетный отдел) под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.