Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность

       Рентабельность  продаж ООО «Леспромхоз» в течение  трех лет находится практически  на одном уровне, составляет 31%.

       Среднесписочная численность работников в течение  трех лет незначительно увеличивается  на 1-2 человека. В результате увеличения выручки от продаж производительность труда увеличилась в 2008 году на 35%.

       За  анализируемый период возросла эффективность  использования основных и оборотных  средств. Например, фондоотдача увеличилась  на 20%, а оборачиваемость оборотных  средств ускорилась на 0,2 оборота.

       Итак, предприятие демонстрирует хорошие показатели развития. За 2008 год произошли заметные изменения динамики и структуры статей баланс таблица 2. ( Приложение 2).

       Прежде  всего, необходимо отметить, что валюта баланса увеличилась за год на 26%. В активе баланса этот рост обеспечен  за счет внеоборотных средств, в пассиве  за счет заемного капитала. Положительная  динамика характерна для оборотных  активов за год в абсолютном выражении  они увеличились на 166 тыс. Руб., темп роста составил 113%, в пассиве баланса  увеличились как заемные, так  и собственные средства. Эти изменения повлияли на структуру имущества и источников их формирования. В активе баланса увеличилась доля внеоборотных средств соответственно сократилась доля оборотных. К концу года 63% актива формировались за счет внеоборотных средств. В пассиве баланса доля собственных средств концу года снизилась с 79% до 77,7% .

       Произошедшие  изменения можно оценить отрицательно, поскольку в активе баланса более  мобильная его часть – оборотные  средства снизились. Это повлияло на ухудшение финансового состояния  и платежеспособность лесхоза. В  пассиве баланса произошли, снижение доли собственных средств, что ослабило финансовую независимость предприятия  от внешних источников финансирования.

       Положительная динамика развития, рост продаж и соответственно увеличение объемов производства предопределяют большое разнообразие расчетных  операций. В этом смысле значительное место занимают расчеты, связанные  с покупателями и заказчиками, с  поставщиками и подрядчиками, с бюджетом и другими контрагентами. 

2.2 Бухгалтерский учет  денежных средств  и формирование  отчета о движении  денежных средств  предприятия.

       ООО «Леспромхоз»  ведет бухгалтерский  учет и статистический учет своей  деятельности. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, В  Управление статистики по РА. Лесхоз является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет в Горно-Алтайском  отделении № 8558 Сберегательного  Банка РФ.

       Для приема, хранения и расходования наличных денег  ООО «Леспромхоз»  имеет  специально оборудованную кассу.

       Сдача наличных денег в банк оформляется  объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, на какой счет подлежит зачислению, ставится подпись вносителя. Порядок внесения наличных денег на расчетный счет в банк показан в таблице 3.

Таблица 3

       Порядок внесения наличных денег в банк в  ООО «Леспромхоз»

 

           На принятую от предприятия  сумму банк выдает квитанцию,  в которой указывается, от кого  приняты деньги, зачислены на  счет, за что, сумма, подпись  бухгалтера банка, указанную сумму  в квитанции принял кассир. Квитанция  обязательно заверяется печатью  банка.

       Кассир  ООО «Леспромхоз» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным  бухгалтером, при этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером  и кассиром.

       Выдача  наличных денег производится по расходным  кассовым ордерам (форма № КО-2) или  платежным ведомостям.

       Документы на выдачу денег подписывается руководителем  и главным бухгалтером. Главный  бухгалтер организации выписывает приходные и расходные ордера и регистрирует их в журнале регистрации, каждому документу присваивается  порядковый номер. Нумерация кассовых ордеров выполняется нарастающим  итогом с начала до конца месяца.

       Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано 60 (Шестьдесят страниц)», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Леспромхоз».

       Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или  выдачи денег. Кассир посчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе и передает в  бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными документами под  расписку в кассовой книге.

       На  основании расходных кассовых ордеров  выдаются денежные средства на командировочные  расходы, в подотчет на хозяйственные  нужды, при выдаче пособий по уходу  за ребенком и т.д.

       Отчет кассир составляет ежедневно.

       На  основании проверенных первичных  документов, приложенных  кассовому  отчету, бухгалтер делает запись в  учетные регистры.

       Сальдо  счета указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе организации  на начало месяца; оборот по дебету –  суммы, поступившие наличными в  кассу.

       Для учета наличия и движения денежных средств, в кассе ООО «Леспромхоз» используется активный счет 50 «Касса».

       По  кредиту счета 50 «Касса» составляется журнал-ордер № 1, по дебету счета 50 «Касса» ведется ведомость № 1а.

       Отражение операций на счете 50 «Касса» за март 2010г. Представлено в таблице 4.(Приложение 3).

       Для учета наличия и движения денежных средств организации открывают  расчетный счет в обслуживающих  банках и используют балансовый счет 51 «Расчетный счет», где ведется  учет денежных средств в Российской валюте.

       ПО  дебету счета 51 «Расчетный счет» записывается остаток свободных денежных средств  организации, а также поступления  наличных денежных средств их кассы, безналичные зачисления от покупателей, заказчиков и прочих дебиторов.

       По  кредиту счета 51 «Расчетный счет»  отражаются денежные средства, перечисленные  в погашение задолженности организации  поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам, в бюджет и во внебюджетные фонды,  также суммы, полученные наличными  в кассу организации.

       Таблица 5

       Корреспонденции счетов по учету движения денежных средств на расчетном счете ООО «Леспромхоз»  за июнь 2010г.

 

       Информация  сформированная на счетах 50 «Касса»  и 51 «Расчетный счет» в ООО «Леспромхоз» служит основанием для заполнения годового Отчета о движении денежных средств.

       Рассмотрим  порядок формирования указного отчета за 2010 год. В Отчете о движении денежных средств ООО «Леспромхоз»  (Форм № 4) отражаются источники денежных средств организации и направления их использования.

       Структурно  Отчет подразделяют на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

       К текущей деятельности ООО «Леспромхоз»  относятся виды деятельности, которые  организация признала основными: изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.

       К инвестиционной деятельности ООО «Леспромхоз»  относятся операции, связанные с  приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования.

       К финансовой деятельности ООО «Леспромхоз»  относятся операции, связанные с  получением и погашением займов и  кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.

       Таким образом, учет денежных средств в  ООО «Леспромхоз»   осуществляется в соответствии с законодательством. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО  «Леспромхоз»   используется активный счет 50 «Касса». Основная форма безналичных  расчетов – расчеты платежными поручениями. Для учета остатка и движения денежных средств хозяйство открыло  расчетный счет в обслуживающем  банке и использует балансовый счет 51 «Расчетный счет», где ведется  учет средств в российской валюте.

       При проверке Отчета о движении денежных средств за 2010 год расхождений с оборотами недостаткам по счетам учета денежных средств не установлено. Движение денежных средств по видам деятельности также показано правильно. Вместе с тем, необходимо дать рекомендации по ведению учет денежных средств.

2.3 Рекомендации по  совершенствованию  учета денежных  средств в ООО  « Леспромхоз».

Анализируя  постановку, учет денежных средств в бухгалтерии ООО «Леспромхоз», следует отметить, учет операций по денежным счетам в хозяйстве ведется на должном уровне. Основная причина этого видится строгой регламентации этого участка учета со стороны государства, при чем хозяйство постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений, налоговых инспекций и других органов.

       Работа  по ведению бухгалтерского учета  операций на счетах денежных средств  возложена на двух работников. Нельзя не отметить возможности проведения автоматизации выполнения счетных  работ по учету денежных средств  при помощи использования компьютерной техники. При этом речь идет не о  специализированных бухгалтерских  программах, а о общедоступной  программе электронных таблиц Microsoft Excel, входящую в комплект поставки  Microsoft Office, широко распространенный в нашей стране. При отсутствии финансовых средств, по моему мнению, можно использовать этот вариант автоматизации учетных работ.