Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность

Введение

       В процессе хозяйственной деятельности любой организации особую роль играют денежные средства, поскольку являются наиболее ликвидной частью ее активов.

       В рыночных условиях особо важна четкая организация денежных расчетов, поскольку  денежная стадия кругооборота средств  играет огромную роль в хозяйственной  жизни предприятия любой формы  собственности.

       Денежные  расчеты осуществляются организациями  либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги ( акции, облигации, векселя) и прочие денежные средства организации.

       Отчет о движении денежных средств является важным компонентом финансовой отчетности. Информация, представленная в нем  позволяет организации оценивать  их изменения в чистых активах, финансовую структуру организации, платежеспособность и ликвидность компании, способности  компании влиять на величину и регулярность потоков денежных средств, способности  компании генерировать денежные средства.

       Основными нормативными документами, регулирующими  составление Отчета о движении денежных средств (Форма №4) являются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», Приказ Минфина  РФ от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций. Этим приказом утверждена Форма №4, а также Указания об объеме бухгалтерской отчетности и Указания по составлению бухгалтерской  отчетности.

       Цель  данной работы - исследовать на теоретическом  и практическом уровне организацию  учета денежных средств и дать рекомендации по его совершенствованию, провести анализ движения денежных средств и определить оптимальный объем денежных средств предприятия.

       Для достижения цели курсовой работы ставятся следующие задачи:

       - определить роль и значение  анализа денежных средств для  хозяйственной деятельности организаций;

       - изучить нормативно законодательную  базу организации учета денежных  средств;

       - провести практическое исследование  проблем учета денежных средств  и анализа движения денежных  средств на примере ООО «Леспромхоз».

       - разработать рекомендации по  совершенствованию учета денежных  средств.

       Объектом  исследования является ООО «Леспромхоз».

       Предметом исследования является бухгалтерский  учет анализ денежных средств в ООО  «Леспромхоз».

       При написание курсовой работы использовались работы известных экономистов в  области бухгалтерского учета и  экономического анализа таких как  Кондраков Н.П., Шеремет А.Д., Савицкая Г.В. и др.

       В первой главе рассматриваются теоретические  основы организации учета денежных средств предприятия, в частности, определены значение и задачи учета  денежных средств, рассмотрен порядок  организации наличного денежного  оборота, принципы организации и  формы безналичных расчетов.

       Во  второй главе деется характеристика финансово- хозяйственной деятельности анализируемого предприятия, рассматривается  методика учета денежных средств  в ООО «Леспромхоз» в кассе  и на расчетном счете, предложены рекомендации по формированию сводного учета денежных средств лесного  хозяйства.

       В третьей главе описывается последовательность анализа движения денежных средств  предприятия, составляется прогноз  и определяется оптимальный уровень  денежных средств предприятия.

       Методами  исследования при написании курсовой работы являются: изучение нормативно-законодательных  актов по бухгалтерскому учету и  отчетности денежных средств, сбор и  обработка бухгалтерской информации для составления финансовой отчетности, основные методы и приемы экономического анализа (Вертикальный и горизонтальный анализ, прогнозирование) и другие. 
 
 
 
 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Законодательное и нормативное регулирование порядка формирования данных о наличии и движении денежных средств предприятия.

1. Задачи и значение отчета о денежных средств

       Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией  о денежных потоков, имеют возможность  более обоснованно подойти  разработке политики распределения и использования  прибыли. Кредиторы могут составить  заключение о достаточности средств  у потенциального заемщика и его  способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения  обязательств.

       Отчет о движении денежных средств, с одной  стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а  с другой, как правило, составляется достаточно  детально, что позволяет  создать целостную картину о  состоянии финансов организации  за конкретный период.

       Информация, представленная в Отчете, дает пользователям  финансовой отчетности возможность:

       - сопоставлять, оценивать и прогнозировать  денежные потоки предприятия;

       - исследовать способность предприятия  погашать обязательства и выплачивать  дивиденды;

       - выявлять причины разницы между  прибылью и денежными поступлениями  и расходами;

       - анализировать денежные и не денежные сметы операций предприятий.

       В России согласно законодательству данная форма отчетности не относится к  основным формам бухгалтерской отчетности, и рассматривается как приложение  годовой бухгалтерской отчетности, его не обязательно представлять в составе промежуточной отчетности.

       Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным  и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских  счетов между различными банками. В  отличие от платежей наличными, когда  деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные  расчеты осуществляются большей  частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

       Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и отрытых особых счетах, в чековых  книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с  заказчиками платежей в бюджет и  др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного  обращения расчетов и кредитования во всех отраслях экономики страны, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов.

       Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций – является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

       Из  этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

       - проверка правильности документального  оформления и законности операций  с денежными средствами, своевременное  и полное отражение их в  учете;

       - обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по  всем видам платежей и поступлений,  выявление дебиторской и кредиторской  задолженностей, средств в расчетах  в иностранной валюте;

       - своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств,  документов и расчетов, обеспечение  взыскания дебиторской и погашение  кредиторской задолженностей и  ссуд кредитных учреждений в  установленные сроки;

       - обеспечение  сохранности денежных  средств, документов в кассе  и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной  наличностью всех неотложных  нужд предприятия, где по условиям  расчетов или исходя из характера  деятельности она необходима;

       - изыскание возможности наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих  доход;

       - формирование достоверной бухгалтерской  отчетности о наличии и движении  денежных средств.

       Текущими  задачами этого участка бухгалтерского учета являются:

       - контроль за оплатой счетов;

       - получении долгов с заемщиков  и дебиторов;

       - наблюдение за кассовой дисциплиной;

       - правильное заполнение первичной  документации.

       Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

       Оплачивать  товарно – материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной  форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями.

       Таким образом, безналичные расчеты в  стране организуются на основе определенных принципов, соблюдение которых позволяет  обеспечить соответствие безналичных  расчетов предъявляемым им требования: своевременности, надежности и эффективности. Основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными требованиями, платежными поручениями, чеками.

        

1.2 Порядок формирования отчета о движении денежных средств

       Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» входит в состав годовой бухгалтерской  отчетности. В ней отражаются сведения о денежных потоках организации  по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Форма №4  «Отчет о  движении денежных средств» утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.

       В форме №4  отражаются сведения о  фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные  документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках»  и 57 «Переводы в пути» без внутренних оборотов.

       Форма №4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.

       Движение  денежных средств в форме №4 отражается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

       В разделе «Движение денежных средств  по текущей деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие  и израсходованные при осуществлении  текущей деятельности, то есть при  производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, продаже товаров  и.т.д. Раздел начинается со строк, в  которых отражаются суммы денежных средств, поступивших в ходе осуществления  текущей деятельности:

       - средства, полученные от покупателей,  заказчиков по основному виду  деятельности;

       - средства на оплату труда отражаются  суммы заработной платы, выплаченные  работникам;

       - суммы, потраченные на выплату  дивидендов, процентов.

       Раздел  «Движение денежных средств по текущей  деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших  в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных  при е осуществлении.