Особенности внедрения процесса бюджетирования

 

    На  основе данных об объемах производства, нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, а исходя из него - объемы закупок и общая величина расходов на их приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении по каждой статье материалов.

    Смета использования основных материалов служит основой для составления сметы затрат на приобретение основных материалов. Эта смета должна обеспечить своевременное приобретение необходимых для бесперебойного производства материалов соответствующего качества по оптимальным ценам. При составлении сметы следует принять во внимание уровень запасов на начало и конец планируемого периода. В смете затрат на приобретение основных материалов будут представлены все виды продукции и все материалы, необходимые для производства планируемых видов продукции, а также нормы затрат материалов и цены приобретения. Окончательным итогом в данной смете будет сумма всех затрат на приобретение материалов.

    Таблица 2.4

    Смета затрат на приобретение основных материалов

 

    Следующая статья затрат производства представлена сметой по труду производственных рабочих. Смета по труду готовится для каждого производственного подразделения. В смете указываются нормы использования времени на изготовление одного изделия, а также ставки почасовой заработной платы работников.

    Цель  бюджета прямых затрат труда – рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными являются результаты расчета бюджетных объемов производства и норм оплаты труда.

    Затраты времени на изготовление единицы  продукции и ставки почасовой  заработной платы разрабатываются  и устанавливаются плановым отделом на базе контрольного раскроя и пошива изделий.

    Таблица 2.5

    Смета по труду производственных рабочих

 

    Расчёт  затрат времени основных производственных рабочих, достаточного для выполнения годовой производственной программы, а также затрат времени по цехам необходим для составления сметы общепроизводственных накладных расходов. Общепроизводственные накладные расходы делятся на регулируемые и нерегулируемые. В бюджете производственных накладных расходов расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общепроизводственные расходы и т. П.).

    Таблица 2.6

    Смета общепроизводственных расходов

 

    Доля  общепроизводственных расходов на производимое изделие:

    китель  – 53,6 руб. × 2 ч = 107,2 руб.

    брюки – 64,83 руб. × 1 ч = 64,83 руб.

    Смета общепроизводственных расходов является завершающим этапом подготовки плановой информации для составления сметы себестоимости планируемой к производству продукции.

    В бюджете производственных затрат расчет ведется на основании данных предыдущих смет в соответствии с методикой калькулирования себестоимости, принятой в организации. Расчёт себестоимости производится на единицу выпускаемой продукции и на весь выпуск продукции по наименованиям. 
 
 

    Таблица 2.7

    Смета производственной себестоимости  продукции

 

    Поскольку ни одно предприятие не может существовать без общехозяйственных расходов, отдельным этапом сметного планирования является составление сметы общехозяйственных расходов, которая представляет собой расчёт потребности средств для функционирования административно-управленческого персонала и других расходов, непосредственно не связанных с производственной деятельностью.

    Бюджет  управленческих расходов включает прогнозные оценки административных общезаводских накладных расходов. Постатейный состав, так же как и у коммерческих расходов, определяется различными факторами, однако среди расходов на управление очень редко встречаются переменные затраты (за исключением систем формирования премиального фонда высшего руководства в зависимости от уровней производства или продаж), здесь преобладают постоянные затраты, которые организация вынуждена нести для поддержания бизнеса как целого.

    Таблица 2.8

    Смета административно-управленческих расходов

    (тыс.руб.)

 

    Завершающим этапом планирования расходов предприятия  является составление сметы коммерческих расходов.

    В бюджете коммерческих расходов исчисляется прогнозная оценка накладных расходов на реализацию продукции. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании. Часть коммерческих расходов может быть переменной, часть условно-переменными (затраты на транспортировку), условно-постоянными (реклама и продвижение продукции) или просто постоянными (твердый оклад сотрудников коммерческой службы).

    Таблица 2.9

    Смета коммерческих расходов

    (тыс.руб.)