Особенности проведения аудита холдингов, союзов, объединений

  

                     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

     Введение…………………………………………………………………….3

   1. Этапы формирования и элементы аудита холдингов, объединений, союзов……………………………………………………………………………...4

     1.1.История развития аудита………………………………………………4

     1.2. Аудиторская фирма: роль и задачи…………………………………..7

     1.3. Аудит холдингов, объединений и союзов……………………………9

     1.4. Аудит кредитной политики………………………………………….13

     1.5. Аудит расчетных отношений………………………………………..16

     1.6. Аудит бухгалтерского учета…………………………………………17

     1.7. Аудит кассы и кассовых операций………………………………….19

   2. Нормативная база аудита холдингов, объединений, союзов…………...21

     2.1. Порядок лицензирования аудита холдингов, объединений, союзов…………………………………………………………………………….21

     2.2. Права и обязанности аудиторских фирм (аудиторов)..……………25

2.3. Меры воздействия к аудиторским фирмам (аудиторам), аннулирование лицензий…………………………………………………28

   3. Этика и способы улучшения аудита холдингов, объединений и союзов…………………………………………………………………………….30

      3.1. Профессиональная этика аудиторов………………………………...30

     3.2. Способы повышения качества аудита………………………………33  

      Заключение………………………………………………………………..35

      Список  литературы……………………………………………………….37         
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Российский  аудит холдингов, объединений и союзов, в данное время, находится на стадии развития и становления. Нахождение аудиторской системы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенных вопросов. Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие аудита в России. Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности аудита холдингов, объединений и союзов, так как состояние финансовой системы России напрямую зависит от состояния аудита холдингов, объединений и союзов.

     Одной их основных проблем становления аудиторской системы в России является, наличие хорошо подготовленного, высоко квалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и кредитные организации, так и профессионального состава самих банков. Формирование единой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ.

     Особое  внимание должно уделяться организации  различных семинаров и конференций  посвященных текущим проблемам  аудита холдингов, объединений, союзов и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать на те или иные изменения.

     В целом ситуация существующая в данный момент в России, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как  «Российский аудит» состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования аудиторской системы.   
 

1. Этапы  формирования и элементы аудита  холдингов, объединений, союзов

1.1 История  развития аудита

     Слово «аудитор»’ - латинского происхождения и в переводе на русский язык означает «слушатель». Так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика, который по поручению учителя производил доверительную проверку других учащихся на предмет усвоения ими пройденного материала. Такие доверительные отношения существуют и в аудиторской деятельности (аудите). В первооснове аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.

     Под экономическими субъектами согласно Постановлению Правительства РФ от 7.12.1994 г. № 1355 понимаются независимо от организационно правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения, организации и учреждения, банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, граждане осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.

     Приведенное определение аудиторской деятельности не является исчерпывающим, поскольку оно отражает лишь одно, хотя и важнейшее, направление - бухгалтерский аудит.

     Между тем в аудиторской деятельности значительное место занимают и другие виды работ, прежде всего консультационные услуги, также аудиторские фирмы  нередко принимают на себя и бухгалтерские функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется.

     Так как аудит холдингов, объединений, союзов является одним из видов аудиторской деятельности, то логично прежде проследить развитие и эволюцию аудиторской деятельности в мире и в России.

     Отметим некоторые основные этапы истории  развития видов аудиторской деятельности. Аудит и соответственно профессия  бухгалтера-аудитора как таковые  появились первоначально в Англии в середине прошлого века, а затем, через незначительный промежуток времени, еще в ряде экономически развитых стран - США, Германии, Франции и некоторых других.

     Несомненно, что возникновение аудита как  новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов вызвано  появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов. Понятно, что действительные собственники были заинтересованы в получении достоверной информации о финансово-экономическом положении «родных» предприятий и организаций, обоснованных заключений по их ближайшей и долговременной перспективе.

     Мировой экономический кризис 1929-1933 гг., вызвавший  массовые банкротства различных  предприятий, а особенно акционерных  обществ, явился мощным стимулом дальнейшего  развития видов аудиторской деятельности, которая в последующие годы совершенствовалась в направлении организационно-правовых основ. Особое внимание уделялось формированию этических и поведенческих норм во взаимоотношениях аудиторов с клиентами, соблюдения принципа доверительности и конфиденциальности, как в процессе проведения проверки, так и после выдачи заключения по ее результатам.

     Необходимо  отметить, что аудиторская деятельность как таковая порождена рыночной экономикой и является составной  частью механизма этой экономики.

     Аудиторская служба в России находится в периоде развития. Самая первая аудиторская фирма в нашей стране - акционерное общество «Инаудит» - была создана в 1987 году в соответствии с постановлением Совета Министров СССР. Создание указанной фирмы, равно как и многих других аудиторских фирм, связанно с образованием совместных предприятий в различных отраслях народного хозяйства. Иностранные инвесторы оказали заметное влияние на возникновение и дальнейшее развитие в нашей стране аудиторской деятельности, существующей в экономически развитых странах свыше полутора столетий и заслужившего доверие предпринимательских кругов этих стран. Вслед за «Инаудитом» для проверки предприятий с иностранным участием возникает ряд аудиторских фирм в том числе «Мосаудит», аудиторское агентство «Краунд», акционерное общество «Эссистент», совместное предприятие «ДРТ Инаудит» и др. Появляются аудиторские фирмы, специализирующиеся на проверке преимущественно российских предприятий. Например, компания «Русское национальное товарищество», которая начала свою деятельность с августа 1992 года.

     Несмотря  на быстрый, особенно в последние  года, рост количества аудиторских  фирм в России, развитие аудиторского дела в нашей стране существенно  задержалось из-за отсутствия должной  правовой базы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Аудиторская фирма: роль и задачи

     Одной из многих проблем, стоящих перед  аудиторами, является определение содержания самого понятия «аудит», которое в первую очередь ассоциируется с копошащимся в бухгалтерской документации инспектором, дотошно ищущим ошибки и отнимающим драгоценное время и офисное пространство. Однако, разумеется, аудит не ограничивается этим. Для руководства аудит является основным средством осуществления контроля за деятельностью организации, и поэтому он должен рассматриваться в более светлых тонах. Речь идет, прежде всего, об осуществлении контроля за рисками, контроля доходов и расходов, контроля за работой руководства и персонала. Аудит, как независимый, так и внутренний, играет ведущую роль в решении этих задач.

     Независимые аудиторы могут оказывать эффективную помощь руководству организаций в осуществлении контроля не только посредством содействия в обеспечении достоверности финансовых данных и надежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также могут обеспечить независимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направлений деятельности холдинга. Более того, рекомендации консультантов со стороны могут быть очень полезны для руководства в процессе проведения преобразований, не встречающих широкой поддержкой внутри организации.

     В странах с развитыми рыночными  отношениями аудиторская фирма  рассматривается в первую очередь  не как инспектор, а как независимый  консультант, который, наряду с проверкой  финансовой отчетности, дает беспристрастную  профессиональную оценку состояния  дел.

     Подобная  множественность функций порождает  различия в понимании роли аудиторских  фирм в России. С одной стороны, международная аудиторская фирма  рассматривает себя в привычном  для нее качестве, т.е. в роли проверяющего и консультирующего. С другой стороны, многие российские банкиры видят в аудиторах, прежде всего независимых инспекторов и контролеров, которые подтверждают правильность осуществления финансовых операций.

     Зарубежные  аудиторские фирмы видят свою задачу в подтверждении того, что  бухгалтерская отчетность достоверно и точно отражает финансовое положение организации. Существуют различные пользователи аудиторских услуг. Однако, прежде всего аудит необходим для защиты интересов акционеров, которым достаточно иметь общее подтверждение правильности данных бухгалтерского учета.

     Теперь  рассмотрим задачи службы внутреннего  аудита. Роль этого сложнейшего инструмента  управления также часто понимается неправильно. Эффективно работающая служба внутреннего аудита помогает руководству  в разработке стратегии развития организации, процедур ее реализации, а также обеспечивает механизм проверки исполнения этих процедур. Внутренний аудит может быть полезен при выявлении областей совершенствования системы в целях повышения эффективности деятельности организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Аудит  холдингов, объединений и союзов

     Разнообразие  форм собственности и возрождение  рыночных отношений создают предпосылки  реформирования методов финансового  контроля за хозяйственной и коммерческой деятельностью акционерных, кооперативных, совместных и других фирм.

     Учредители  и акционеры кровно заинтересованы в независимой оценке состояния  дел, и наряду с традиционными  формами контроля степень качества деятельности их фирм устанавливается  специальной службой - службой аудита: внутреннего и внешнего, широко функционирующего в международной рыночной сфере. Латинское слово «аудитор» означает должностное лицо, которое выполняет роль советника, подсказчика, наблюдателя за расходованием средств собственниками в пределах установленных законом норм и прав. При этом созданный контрольный орган внутри акционерного или другого предприятия осуществляет внутренний аудит, а его руководитель подчиняется только собранию учредителей или, по их поручению, первому должностному лицу. Наряду с этим держателям акций и инвесторам, а также широкому кругу контрагентов далеко не безразличны достоверность учета и отчетности, ликвидность баланса и прибыльность коммерческого банка, что объективно подтверждается внешним аудитом, не находящимся в зависимости от какого-то влияния со стороны.

     Аудит деятельности холдингов, объединений и союзов имеет ряд особенностей, которые требуют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках рассматриваются различные стороны экономической деятельности как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированность обследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы учреждения.