Основные средства

     5) инвалиды по имеющимся в собственности  мотоколяскам и автомобилям –  по одному автотранспортному  средству, являющемуся объектом  обложения налогом;

     6) Герои Советского Союза и Герои  Социалистического Труда, лица, имеющие  звания «Халык каҺарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алка», «Куміс алка», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

     7) физические лица – по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

     Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

     Не  являются объектами налогообложения:

     1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью  40 тонн и выше;

     2) специализированные медицинские  транспортные средства.

      Исчисление  налога на транспортные средства производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях (МРП) (Приложение Б)

     Сумма налога увеличивается за каждую единицу  превышения указанного ниже объема двигателя  на 7 тенге при объеме двигателя  легковых автомобилей:

     - свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров,  облагаемых по ставке семи  месячных расчетных показателей, 

     - свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров,  облагаемых по ставке двенадцати  месячных расчетных показателей, 

     - свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемых по ставке семнадцати месячных расчетных показателей

     - свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров,  облагаемых по ставке двадцати  двух месячных расчетных показателей.

     По  легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не установлено Налоговым кодексом:

     для автотранспортных средств производства стран СНГ:

• от 6 до 15 лет включительно – 0,3;
• свыше 15 по 25 лет – 0,2;
• свыше 25 лет – 0,1;
• для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
• до 3000 кубических сантиметров включительно – 0,5;
• свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров – 0,7;
• свыше 4000 – 1,0.

     По  легковым автомобилям и мотоциклам производства СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц – 0.

     По  грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает  семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:

• от 7 до 14 лет включительно – 0,5;
• свыше 14 лет по 20 лет – 0,3;
• свыше 20 лет – 0,1.

     В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные  аппараты применяются следующие  поправочные коэффициенты:

• на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:
• до 5 лет эксплуатации включительно – 1,0;
• свыше 5 по 15 лет эксплуатации – 0,5;
• свыше 15 лет эксплуатации – 0,3.
• на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные после 1 апреля 1999 года и находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:
• до 5 лет эксплуатации включительно – 1,0;
• свыше 5 по 15 лет эксплуатации – 0,5;
• свыше 15 лет эксплуатации – 0,3.

     Срок  эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного  средства (руководстве полетной эксплуатации воздушного судна).

     В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств, к ставкам налога применяются  следующие поправочные коэффициенты:

• до 5 лет включительно – 1,0;
• свыше 5 по 10 лет – 0,5;
• свыше 10 по 20 лет – 0,3;
• свыше 20 по 30 лет – 0,2;
• свыше 30 лет – 0,1.

     Налог на имущество выступает разновидностью прямых налогов. По своей сути его исчисление осуществляется без учета уровня дохода налогоплательщика, или дохода, получаемого налогоплательщиком посредством пользования имущества.

     Налогоплательщиками налога на имущество являются:

1. юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или  оперативного управления  на территории Республики Казахстан;
2. индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

     По  решению юридического лица его структурные подразделения могут  рассматриваться в качестве плательщиков налога.

     Юридические лица – нерезиденты Республики Казахстан  являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

     Не  являются плательщиками налога на имущество:

     1) плательщики единого земельного  налога по объектам налогообложения  в пределах нормативов потребности,  устанавливаемых Правительством  Республики Казахстан, кроме плательщиков  единого земельного налога по  объектам налогообложения сверх установленных нормативов потребности.  Они уплачивают налог на имущество в порядке, установленном в Налоговом кодексе.

2. недропользователи налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима для недропользователей; 
3. государственные учреждения;

     4) государственные предприятия исправительных  учреждений  уполномоченного органа  в сфере исполнения уголовных  наказаний;

     5) религиозные  объединения.

     При передаче собственником объектов налогообложения  в доверительное управление или в аренду плательщиком налога по согласованию с собственником может являться доверительный управляющий или арендатор.

     При этом уплата налога доверительным управляющим  или арендатором является исполнением  налогового обязательства собственника объектов налогообложения за отчетный период.

     Если  объект налогообложения находится  в общей долевой собственности  нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного  фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

     Плательщиком  налога по объектам налогообложения, находящимся  в общей совместной собственности, может являться один из собственников  данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

     Плательщиком  налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

     Плательщиком  налога по объектам налогообложения, входящим в состав активов паевого инвестиционного  фонда, является управляющая компания паевого инвестиционного фонда.

     Объектом  налогообложения для юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

     Основными средствами и нематериальными активами являются материальные и нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством  Республики   Казахстан  о   бухгалтерском   учете  и   финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.

     Не  являются объектами налогообложения:

1. земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в соответствии с Налоговым кодексом;
2. транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства;

     3) основные средства, находящиеся  на консервации по решению  Правительства Республики Казахстан;

     4) государственные  автомобильные  дороги  общего  пользования   и дорожные сооружения на них:

     - полоса отвода;

     - конструктивные элементы дорог; 

     - обстановка и обустройство дорог; 

     - мосты;

     - путепроводы; 

     - виадуки;

     - транспортные развязки;

     - тоннели;

     - защитные галереи;

     - сооружения и устройства, предназначенные  для повышения безопасности дорожного  движения;

     - водоотводные и водопропускные  сооружения;

     - лесополосы вдоль дорог;

     - комплексы дорожно-эксплуатационной службы и линейные жилые дома;

     5) основные средства, вновь вводимые  в эксплуатацию в рамках инвестиционного  проекта в порядке инвестиционного  налогового периода;

     6) объекты незавершенного строительства  в виде вновь возводимых зданий и сооружений, а также оборудования, требующего монтажа в указанных объектах.

     Налоговая база по объектам налогообложения юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

     Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

     Индивидуальные  предприниматели исчисляют налог  на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

     Юридические лица, указанные ниже, исчисляют  налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:

1. юридические лица, определенные в некоммерческие организации (не ставит своей целью получение и распределение чистого дохода), за исключением религиозных объединений;
2. юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере;

     3) организации, основным видом деятельности  которых является выполнение  работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

     4)  государственные    предприятия,    осуществляющие    функции    в области государственной аттестации научных кадров;

     5) юридические лица по объектам  водохранилищ, гидроузлов и других  водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящиеся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета;

     6) юридические лица по объектам  гидромелиоративных сооружений, используемых  для орошения земель юридических  лиц – сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств.