Основные средства

     5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:

     - земельным участкам, занятым жилищным  фондом, в том числе строениями  и сооружениями при нем; 

     - придомовым земельным участкам;

     - земельным участкам, предоставленным  для ведения личного домашнего  (подсобного) хозяйства, садоводства  и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

     - земельным участкам, занятым под  гаражи;

     6) многодетные матери, удостоенные  звания «Мать-героиня», награжденные  подвеской «Алтын алка», - по земельным  участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;

     7) религиозные объединения. 

      По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, за исключением земельного участка, входящего в состав активов паевого инвестиционного фонда, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.

     Плательщиком  земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания данного паевого инвестиционного фонда.

      В случае отсутствия  документов, удостоверяющих право  на земельный участок, основанием  для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.

     Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. В зависимости от категории  земельного участка Налоговым кодексом предусматриваются разные измерения налогооблагаемой базы:

     1) земли сельскохозяйственного назначения, промышленности, водного, лесного  фонда в гектарах;

     2) земли населенных пунктов в  квадратных метрах.

     Налоговые ставки по земельному налогу взаимосвязаны с категорией земли. В основе налоговой ставки по категориям земли лежат так называемые базовые ставки, которые устанавливаются Налоговым кодексом. В основе базовой ставки по земельному налогу лежит категория земли и дифференциация категорий земли по качеству почв. При этом качество земли характеризует балл бонитет. Учитывая, что земельный налог является источником налогового дохода местного бюджета, Налоговый кодекс предусматривает возможность корректировки базовой налоговой ставки местными представительными органами.

     Местные представительные органы на основании  проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога. Во исполнение принципа справедливости при этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков [14, c.67].

     Следующие плательщики  при исчислении налога к соответствующим  ставкам применяют коэффициент 0,1:

     1) оздоровительные детские учреждения, государственные природные заповедники  (включая биосферные), государственные природные резервации, государственные национальные природные парки, государственные природные парки, государственные зоологические парки, государственные ботанические сады, государственные дендрологические парки;

     2) некоммерческие организации за  исключением религиозных объединений;

     3) государственные предприятия, основным  видом деятельности которых является  выполнение работ по противопожарному  устройству лесов, борьбе с  пожарами, вредителями и болезнями  лесов, воспроизводству природных  биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;

     5) государственные предприятия рыбовоспроизводственного  назначения;

     6) государственное предприятие, осуществляющее  функции в области государственной  аттестации научных кадров;

     7) лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.

       Исчисление налога производится  путем применения соответствующей  налоговой ставки к налоговой  базе отдельно по каждому земельному  участку. 

     Земельный налог  исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено Налоговым кодексом.

      В случае прекращения  права владения или права пользования  земельным участком земельный  налог исчисляется за фактический  период пользования земельным участком.

     Уплата земельного налога производится в бюджет по месту  нахождения земельного участка.

      При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории  поселений в другую, земельный  налог в текущем году взимается  с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.

       По объектам обложения, находящимся в общей долевой  собственности, налог исчисляется  пропорционально их доле в этом земельном участке.

       Налоговое законодательство определяет механизм исчисления и уплаты земельного налога юридическим и физическим лицами. Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

     Пример. Юридическое лицо имеет 100 га земли сельскохозяйственного назначения, балл бонитет которых 15, 150 га земли промышленные, расположенные вне населенного пункта, балл бонитет которых 20.

     Для исчисления земельного налога необходимо определить налоговую ставку по каждой категории земли. Согласно Налоговому кодексу по земле сельскохозяйственного назначения при балл бонитете 15, налоговая ставка – 3,67 тенге, по земле промышленного назначения вне населенного пункта при балл бонитете 20 налоговая ставка – 1084,66 тенге. Земельный налог по указанным земельным участкам составит: (100га х 3,67) + (150 га х 1084,66) = 163066 тенге.

     Юридическое лицо уплачивает налог в течение     налогового периода текущими платежами  в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными  
 
долями. По вновь созданным налогоплательщикам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика. Налогоплательщики, созданные после последнего срока уплаты текущих платежей, уплачивают сумму налога за текущий налоговый период в сроки не позднее десяти рабочих дней после срока предоставлении декларации за налоговый период.

        Размер текущих  платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода. При возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода первым сроком уплаты текущих сумм налога является очередной срок, следующий за датой возникновения налогового обязательства по уплате земельного налога.

     При передаче юридическими лицами объектов обложения в пользование или  в аренду первым сроком уплаты текущих  сумм налога является очередной срок, следующий за датой передачи объектов налогообложения в пользование или в аренду. При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся в предусмотренные сроки. По объектам обложения, переданным в пользование или аренду юридическими лицами, после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся в сроки, предусмотренные не позднее десяти рабочих дней после срока предоставления налоговой декларации. При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.

      В случае передачи в  течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав на земельный участок.

     Сумма налога, подлежащая уплате за фактический  период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующему плательщику в уведомлении об исчисленной сумме земельного налога, направляемом налоговыми органами, указывается сумма налога, исчисленная за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

     При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются [13, c.156].

     Налоговый кодекс также предусматривает  особенности исчисления налога в отдельных случаях. Так, за земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании. В случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилого фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

        Исчисление земельного  налога, подлежащего уплате физическими  лицами (за исключением индивидуальных  предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа.

        Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

        Индивидуальные  предприниматели, частные нотариусы,  адвокаты исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в сроки установленные для юридических лиц: не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года.

     Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические  лица. Физические  лица становятся плательщиками данного вида налога, если имеют объекты обложения на праве собственности. Юридические лица, их структурные подразделения (далее – юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления являются плательщиками налога на транспортные средства, если иное не указано в Налоговом кодексе.

     Плательщиком  налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

     Не  являются плательщиками налога на транспортные средства:

     1) плательщики единого земельного  налога в пределах нормативов  потребности в транспортных средствах,  устанавливаемых Правительством  Республики Казахстан;

     2) производители сельскохозяйственной  продукции, включая плательщиков  единого земельного налога, по  специализированной сельскохозяйственной  технике, используемой в производстве  собственной сельскохозяйственной  продукции. Перечень указанной  специализированной сельскохозяйственной техники устанавливается Правительством Республики Казахстан;

     3) государственные учреждения;

     4) участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица по одному автотранспортному  средству, являющемуся объектом  обложения налогом;