Організація та методика аудиту грошових коштів в касі на СТОВ «АГРО-ПОЛІССЯ»

З даних таблиці 2 «Склад та структура  джерел формування засобів підприємства (пасиви)» (Додаток Б) видно, що основним джерелом фінансування діяльності підприємства у всіх роках є інший додатковий капітал. Він зріс до 25037,7 тис.грн, що є на 64,1 тисюгрн більше ніж у 2009 році. Зменшився нерозподілений прибуток на 6,9 тис. грн, тобто підприємство на даний момент є дещо залежним від зовнішніх джерел фінансування.

 Поточні зобовязання  також з кожним роком збільшувались. Порівнюючи 2011 р. з 2009 р. вони збільшились на 23,8 тис. грн за рахунок збільшення поточних зобов’язань з розрахунками з бюджетом, що становить 1,2 тис.грн, зі страхування – 4,8 тис.грн, з оплати праці – 19,3 тис.грн, а ось кредиторська заборгованість за роботи, товари, послуги зменшилась на 1,5 тис. грн..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Аналіз показників  фінансового стану підприємства

Економічний потенціал  підприємства не зводится лише до майнового  компонента; не менш важлива і фінансова  його сторона, суть якої – в відображенні раціональності структури оборотних активів як забезпечення поточних розрахунків, достатності грошових коштів, можливості підтримувати структуру джерел, що склалася.

Фінансовий стан підприємства з позиції короткострокової перспективи  оцінюється показниками ліквідності  і платоспроможності, які характеризують його можливість своєчасно і в повному об'ємі провести розрахунки за короткостроковими зобовязаннями перед контрагентами.

Під ліквідністю деякого  активу розуміють його здатність  трансформуватися в грошові кошти  в ході певного виробничо-технічного процесу, а ступінь ліквідності визначається тривалістю періоду, на протязі якого ця трансформація може бути здійснена. Чим коротший період, тим вища ліквідність даного виду активів.

Ліквідність і платоспроможність  можуть оцінюватись за допомогою  ряду абсолютних та відносних показників (таблиця 2.1, 2.2)

Таблиця 2.1

Показники фінансового  стану та платоспроможності підприємства

N п/п.	Показники	Формула розрахунку показника  фінансового стану	Орієнтовне позитивне  значення
1	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	К1 = (Грошові кошти + Грошові  еквіваленти + Короткострокові фінансові  вкладення) : Короткострокові зобов'язання	0,10
2	Коефіцієнт загальної  ліквідності (покриття)	К2 = (Грошові кошти + Грошові  еквіваленти + Дебітори (непрострочені  та реальні) + Запаси + Витрати) : Короткострокова заборгованість	1,24
4	Коефіцієнт структури  капіталу	К4 = (Короткострокова  кредиторська заборгованість + Довгострокова  кредиторська заборгованість) : Власний  капітал	0,68
	(фінансування)

 

 

 

 

Таблиця 2.2

Аналіз ліквідності  підприємства

 

N п/п.	Показники	Формула розрахунку показника	Орієнтовне позитивне  значення
1.	Коефіцієнт покриття	ф. 1 ряд. 260/	1,397003745
		ф. 1 ряд. 620
3.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	ф. 1 (ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240)/	0,104868914
		ф. 1 ряд. 620	збільшення
4.	Чистий оборотний капітал (тис. грн.)	ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620)	10,6
			збільшення
5	Коефіцієнт автономії	ф. 1 ряд. 380 /	0,998935322
		ф. 1 ряд. 640
6	Коефіцієнт фінансування	ф. 1 (ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630)/	0,001065813
		ф. 1 ряд. 380	збільшення
7	Коефіцієнт забезпе-ченості  власними оборотними засобами	ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620)/	0,397003745
		ф. 1 ряд. 620
8	Коефіцієнт маневреності власного капіталу	ф. 1 (ряд. 260 - ряд. 620) /	0,000423132
		ф. 1 ряд. 380	збільшення

 

           Аналіз ліквідності та платоспроможності показав , що за аналізований період підприємство має сприятливе фінансове положення. Всі показники відповідають орієнтовним позитивним значенням. Коефіцієнт покриття 1,39 показує, що підприємство своєчасно ліквідує борги, коефіцієнт абсолютної ліквідності показав, що лише 0,10 борга підприємства може бути сплачена негайно. Чистий оборотний капітал показав, що підприємство не тільки може погасити свої короткострокові зобов'язання, але і має резерви для розширення діяльності. Коефіцієнт автономії 0,99 показує стійку фінансову стійкість, коефіцієнт фінансування характеризує залежність підприємства на 0,00107 від залучених засобів. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами  показує забезпеченість підприємства власними оборотними засобами на 0,39.

Ділова активність підприємства виявляється в динамічності його розвитку, досягненні ним поставлених  цілей, ефективному використанні економічного потенціалу, розширенні ринків збуту своєї продукції. Для її оцінки використовуються як якісні критерії, так і кількісні показники (таблиця 2.3)

Таблиця 2.3

Аналіз ділової активності підприємства 

 

N п/п.	Показники	Формула розрахунку показника	Орієнтовне позитивне  значення
1.	Коефіцієнт оборотності  активів	ф. 2 ряд. 035	0,001626948
		ф. 1 (ряд. 280 (гр. 3) + ряд. 280 (гр. 4)) / 2
2.	Коефіцієнт оборотності  кредиторської заборгованості	ф. 2 ряд. 035	-
		ф. 1 (å (ряд. 520 / ряд. 600) гр. 3 + å (ряд. 520 ряд. / 600) гр. 4) / 2
3.	Коефіцієнт оборотності  дебіторської заборгованості	ф. 2 ряд. 035	-
		ф. 1 (å (ряд. 150 / ряд. 210) гр. 3 + å (ряд. 150 / ряд. 210) гр. 4) / 2
4.	Строк погашення дебіторської заборгованості	Тривалість періоду	-
		Коефіцієнт оборотності  дебіторської заборгованості
5.	Строк погашення кредиторської  заборгованості	Тривалість періоду	-
		Коефіцієнт оборотності  кредиторської заборгованості
6.	Коефіцієнт оборотності  основних засобів (фондовіддача)	ф. 2 ряд. 035	0,001629345
		ф. 1 (ряд. 031 (гр. 3) + ряд. 031 (гр. 4)) / 2
7.	Коефіцієнт оборотності  власного капіталу	ф. 2 ряд. 035	0,001627959
		ф. 1 (ряд. 380 (гр. 3) + ряд. 380 (гр. 4)) / 2

 

 

Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)  характеризує на скільки ефективно підприємство використовує основні фонди, він є досить низьким. Коефіцієнт оборотності власного капіталу  показує швидкість обороту власного капіталу, і він становить лише - 0,0016.

Рентабельність – це показник, що характеризує економічну ефективність. Економічна ефективність – відносний показник, який порівнює отриманий ефект з витратами чи ресурсами, що було використано для досягнення цього ефекту. В процесі аналізу рентабельності підприємства ми розрахуємо наступні показники (таблиця 2.4)

 

 

Таблиця 2.4

Аналіз рентабельності підприємства

 

1.	Коефіцієнт рентабельності активів	ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225	0,000046911
		ф. 1 (ряд. 280 (гр. 3) + ряд. 280 (гр. 4)) / 2	збільшення
2.	Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225	0,000187765
		ф. 1 (ряд. 380 (гр. 3) + ряд. 380 (гр. 4)) / 2	збільшення
3.	Коефіцієнт рентабельності діяльності	ф. 2 ряд. 220 або ряд. 225	0,028834356
		ф. 2 ряд. 035	збільшення
4.	Коефіцієнт рентабельності продукції	ф. 2 ряд. 100 (або ряд. 105) + ряд. 090 - ряд. 060	0,01126408
		ф. 2 (ряд. 040 + ряд. 070 + ряд. 080)	збільшення

 

З даних таблиці видно, що коефіцієнт рентабельності активів становить 0,0000469, тобто він характеризує ефективність використання активів на підприємстві яка є низькою. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу  становить 0,0001878 і є досить низьким, що свідчить про неефективне вкладення коштів в підприємство. Коефіцієнт рентабельності діяльності   є також порівняно досить значним 0,288, що характеризує ефективність господарської діяльності. Коефіцієнт рентабельності продукції  характеризує прибутковість господарської діяльності підприємства від основної діяльності.

Основними узагальнюючими показниками господарської діяльності СТОВ «АГРО-ПОЛІССЯ» є дохід (прибуток), отриманий в результаті послуг вирощування, придбання, закупівля у населення, фермерів, підприємців за готівку, переробка та реалізація  сільськогосподарської продукції, в тому числі продукції рільництва, городництва, тваринництва, птахівництва, садівництва, бджільництва, рибальства; надання послуг по переробці та зберіганню сільськогосподарської продукції; надання послуг по обробці землі, в тому числі – оранці, збирання врожію, внесення добрив, отрутохімікатів, герміцидів та інших послуг; чистий дохід, рівень рентабельності. (таблиця 2.5).

Таблиця 2.5

 

Аналіз рівня економічної  безпеки господарської діяльності підприємства

 

Чистий дохід			Витрати
показники	рядок за ф  №2 звітності	тис. грн.	показники	рядок за ф  №2 звітності	тис. грн.
ЧДо.д.	35	163	СРо.д.	40	159,8
ЧДі.о.	60	-	ОВі.о.	90	1,8
ЧДф.д.	120	3,3	АВ	70	-
ЧДі.д..	110	-	ВЗ	80	-
	130
ЧДпп	185	4,7	ВВф.д.	140	-
ЧДн.п.	200	4,7	ВВі.д.	150, 160	-
			ВВн.п.	205	-
			ППг.д.	180, 210	-
Разом(ЧДп)	х	175,7	Разом (ВВп)	х	161,6
Чистий прибуток підприємства  14,1 тис. грн. (ЧДп - ВВп)

 

З даних таблиці видно, що при підрахунку чистого доходу і витрат, було отримано чистий прибуток підприємства в розмірі 14,1 тис.грн.

Таблиця 2.6

 

Оцінка рівня економічної  безпеки господарської діяльності підприємства

 

Показник	Алгоритм розрахунку	Розрахунок	Величина показника
Постійні витрати (ПВп)	АВ+ВЗ	-	-
Змінні витрати (ЗВп)	ВВп-ПВп	16-0	16
Валовий прибуток (ВПп)	ПВп+ЧПп	0+23	23
Валова прибутковість  чистого доходу (ПВчд)	ВПп : ЧДп	23/38	0,61
Витратомісткість чистого  доходу за змінними витратами (ВМчд)	ЗВп  / ЧДп	14/38	0,37
Чистий дохід, який забезпечує  беззбиткову діяльність (ЧДб)	ПВп  / ПВчд	-	-
Змінні витрати, які  забезпечують беззбиткову діяльність (ЗВб)	ЧДб* ВМчд	-	-
Рівень (коефіцієнт) економічної  безпеки діяльності підприємства (Кб)	ЧДп—ЧДб ЧДп	-