Організація та методика аудиту грошових коштів в касі на СТОВ «АГРО-ПОЛІССЯ»

Міністерство  освіти та науки, молоді та спорту України

Житомирський національний агроекологічний університет 

Економічний факультет

Кафедра фінансів та аудиту

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсова робота

з курсу “Аудит”

на тему:

«Організація  та методика аудиту грошових коштів в касі на СТОВ «АГРО-ПОЛІССЯ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виконала: студентка 4 курсу 2 гр.

спец. 6.030509 “Облік і аудит”

денної форми навчання

Вакуленчик  Наталія Володимирівна

 

Науковий керівник: професор, к.е.н. Дема Дмитро Іванович

 

 

 

 

 

 

 

Житомир – 2012

 

ЗМІСТ

Вступ…………………………………………………………………………...3

Розділ 1. Теоретичні аспекти  аудиту грошових коштів в касі

1.1. Економічний зміст,  мета, завдання  та необхідність  аудиту грошових коштів в касі…………………………………………….5

1.2. Огляд літератури  з проблеми аудиту грошових коштів в касі…...9

1.3.Нормативно-правове забезпечення аудиту грошових коштів в касі…………………………………………………………………..13

Розділ 2. Аудиторська  оцінка фінансового стану підприємства та його облікової політики.

2.1. Стан бухгалтерського  обліку на підприємстві……………………16

2.2. Аналіз показників фінансового стану підприємства……………..20

Розділ 3. Методика і організація  аудиту грошових коштів в касі

3.1. Джерела інформації  для проведення аудиту грошових коштів в касі………………………………………………………………….25

3.2. Методи та прийоми  аудиту грошових коштів в касі…………….31

3.3. Організація проведення  аудиту грошових коштів в касі………..35

3.4. Узагальнення та  відображення результатів аудиту грошових коштів в касі……………………………………………………….43

Висновки та пропозиції……………………………………………………...48

Список літературних джерел………………………………………………..50

Додатки……………………………………………………………………….55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

В умовах ринкової економіки  підприємства постійно підтримують  фінансові взаємовідносини з  іншими підприємствами, організаціями  та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів.

Сучасні умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже важливою ділянкою при оцінці платоспроможності та подальшого існування кожного суб'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю, оскільки більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому аудит операцій з грошовими коштами, іншими активами та аудит стану розрахунків є дуже важливими.

Метою аудиту операцій з  грошовими коштами, іншими активами та стану розрахунків є встановлення достовірності даних щодо наявності  та руху грошових кошгів, повноти і  своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

Саме, через високу актуальність та важливість показників грошових коштів і велике їх значення у діяльності підприємства, ми обрали тему курсового проекту «Організаційні та методика аудиту грошових коштів в касі на СТОВ «АГРО-ПОЛІССЯ».

Предметом проекту виступає комплекс теоретичних, методологічних і практичних питань аудиту грошових коштів та оцінка платоспроможності господарської діяльності суб’єкта господарювання. Об’єктом дослідження обрано грошові кошти СТОВ «АГРО-ПОЛІССЯ».

Метою роботи є розгляд  сутності організації та методики проведення аудиту грошових коштів та оцінка платоспроможності підприємства і розгляд особливостей проведення аудиту грошових коштів за умов комп’ютерної обробки облікової інформації.

Для досягнення мети, перед  нами стоять такі завдання:

– Розкрити теоретичні основи організації аудиторської перевірки грошових коштів;

– Розглянути методику аудиторської перевірки грошових коштів та здійснити оцінку платоспроможності даного підприємства;

– Скласти аудиторський звіт та висновок за результатами розгляду аудиту грошових коштів та оцінки платоспроможності;

– Висвітлити особливості проведення аудиту за умови комп’ютерної обробки інформації.

При написанні курсового проекту  використано законодавчі акти України  з питань економічного врегулювання аудиту коштів, Постанови Верховної Ради України та Кабінету Міністрів, Інструкції, Положення та іншу нормативну базу, а також економічну літературу з питань організаційних процедур аудиту грошових коштів та оцінки платоспроможності.

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1. Теоретичні аспекти аудиту грошових коштів в касі

1.1. Економічний  зміст, мета, завдання  та необхідність  аудиту грошових коштів в касі

У процесі господарської  та іншої діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини  з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюються і закріплюються договорами з постачальниками, покупцями, банками, з іншими юридичними та фізичними особами, працівниками тощо. Відносини між підприємствами, які виникають внаслідок кругообігу господарських засобів, називаються розрахунками. Початковою і кінцевою ланкою кругообігу виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами [28, с. 13].

Грошові кошти, що їх використовують для розрахунків, виконуючи функцію  міри вартості, засобу обігу, засобу платежу, здійснюють безперервний кругообіг (гроші – товар – виробництво – товар – гроші), повертаються при цьому до своєї первісної форми у вигляді виручки після реалізації продукції, тобто у вигляді грошових коштів [13, с. 227].

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання. Готівка (готівкові кошти) – це грошові знаки національної валюти України – банкноти та монети [5].

Порядок здійснення розрахунків грошовими  коштами суворо регламентований чинним законодавством України. Установлений порядок для здійснення операцій з готівкою – касова дисципліна. Основним документом бухгалтерського обліку встановленої форми, що застосовується для здійснення обліку грошових коштів в касі підприємства є касова книга.

Платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб за реалізовану  продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо  не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна, називаються готівковими розрахунками. Приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів де, як правило, ведеться касова книга називається касою підприємства [28, с. 14].

Касові операції –  операції підприємств між собою  та з підприємцями i фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею  готівкових коштів при проведенні розрахунків  через касу підприємства з відображенням  цих операцій у касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій. Розрахунки можуть здійснюватися в готівковій та безготівковій формі [13, с. 229].

Метою аудиту касових  операцій є встановлення законності, достовірності і доцільності  здійснених операцій з грошовими  коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку. Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівки, що діють в Україні в періоді, коли відбувається перевірка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.

Завдання даного аудиту:

• забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей у касі, при доставці її з банку і здаванні в банк;
• оцінка стану аналітичного і синтетичного обліку готівки на підприємстві, що перевіряється;
• оцінка якості відображення господарських операцій в обліку;
• перевірка дотримання підприємством нормативних документів стосовно організації роботи з готівкою;
• додержання порядку документального оформлення надходження і вибуття грошових коштів та цінних паперів;
• стан обліку касових та банківських операцій;
• перевірка умов зберігання готівки [25, с. 114].

Аудитори застосовують різні методи фактичного та документального  контролю за грошовими коштами. Насамперед перевіряють наявність системи внутрішнього аудиту і ефективність їх функціонування. Метод вивчення бухгалтерських документів залежить від обсягу документообігу: у невеликих підприємствах їх розглядають у хронологічному порядку, а у невеликих – в систематизованому.

Аудит касових операцій передбачає перевірку операцій підприємства, пов’язаних з обігом грошових коштів в процесі здійснення фінансової господарської діяльності, правильності їх проведення відповідно до чинного  законодавства [2].

Виходячи із мети аудиту, слід сформувати такі завдання:

1) оцінити стан аналітичного  та синтетичного обліку готівкових  операцій, які здійснювало підприємство  за період, що перевіряється;

2) виконати перевірку  своєчасності та правильності  відображення в обліку готівкових операцій;

3) здійснити перевірку  додержання підприємством вимог  нормативних документів, які регламентують  порядок ведення готівкових операцій.

Об'єкти аудиту операцій з руху грошових коштів в касі можна  згрупувати так (табл. 1.1.):

 

Таблиця 1.1 Об’єкти аудиту операцій з руху грошових коштів

Найменування рахунку Найменування субрахунку	30 «Каса»	31 «Рахунки в банку»	33 «Інші кошти»
Грошові кошти та їх еквіваленти:
В національній валюті	301	311, 313	331, 333
В іноземній валюті	302	312, 314	332, 334

 

Джерелом інформації для аудиту грошових коштів у касі та на рахунку  в банку є:

– Первинні документи з обліку грошових коштів: прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, розрахунковий чек, заявка на внесок готівки, платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість, платіжне доручення, виписка по банківських платіжних картках, виписка банку з поточного рахунку.

– Регістри аналітичного обліку касових операцій: журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, Касова книга.

– Регістри синтетичного обліку касових операцій: журнал №1 «Обліку грошових коштів та грошових документів», відомість №1.1 «Обліку за дебетовими оборотами рахунку 30 «Каса», відомість №1.2 «Обліку за дебетовими оборотами рахунку 31 «Рахунок в банку», Головна книга.

– Акти та довідки за результатами попередніх ревізій, аудиторські висновки за попередні періоди та інша документація, що узагальнює результати контролю.

– Фінансова звітність (форми №1, 3, 5) [20, с. 537–541].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Огляд літератури  з проблеми грошових коштів  в касі

На сучасному етапі  грошові кошти є найбільш ліквідними активами підприємства. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання  товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Освоєння методики аудиту касових операцій є важливим, виходячи з таких причин: грошові  кошти є найбільш ліквідними активами клієнта, вони мають масовий і  поширений характер, рух готівки відбувається через касові операції, тому під час аудиту вони досліджуються суцільним методом. Особлива увага приділяється питанню забезпечення збереження грошей і дотримання касової дисципліни [31]. 

До проблемних питань аудиту грошових коштів слід віднести:

- недостатню кількість  методичних розробок з аудиторського  контролю за готівкою;

- брак достатнього  досвіду аудиторської діяльності;

- недостатню кількість  кваліфікованих аудиторських кадрів;

- відсутність типових  форм документів з аудиту грошових коштів;

- відсутність методичних  рекомендацій з питань комп'ютеризації  аудиту грошових коштів тощо.

Зазвичай аудит каси проводять у такій послідовності: