Організація обліку розрахунків за податками

Заборгованість перед  фондом відображається в Балансі  у складі зобов’язань. У статті «Поточні зобов’язання зі страхування» відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду.

Порядок формування та подання  звітності щодо сум нарахованого єдиного внеску.

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464 платники єдиного внеску зобов’язані подавати звітність до територіального органу Пенсійного фонду у строки, в порядку та за формою, встановленими Пенсійним фондом за погодженням з відповідними фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування та центральним органом виконавчої влади у галузі статистики. Звіт до Пенсійного фонду можна подати одним із нижченаведених способів:

• в електронній формі з використанням ЕЦП через центр обробки електронних звітів згідно з Порядком подання звітів до Пенсійного фонду України в електронній формі, затвердженим постановою правління Пенсійного фонду України від 19.04.2007 р. № 7-7, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.04.2007 р. за № 436/13703 (звіт на паперових носіях не подається);
• на паперових носіях, завірених підписом керівника/страхувальника та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації;
• на паперових носіях, якщо у страхувальника кількість застрахованих осіб не більше п’яти.

Таблиці звіту завіряються  підписами керівника та головного  бухгалтера (за наявності такої посади у страхувальника), засвідчуються  печаткою страхувальника.

Звіт страхувальником  повинен подаватися в повному  обсязі. В разі не подання однієї із необхідних таблиць звіт не приймається.

 

 

 

 

РОЗДІЛ 4

УДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКОВОЇ  ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВА

 

В умовах ринкових відносин істотно підвищуються вимоги до бухгалтерський обліку фінансових результатів діяльності підприємства, тому що обліком фінансових результатів охоплюються практично всі сторони діяльності підприємства, та визначається ефективність цієї діяльності.

На  підприємстві ТОВ «АЛЬФА»  облікова політики в частині розрахунків за податками та платежами організована у відповідності до діючого законодавства.

Тобто з прийняттям Податкового  Кодексу від 23.12.1010 постає проблема зміни в системі бухгалтерського обліку для забезпечення виконання  поставлених перед підприємством завдань в рамках діючого законодавства.

Тому на даному етапі розвитку  підприємства є більш доцільним  саме пристосування методів і  способів ведення обліку до нових  умов господарювання,а вже потім перегляд інших аспектів облікової політики яких не торкнулися зміни в законодавстві.

Ефективність впровадження облікової політики визначається наявністю методики її формування, яка передбачає: встановлення суб’єктів і термінів формування, визначення основоположних засад формування та реалізації облікової політики, визначення факторів впливу, побудову алгоритму дій під час формування облікової політики підприємства.

Під час написання курсової роботи було з’ясовано, що сьогодні формування облікової політики на досліджуваному підприємстві зокрема має низку проблем. Проблеми виникають вже на самому початку роботи над обліковою політикою, а саме при визначення пріоритетних напрямків побудови бухгалтерського обліку. На ТОВ «АЛЬФА» необхідно розробити наказ про облікову політику на підприємстві який би враховував всі зміни в діючому законодавстві та пріоритетні напрямки розвитку обліку на підприємстві.

Встановлено , що  питання, які виникають безпосередньо при розробці та реалізації облікової політики, так чи інакше, стосуються нормативної бази: по-перше, через обмеженість  нормативної  бази. Існуюче бухгалтерське  та  податкове законодавство, яке визначає принципи, методи, прийоми  бухгалтерського обліку недосконале та вузько направлене, що не дозволяє вирішити велику кількість питань за допомогою облікової політики. По-друге, в  існуючій нормативній базі немає рекомендацій щодо відображення в обліку і звітності окремих господарських ситуацій - рішення, які приймаються на підприємстві не мають об’єктивного підґрунтя, не всі питання можуть вирішуватися за допомогою облікової політики, оскільки не входять до її завдань. Такими ситуаціями можуть бути: питання комерційної таємниці підприємства, зміни облікових оцінок, розкриття у фінансовій звітності положень облікової політики. В Наказі про облікову політики відобразити:

• систему оподаткування підприємства
• визначення податків які підлягають сплаті підприємством в залежності від системи оподаткування.
• методика розподілу податкового кредиту між операціями що оподатковуються та не оподатковуються

Щодо обліку розрахунків  за страхуванням, то він на підприємстві ведеться досить вміло, але без застосуванням  нових типових форм первинних  документів. На мою думку, основною проблемою цього є нестабільність законодавства. Зокрема на підприємстві не ведуть Відомість №5.4 с.-г. аналітичного обліку по рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» та Журнал-ордер №5Б  с.-г. по кредиту рахунків 65 «Розрахунки  за страхуванням» та 66 «Розрахунки  за виплатами працівникам».

Правильний і повний аналітичний  та синтетичний облік розрахунків  за страхуванням займає важливе місце, оскільки перебуває в тісному  зв’язку з обліком праці та її оплати та розрахунків за податками. Тож шляхом вдосконалення обліку розрахунків за страхуванням на ТОВ «АЛЬФА» я вважаю застосування Журналу-ордеру №5Б та Відомості №5.4, що значно полегше складання звітності. Також можна запропонувати використовувати книгу обліку по оплаті праці, де систематизуються всі розрахунки з оплати праці, в тому числі з Пенсійним фондом.

 

Наказу про облікову політику підприємства в частині розрахунків  за податками та платежами.

1. При відображенні в бухгалтерському обліку господарських операцій і подій застосовувати норми відповідних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених Міністерством фінансів України.
2. Визначити згідно діючого законодавства систему оподаткування підприємством і дотримуватись вимог для збереження спрощеної системи оподаткування на основі фіксованого сільськогосподарського податку.
3. Визначити згідно діючого законодавства податками що підлягають до сплати:
1. Фіксований сільськогосподарський податок
2. Податок на додану вартість
3. Податок з доходів фізичних осіб
4. Збір за першу реєстрацію транспортних засобів
5. Екологічний податок

 

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

Проаналізувавши облікову політику підприємства в частині розрахунків  за податкам та платежами яка діє  на ТОВ «АЛЬФА» можна зробити  висновок:

1. Облікова політика підприємства потребує реформування у відповідності нині діючими законодавчими актами та нормами.
2. Питання встановлення облікової політики на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або органу, уповноваженого управляти державним майном та корпоративними правами держави.
3. Для обліку податків і платежів на підприємстві використовуються рахунки згідно типового плану рахунків: 64 «Розрахунки за податками й платежами» та 65 «Розрахунки за страхування»
4. Підприємство знаходиться на спрощеній системі оподаткування зі сплатою наступних податків:
1. Фіксований сільськогосподарський податок
2. Податок на додану вартість
3. Податок з доходів фізичних осіб
4. Збір за першу реєстрацію транспортних засобів
5. Екологічний податок

5.Веденням обліку розрахунків за податками та платежами займається бухгалтер підприємства. Облік ведеться за кожним видом платежів на окремому субрахунку. Синтетичний облік ведеться в журналі-ордері №3 с.-г.

На підприємстві ТОВ «Альфа»  наказ про облікову політику не затверджений і внутрішньогосподарська регламентація обліку відсутня.

Основними заходами з удосконалення  облікової політики в частині  обліку розрахунку за податками та платежами є:

1. Затвердити наказ про облікову політику
2. В наказі про облікову політики відобразити:
• систему оподаткування підприємства

• визначення податків які підлягають сплаті підприємством в залежності від системи оподаткування.

• методика розподілу податкового кредиту між операціями що оподатковуються та не оподатковуються

3. Шляхом вдосконалення обліку розрахунків за страхуванням на ТОВ «АЛЬФА» я вважаю застосування Журналу-ордеру №5Б та Відомості №5.4, що значно полегше складання звітності. Також можна запропонувати використовувати книгу обліку по оплаті праці, де систематизуються всі розрахунки з оплати праці, в тому числі з Пенсійним фондом.

Використання даних заходів  дозволить Товариству з обмеженою відповідальністю «АЛЬФА» підвищити рівень організації обліку, знизити ризики при розрахунках за податками та платежами,більш ефективно вести облік в цілому по підприємству.

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Податковий кодекс України від 28.12.2010 р
2. Закон України від 16.07.99 р. №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
3. Пояснювальна записка ДПА в Черкаській області від 16.03.2011р
4. Постанова Кабінету Міністрів України  від 29 грудня 2010 р. N 1246
5. Постанова Кабінету Міністрів України  від  12 січня 2011 р. N 11
6. «Про затвердження Порядку акумулювання сільськогосподарськими
7. підприємствами сум податку на додану вартість на спеціальних рахунках,
8. відкритих у банках»
9. Наказ ДПАУ від 23.12.2011р. №994 "Про затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів"
10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до
11. фінансової звітності" від 31 березня 1999р. № 87.
12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» від 31 березня 1999р. № 87.
13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» від 28 травня 1999р. № 137.
14. П(С)БО 17 Податок на прибуток
15. Войтенко Т. Облікова політика //Податки та бухгалтерський облік//.-10.01.2008.- №3.
16. Кундря-Висоцька О.П. Організація обліку : Навч.посібник.-К.,2007.-223с.
17. Податкова система України :навч.-наочний посібник.-К.:Кондор.2008 108с Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бух обліку: Підруч. – К.: КНЕУ, 2002. – 334с.
18. Лучко М.Р., Бенько І.Д. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах: Навч. посіб. – Тернопіль: Економічна думка, 2004. – 236с.
19. Пархоменко В. Річна фінансова звітність підпримства //Бухгалтерський облік і аудит//.-2008.-№12.
20. Сопко В.В. Бухгалтерський облік в управлінні підприємством : Навч.посібник.- К.,2006.-526с.
21. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України:
22. Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів – 6-те вид. – К.: А.С.К., 2002. – 784с.
23. Бухгалтерський фінансовий облік: Підруч. для студ. спеціальності «Облік і аудит» вищих навч. закл./За ред.Ф.Ф. Бутинця. – 4-е вид., доп. І перероб. – Житомир: ПП «Рута», 2002. – 688
24. Бланк И.А. Управление активами.- К.: Ника – Центр, Эльга,2002
25. http://www.nibu.factor.ua/ukr/golden/doc.html?id=12039
26. Лист Державної податкової адміністрації України від 03.02.2011 р. № 2346/6/17-0715, № 2918/7/17-0717

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

додатки