Організація обліку розрахунків за податками

 

Зміст

Вступ	4
Розділ 1 Теоретичні основи облікової політики підприємства в  частині облі ку розрахунків за податками  і платежами в системі управління підприємством	6
1.1 зміст та передумови облікової політики підприємства в частині обліку розрахунків за податками і платежами	6
1.2 Нормативне забезпечення  обліку розрахунків за податками  і платежами	10
Розділ 2 Фінансово-організаційна  характеристика підприємства	12
2.1 Організаційна та облікова  структура підприємства	12
2.2 Аналіз фінансового  стану і спеціалізація підприємства	14
Розділ 3 Облікова політика щодо обліку розрахунків за податками  і платежами	18
3.1 Положення (стандарти)  бухгалтерського обліку як методична  основа облікової політики	18
3.2 Формування облікової  політики в частині обліку  розрахунків за податками і платежами	18
3.3 Документування розрахунків  за податками і платежами	22
Розділ 4 Удосконалення облікової  політики підприємства в частині  обліку розрахунків за податками  і платежами	32
Висновки і пропозиції	35
Cписок використаних джерел	38
Додатки	40

 

 

 

ВСТУП

Актуальність теми зумовлена  тим що за останні роки в економіці  України відбулися радикальні зміни, обумовлені досягненням Україною політичної та економічної незалежності і переходом  до розбудови соціально орієнтованої ринкової економіки. Однією з умов  формування в Україні повноцінних ринкових відносин є реформування податкової системи. Податкова система  в усіх країнах світу є основою державних фінансів і основним фондом грошових коштів держави. Необхідність в існуванні податкової системи обумовлюється природою держави, яка за своїм призначенням покликана виконувати загальносуспільні завдання і функції, а також об’єктивно існуючим законом вартості, існуванням товарно-грошових відносин та іншими факторами.

Питання формування та реалізації облікової політики підприємств  знайшли відображення в працях українських вчених: Лучко М.Р., Бенько І.Д, Пархоменко В. Кундря-Висоцька О.П, Войтенко Т., Ткаченко Н.М., Сопко В.В, Бутинець ФФ.

Метою написання даної  роботи стало вивчення та засвоєння  специфіки організації технології облікового процесу, методів, принципів  організації операцій по оподаткуванню підприємств.

Для досягнення поставленої  мети поставлені наступні завдання:

• дати загальну характеристику теоретичних основ облікової політики в частині розрахунків з бюджетом;
• проаналізувати законодавчі акти та вимоги до облікової політики в частині  розрахунків з бюджетом;
• дати оцінку стану облікової політики в частині обліку розрахунків з бюджетом на підприємстві – ТОВ «Альфа» яке було обрано об’єктом дослідження;
• на основі аналізу нормативних документів висвітлити проблеми облікової політики в частині  розрахунків з бюджетом, розробити та запропонувати шляхи вдосконалення облікової політики в частині  розрахунків з бюджетом.

Об’єктом дослідження обрано Товариство з обмеженою відповідальністю «Альфа» Михайлівського району Запорізької області.

Предметом дослідження є сукупність теоретичних, методичних і практичних питань, пов’язаних з формуванням та реалізацією облікової політики суб’єктів господарювання в частині розрахунків за податками.

При дослідженні  теоретичних аспектів облікової  політики використовувалися методи теоретичного узагальнення і порівняння – для розкриття сутності та змісту облікової політики підприємства. Застосування системного підходу, методів аналізу і синтезу дозволило визначити місце облікової політики підприємства в системі нормативного регулювання бухгалтерського обліку. Метод причинно-наслідкового зв’язку та абстрактно-логічний метод використовувалися для виділення об’єктів і елементів облікової політики, удосконалення їх класифікації, встановлення взаємозв’язку облікової та балансової політики, спостереження – для визначення стану формування та реалізації облікової політики на підприємстві.

Курсова робота складається із вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний зміст викладено на 40 сторінках друкованого тексту. Робота містить 5 таблиць, 2 рисунки, 15 додатків. Список використаних джерел налічує 24 найменування.

 

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКОВОЇ  ПОЛІТИКИ ПІДПРИЕМСТВА  ВЧАСТИНІ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ ЗА ПОДАТКАМИ І ПЛАТЕЖАМИ В СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЕМСТВОМ

 

1.1Зміст та передумови  облікової політики підприємства  в частині обліку розрахунків за податками і платежами

 

Обов’язок самостійного формування підприємством облікової політики для цілей складання фінансової звітності закріплено законодавчо в п. 5 ст. 8 «Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність». При цьому згідно зі ст. 1 згаданого Закону та п. 3 П(С)БО 1 облікова  політика є сукупністю принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Питання встановлення облікової  політики на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або органу, уповноваженого управляти  державним майном та корпоративними правами держави.

Прийнята підприємством  облікова політика оформляється відповідним організаційно-розпорядчим документом - наказом або розпорядженням. При цьому текст облікової політики може бути викладено як у самому наказі (розпорядженні), так і бути додатком до нього.

Складові облікової політики

Згідно з п. 23 П(С)БО 1 підприємство зобов’язане  висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:

* принципів оцінки статей  звітності;

* методів обліку щодо  окремих статей звітності. [25]

В системі розрахункових  взаємовідносин підприємств грошові  розрахункові відносини з державним бюджетом та державними, позабюджетними фондами займають особливе місце.

В Наказі про облікову політику за податками та платежами - платник  податків повинен прописати всі  ті правила і методи, якими він  має намір керуватися при розрахунку і сплаті податків та зборів.

Підприємством може бути визначений один із двох варіантів складання  облікової політики в частині  розрахунків за податками та платежами:

- відобразити окремі питання  по кожному податку, який сплачується  підприємством, у відповідних  розділах єдиного наказу про  облікову податкову політику;

- скласти для кожного  податку свою окрему облікову  політику і затвердити їх як додатки до наказу про облікову політику для  цілей оподаткування.

Облікова політика підприємства для цілей оподаткування повинна  вирішувати три основних завдання (рис. 1). Вирішення вказаних завдань є досить важливим для підприємства у процесі його подальших взаємовідносинах з податковими органами. Правильно складена облікова політика для цілей оподаткування дасть змогу уникнути багатьох конфліктних ситуацій з податковими органами.

Рис 1. Основні завдання облікової  політики підприємства для цілей  оподаткування

Організація аналітичного обліку податків повинна будуватися таким  чином, щоб отримати необхідну інформацію по кожному виду податків до бюджету і платежів в державні позабюджетні фонди. Тому кожне підприємство відкриває по відповідних синтетичних рахунках субрахунку в їх розвиток

Офіційну позицію Мінфіну  щодо вимог, які висуваються до облікової  політики підприємства з установлення методів оцінки, обліку та процедур, наведено в листі № 27793 «Про облікову політику». Відповідно до положень цього листа розпорядчий документ, що регламентує вибір облікової політики підприємства в частині обліку розрахунків за податками і платежами, повинен визначити застосування:.

• Необхідність розмежування розрахунків за кожним
• податком в аналітичному обліку, оскільки змішування нарахованих і сплачених
• сум до бюджету чи соціальних фондів недопустиме.
• Визначити порядок організації і ведення податкового обліку;
• Конкретно вказати структуру, яка організує і систематизує податковий облік;
• Прописати, які підрозділи відповідальні за ведення певних регістрів;
• Призначити наказами список співробітників, відповідальних за підписання тих чи інших регістрів.

При розробці облікової політики необхідно виходити з тих обставин, у яких реально діє підприємство, визначити найближчі перспективи  його розвитку, і на цій основі виділити ті питання, які дійсно повинні знайти своє відображення в документі, що складається. Навіть якщо в недалекому майбутньому підприємство займеться новим видом діяльності, способи податкового обліку якого не були передбачені в обліковій політиці, платник податків має право внести в цю облікову політику відповідні зміни та доповнення.

При цьому, варто пам’ятати, що розробка платником податків своїх власних способів або методик податкового обліку можлива тільки в тих випадках, коли нормами податкового законодавства вони або не визначені взагалі, або визначені не досить прозоро, що не дозволяє трактувати їх однозначно, і найчастіше приводить до конфлікту з податковими органами. Якщо ж, з якихось окремих питань оподаткування в законодавстві правила обліку чітко й однозначно визначені, то в платника податків ніякого альтернативного вибору немає, і він зобов’язаний такі правила чітко виконувати.

Таким чином, виходячи з вищевикладеного, під обліковою політикою в  частині розрахунків за податками  та платежами слід розуміти сукупність обраних платником податків способів ведення податкового обліку та порядку обчислення податкових платежів. Єдиного порядку складання облікової політики для цілей оподаткування в чинному законодавстві немає, проте, виходячи з окремих його норм, можна скласти алгоритм формування облікової політики.

Насамперед, облікова політика в частині розрахунків за податками  підприємства повинна затверджуватися відповідним наказом керівника підприємства. Затвердженої форми такого документа немає, тому він складається в довільній формі. Самі ж положення облікової політики можна або вписати в текст наказу, або затвердити у формі додатків.

Зміна прийнятої політики, може провадитись за наступних обставин:

- зміна методів обліку, які застосовуються на підприємстві;

-  суттєва зміна умов  діяльності підприємства;

- зміна податкового законодавства.

 

1.2 Нормативна база обліку  розрахунків за податками і  платежами

 

Перелік законодавчих актів  України які регламентують організацію  облікової політики підприємства в частині обліку розрахунків за податками наведено в таблиці 1.1

 

Таблиця 1.1

Нормативно-правові обліку розрахунків за податками та платежами

№	Законодавчий акт	Дата прийняття	Дата останніх змін	Сфера регулювання
1	Закону України №996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»	16.07.99	07.07.2011	Визначає правові засади регулювання,  організації. Ведення  бухгалтерського обліку та складання  фінансової звітності в Україні.
2	Податковий кодекс України	23.12.2010	04.11.2011	Регулює відносини, що виникають  у сфері справляння податків і  зборів, визначає вичерпний перелік  податків та зборів, що справляються в  Україні
3	Постанова Кабінету Міністрів  України. № 1246 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних»	29.12.2010	-	Визначає механізм внесення відомостей, що містяться у податковій  накладній та розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до неї
4	Постанова Кабінету Міністрів  України № 1238 «Про затвердження переліку достатніх підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника ПДВ для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку»	27.12.2010 р.	-	Визначає  перелік достатніх  підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку, згідно з додатком..
5	Наказ державної податкової адміністрації України №994«Про затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів»	23.12.2010	-	Затверджує форму розрахунку збору за першу реєстрацію транспортного  засобу.
6	Постанова Кабінету Міністрів  України  № 11 «Про затвердження Порядку акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум податку на додану вартість на спеціальних рахунках, відкритих у банках»	12.01.2011	-	Визначає порядок акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум ПДВ на спеціальних рахунках, відкритих у банках.
7	Наказ Міністерства фінансів України № 1178 «Про затвердження Порядку визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість»	21.10.2011	-	Порядок визначення відповідності  платника податку критеріям, які  дають право на отримання автоматичного  бюджетного відшкодування податку  на додану вартість