Організація і методика аудиту обліку виробничих запасів на ВАТ «Унікум»»

    МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Національний університет кораблебудування

імені адмірала Макарова

Кафедра «Облік і економічний аналіз »

Інженерно-економічний факультет

Курсова робота

на тему «Організація і методика аудиту обліку виробничих

запасів на ВАТ «Унікум»»

Виконав:

Студентка групи 4427

"___"____________ 201 __р.

Науковий керівник:

Бурова Т.А.

"___"____________ 20 __р.

Миколаїв  2011

ПЛАН

ВСТУП.........................................................................................................................3

РОЗДІЛ 1. ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНІ ТА ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ ОБЛІКУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ........................................................5

1.1.     Законодавчо-нормативне регулювання аудиту обліку виробничих запасів..5

1.2.     Теоретичні аспекти обліку аудиту виробничих запасів,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,8

РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ВАТ «УНІПЛИТ» ТА ВИЗНАЧЕННЯ ЗОН АУДИТОРСЬКОГО РИЗИКУ................15

2.1. Організаційно-економічна характеристика ВАТ «Уніплит».........................15

2.2. Визначення зон аудиторського ризику............................................................18

РОЗДІЛ 3. ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА АУДИТУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ НА ВАТ «УНІПЛИТ»...............................................................................................21

3.1. Планування аудиту виробничих запасів на ВАТ «Уніплит»........................21

3.2. Перевірка обліку виробничих запасів на підприємстві.................................25

3.3. Узагальнення результатів перевірки обліку виробничих запасів на ВАТ «Уніплит»...................................................................................................................28

ВИСНОВКИ...............................................................................................................34

СПИСОК ВИОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ....................................................................37

ДОДАТКИ..................................................................................................................40

ВСТУП

              В цій курсовій роботі досліджується питання організації аудиту обліку виробничих запасів. Дослідження в цьому напрямку є актуальними, оскільки проведення якісного аудиту на підприємствах України буде сприяти покращенню показників фінансово-комерційної діяльності окремих господарських одиниць та держави в цілому. Без правильної організації обліку та контролю за використанням виробничих запасів неможливо забезпечити контроль за залишками, надходженням та витратами запасів на складах, що є най важливою умовою збереження власності підприємства. Дані бухгалтерського обліку та аудиту повинні містити інформацію для визначення резервів зниження собівартості продукції у частині раціонального використання сировини та матеріалів, зниження норм витрат, забезпечення належного збереження матеріалів.
          Відповідно до цього метою даної курсової роботи навчитися проводити аудит на підприємстві та надати рекомендації щодо вирішення проблемних питань на підприємстві.
Задачами курсової роботи є аналіз законодавчо-нормативної та теоретичної бази з досліджуваного напрямку аудиту, вивчення системи організації обліку сировини та матеріалів базового підприємства — відкритого акціонерного товариства «Уніплит», виявлення недоліків і надання конкретних пропозицій для вдосконалення аудиту сировини та матеріалів.
          Законодавчо-нормативною базою курсової роботи є Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 року №3125-XII, Міжнародні стандарти аудиту, Кодекс професійної етики аудиторів України, Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16 липня 1999 року; План рахунків бухгалтерського звіту активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року №291; Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року №291, Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене Міністерством фінансів України від 20 жовтня 1999 р. №246; Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» ВР №283/97 від 22.05.1997 р., Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. 168/97-ВР, Наказ президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 28.06.1999 р. №746. В якості теоретичної бази застосовані підручники, публікації в періодичних виданнях, книги з досліджуваної тематики. Практичною базою є облікова та звітна документація ВАТ «Уніплит».

              В першому розділі курсової роботи розглядається законодавчо-нормативні аспекти аудиту виробничих запасів підприємств в Україні та теоретичні аспекти різних авторів, їх погляди на це питання.
В другому розділі курсової роботи наводиться організаційно-економічна характеристика ВАТ «Уніплит» та робиться аналіз фінансового стану підприємства, визначаються основні зони ризику при проведенні операцій по руху виробничих запасів.
          В третьому розділі курсової роботи пропонується програма аудиту виробничих запасів на підприємстві та наводяться етапи перевірки сировини та матеріалів на ВАТ «Уніплит». В кінці розділу робиться узагальнення аудиторської перевірки та наводиться аудиторський висновок та звіт з аудиту та наводяться робочі документи аудитора.

РОЗДІЛ 1.

ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНІ ТА ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ ОБЛІКУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ

1.1.           Законодавчо-нормативне регулювання аудиту обліку виробничих запасів

Перед аудитором, який проводить аудит виробничих запасів, постає завдання: встановити й підтвердити аудиторським висновком дотримання суб’єктом господарювання вимог чинного законодавства, яке регулює бухгалтерський та податковий облік з цього питання. Тому аудитор повинен дотримуватись нормативних документів, що регулюють господарські операції з виробничих запасів, яких є досить багато, крім того вони часто змінюються та є особливими для окремих суб’єктів господарювання. А саме:

1. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.1993 р., із змінами і доповненнями. [1]

2. Закон України «Про податок на додану вартість» №168/97 – ВР від 03.04.97 р. – визначає порядок нарахування податкового кредиту і податкового зобов’язання. [2]

3. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України №90 від 30.10.98 р. (з змінами і доповненнями) –визначає порядок проведення й оформлення результатів інвентаризації залишків виробничих запасів.[3]

4. Інструкція „Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку ” План рахунків бухгалтерського обліку та інструкції. Наказ Міністерства фінансів України №246 від 20 жовтня 1998р. Та від 30.11.99р. №291Визначає основні рахунки та субрахунки обліку виробничих запасів. [4]

   5. Інструкція про порядок реєстрації виданих, повернених і використаних довіреностей  на одержання цінностей. Наказ Міністерства фінансів №87 від 16.05.1996р. Визначає механізм визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей. [5]

6. Наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинних документів з обліку сировини і матеріалів» від 21.06.96 р. №193 –визначає типові форми первинних документів при ведені складського обліку запасів. [6]

7. Нормативні документи про інвентаризацію запа­сів – визначає організацію і проведення інвентаризації запасів, завдяки цій інформації аудитор дотримується нормативних актів при здійсненні контролю за цілісністю запасів, визначення розмірів нестач, пошкодження запасів, встановлення осіб, відповідальних за збитки. [7]

8. Нормативні документи про документи і документообіг у бухгалтерському обліку – визначає порядок оформлення первинних документів при виконанні господарських операцій, пов’язаних з отриманням та відпусками запасів. [8]

9. Нормативні документи про поставки продукції виробничо-технічного призначення – визначає договірні відносини між підприємствами та покупцями виробничо - технічного призначення. Допомагає аудитору у визначені доцільності придбання продукції та її використанні, дотримання правил приймання за кількістю і якістю. [9]

10. Нормативні документи про бухгалтерський облік МШП – визначає порядок обліку МШП , дозволяє аудитору більш ефективніше досліджувати операції з МШП. [10]

11. Наказ Міністерства статистики України „Про затвердження типових первинних документів з обліку сировини і матеріалів” Наказ Міністерства статистики України №193 від 21.06.96р. Визначає перелік та форму типових первинних документів ,які можуть використовуватися підприємствами при обліку сировини та матеріалів. [11]

12. Наказ Мінфіну України „Про кореспонденцію рахунків” Наказ Міністерства фінансів №143 від 28.03.2002р. Визначає типові бухгалтерські проведення пов’язані з обліком надходження, вибуттям та виробництвом виробничих запасів. [12]

13. Методичні рекомендації про застосування регістрів бухгалтерського обліку. Наказ Міністерства фінансів №356 від 29.12.2000р. Надає методичні рекомендації про застосування регістрів бухгалтерського обліку з обліку виробничих запасів. [13]

14. П(с)БО 9 "Запаси", затверджено наказом Міністерства фінансів України №246 від 20.10.99 р.(зі змінами і доповненнями) – регулює порядок оцінки і обліку ТМЦ на підприємстві та розкриття інфор­мації в фінансовій звітності. Дає аудитору інформацію про нормативно-правове регулю­вання при дослідженні опера­цій, пов"язаних із рухом запасів. [14]

              15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”Наказ Міністерства фінансів №83 від 31.03.1999р. Визначає мету, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів. [15]

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Баланс” Наказ Міністерства фінансів №87 від 31.03.1999р. Визначає зміст і форму балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. [16]

17. План рахунків БО активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств, затверджений наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99 р. і зареєстрований у Міністерстві юстиції України за №892/4185 – визначає методологію обліку в усіх сферах економічної діяльності. [17]

18. Постанова Кабінету Міністрів України „Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей”. Постанова Кабінету Міністрів України від 22.11.99р. №116 Визначає механізм визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей. [18]

19. Порядок проведення до оцінки залишків матеріальних цінностей Наказ Міністерства фінансів №69 від 11.08.1994р. Регулює порядок проведення до оцінки залишків матеріальних цінностей [19]

1.2.           Теоретичні аспекти аудиту обліку виробничих запасів

              Важливу роль у підвищенні ефективності роботи підприємств відіграє раціональне використання матеріальних цінностей, які є основою виробничої діяльності та займають більш ніж 70 % у собівартості продукції.

У П(с)БО 9 під терміном "запаси" розуміють активи, які:

– утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;

– перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

– утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством. [14]

Норми П(С)БО 9 “Запаси” не поширюються на такі запаси:

  1. Незавершені роботи за будівельними контрактами, включаючи контракти з надання послуг, що безпосередньо пов’язані з ними;

  2. Фінансові активи (цінні папери, що утримуються з метою продажу тощо);

  3. Молодняк тварин і тварин на відгодівлі, продукцію сільського і лісового господарства, корисні копалини, якщо вони оцінюються за чистою вартістю реалізації. [14]

Запаси визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена.

З метою бухгалтерського обліку до запасів включають:

– сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, що призначені для виробництва продукції, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;