Организация внутреннего аудита на примере организации торговли ООО «А-Мега плюс»

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     Государственное образовательное  учреждение

     высшего профессионального  образования 

     ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

     ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     по  дисциплине

     «Внутренний аудит» 

     Тема: «Организация внутреннего аудита на примере организации

     торговли ООО «А-Мега плюс» 
 
 

Студент: Федорова А.А.

Номер студенческого билета 05УББ04138

Факультет: Учетно-статистический

Специальность, курс: БУАиА, 6 курс

Группа: день

Преподаватель:

ЛогиноваТ.В. 
 
 
 

Ярославль 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………3

Глава I. Сущность, особенности и задачи внутреннего аудита…….4

1. Сущность и особенности внутреннего аудита…………………...4
2. Задачи внутреннего аудита………………………………………..8

Глава II. Организация внутреннего аудита на примере торговой

организации ООО «А-Мега плюс…………………………………….13

2.1 Характеристика  финансово-экономической деятельности

ООО «А-Мега плюс»……………………………………………………13

2.2 Организация  и технология проведения внутреннего  аудита в 

ООО «А-Мега плюс»……………………………………………………15

2.3 Оценка  внутреннего контроля и ошибки, выявленные в ходе

проверки ООО «А-Мега плюс»………………………………………17

Заключение………………………………………………………….…..20

Список  литературы…………………………………………………….21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     При организации системы внутреннего контроля на предприятиях торговли важное место отводится процессам реализации, с осуществлением которых связана деятельность хозяйствующих субъектов сферы торговли, а также неторговых организаций. Достоверность информации о реализации товаров определяет обоснованность показателей доходов, расходов и финансовых результатов организаций, что обусловливает высокие требования к качеству контроля товарных операций.

     Именно  все вышесказанное как нельзя лучше характеризует актуальность темы исследования, связанной с организацией внутреннего контроля процесса  реализации товаров.

      Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса  реализации товаров на конкретном предприятии, выявление недостатков на данном участке работы.

     Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать конкретный хозяйствующий субъект;
• определить объекты и процедуры внутреннего контроля процесса реализации товаров;
• изучить организацию внутреннего контроля процесса реализации;
• дать оценка систему внутреннего контроля реализации товаров на конкретном предприятии.

     Предмет исследования – изучение внутреннего контроля реализации товаров.

     В процессе работы были использованы Федеральные  Законы, другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебная литература.

        
 
 

     Глава I. Сущность, особенности и задачи внутреннего аудита

1.1 Сущность и особенности внутреннего аудита 

     Внутренний  аудит — неотъемлемая часть управленческого  контроля предприятия. Внутренний контроль есть процесс, который направлен на достижение целей предприятия и является результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

     Менеджеры компании должны, во-первых, поставить  цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во - вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

     Определение внутреннего контроля с точки  зрения его бухгалтерского понимания  звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуру по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей.

     Важно отметить, что целью хозяйствующего субъекта должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Этой цели служит внутренний аудит.

     Внутренний  аудит есть функция независимой  оценки всех аспектов деятельности организации, осуществляемая изнутри организации  и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.

     Целью внутреннего аудита является экспертная оценка соблюдения экономической политики предприятия, включая и учетную, оценке функционирования внутреннего контроля, осуществляемого всеми структурными подразделениями и заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников.

     Внутренний  аудит представляет собой процесс  уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Он направлен на установление степени достоверности финансовых отчетов, эффективности и целесообразности системы управления на всех иерархических уровнях и других систем хозяйственного механизма экономического субъекта. Этим обуславливает необходимость определения предмета внутреннего аудита, т.е. того, что подлежит изучению в процессе контрольно-аудиторской деятельности.

     Информационной  базой внутреннего аудита является система бухгалтерского учета. Предметом же бухгалтерского учета являются факты хозяйственной деятельности, отраженные на счетах бухгалтерского учета после их регистрации и подтверждающие наличие и движение имущества организации, а также ее обязательств.

     Следовательно, предметом внутреннего аудита является информация, подлежащая сбору, оценке и изучению с целью раскрытия  содержания и познания фактов, касающихся функционирования систем хозяйственного механизма и положения экономических объектов хозяйствующего субъекта на стадиях расширенного воспроизводства (в производстве, распределении, обмене и потреблении).

     На  стадии производства предметом внутреннего  аудита является информация о фактах, характеризующих все моменты труда, как целесообразной деятельности человека: собственно труд, предметы труда и средства труда.

     На  стадии распределения предметом  внутреннего аудита является информация о фактах, дающих полную количественную и качественную характеристику процессов возмещения потребленных средств производства, распределения и перераспределения вновь созданного продукта.

     На  стадии обмена предметом внутреннего  аудита является информация о фактах, подтверждающих и характеризующих операции по сбыту продукции (работ, услуг, прочего имущества), заготовкам (снабжению), расчетно-платежным отношениям с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, другими кредиторами и дебиторами.

     На  стадии потребления предметом внутреннего аудита является информация о фактах. Характеризующих производственное потребление, связанное с возобновлением и расширением производственных фондов.

     На  всех стадиях кругооборота совокупного  продукта или процесса воспроизводства  экономического субъекта в предмет  внутреннего аудита входит сбор и  изучение той информации о хозяйственных  фактах, которая с наибольшей степенью в контрольно-аудиторском процессе позволяет: выявить законность и целесообразность проведенных или планируемых к осуществлению хозяйственных операций; получить достаточное количество качественных (исчерпывающих) доказательств для установления достоверности и реальности (объективности) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

     Внутренний  аудит может быть осуществлен  специалистами организации, ревизионной комиссией или специально созданным подразделением аппарата управления, который подчиняется только руководителю предприятия. Специализированная служба внутреннего аудита не может быть одним из структурных подразделений учетно-финансовой службы, иначе она не выполнит роль эксперта в оценке учетной политики.

     Эффективность внутреннего аудита во многом зависит от того, насколько продуманно, подробно и обоснованно составлено положение об этой службе, насколько в нем учтена политика предприятия. Закон об аудите – это своеобразный контракт, где отражены права и обязанности службы внутреннего аудита, с одной стороны, и руководства, - с другой. Независимость внутреннего аудита связана четким определением прав и полномочий, согласованных с правлением; подотчетностью ревизионной комиссии или директору (подотчетность финансовому директору сужает независимость аудита); объем работы и финансирование службы внутреннего аудита не должны устанавливать сотрудники подразделений, деятельность которых будет проверять аудитор.

     Таким образом, служба внутреннего контроля пронизывает буквально всю деятельность предприятия – от производственной бригады, участка и цеха до его деятельности в целом и призвана досконально знать, как общее законодательство, регулирующее хозяйственную деятельность, так и внутренние документы предприятия, составляющие его экономическую нормативную базу, а также технологию производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Задачи внутреннего аудита

     Необходимость существования внутреннего аудита продиктована тем, что собственники и руководители предприятия хотят  знать о реальном состоянии дел на нем. Для этого на предприятиях создаются специализированные подразделения, работники которых занимаются анализом всех звеньев управления, участков производства, каждого технологического цикла. При этом анализируется рациональность функционирования как системы в целом, так и каждого элемента, уровень взаимосвязи между ними, выявляются слабые места в работе предприятия и даются рекомендации по устранению имеющихся недостатков.

     Таким образом, с помощью отдела внутреннего  аудита осуществляется контроль во всех сферах работы таких как, финансы, производство, маркетинг, реализация, закупки, логистика, управление персоналом и других.

     Создание  отдела внутреннего аудита целесообразно  по целому ряду причин.

     Во-первых, внутренние аудиторы осуществляют контроль за наличием и сохранностью активов.

     Во-вторых, внутренний аудит направлен не только на обнаружение слабых мест и недостатков, но и на выявление внутренних резервов предприятия и определение путей их эффективного использования.