Организация учета на предприятиях малого бизнеса

Уплачивать  единый налог на вмененный доход  должны как организации, так и  индивидуальные предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности:

1.оказанием  бытовых услуг (ремонт обуви,  одежды, бытовой техники, услуги  парикмахерских, прачечных, химчисток  и т.д.);

2. оказанием  ветеринарных услуг;

3. оказанием  услуг по ремонту, техобслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4. розничной  торговлей через магазины павильоны  с площадью торгового зала  не более 150м2, палатки, лотки,  и другие объекты, в том числе  не имеющие стационарной торговой  площади;

5.оказанием  услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6. общественным  питанием с использованием зала  площадью не более 150м²;

7. перевозкой  пассажиров и грузов с использованием  не более 20 автомобилей;

8. распространением  или размещением наружной рекламы.

Розничной торговлей в целях исчисления ЕНВД не будет признаваться реализация следующих подакцизных товаров: легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин. Так же к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания. Услуги ломбардов исключены из перечня бытовых услуг.

Плательщикам  единого налога не нужно уплачивать:

• налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц);
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество предприятий (для индивидуальных предпринимателей - налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности);
• единый социальный налог.

Остальные налоги подлежат уплате в бюджет на общих основаниях. Кроме того, плательщики  единого налога на вмененный доход  должны перечислять и взносы на обязательное пенсионное страхование. На сумму уплаченных взносов они могут уменьшить «вмененный» налог, рассчитанный по итогам квартала. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Также в расчет берутся лишь те страховые взносы, которые перечисляли за работников, занятых в деятельности, переведенной на вмененный налог.

Для того чтобы рассчитать налог, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога, равную 15 процентам.

Величина  вмененного дохода рассчитывается по итогам каждого месяца по формуле:

ВД=БДхПхК ,          где:

ВД - вмененный  доход;

БД - базовая  доходность на единицу физического  показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты.

Для каждого  вида предпринимательской деятельности, переводимого на единый налог, действует своя величина базовой доходности. Установлена она в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, ее не могут изменять на региональном уровне.

Физический  показатель устанавливается для каждого вида деятельности отдельно. Кодексом предусмотрено четыре вида физических показателей:

1.Численность  работников. Этот показатель для  таких видов деятельности, как:  бытовые услуги; ветеринарные услуги; ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств; разносная торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарствами, изделиями из драгоценных камней, оружием, меховыми изделиями, холодильниками, морозильниками и стиральными машинами-автоматами);

2. Площадь  торгового зала (зала обслуживания  посетителей), учитывается для: розничной  торговли, осуществляемой через  стационарные точки, имеющие торговые  залы; общественного питания;

3. Количество  торговых мест. Учитывается в  отношении следующих видов деятельности: стационарная розничная торговля в точках без торговых залов;

нестационарная  розничная торговля (за исключением  разносной)

4. Количество  автомобилей. Это показатель для  налогоплательщиков, оказывающих услуги  по перевозке грузов и пассажиров.

Коэффициентов базовой доходности всего три, и они указанны в Налоговом кодексе:

1.     коэффициент К1 – это корректирующий  коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей  ведения предпринимательской деятельности  в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения.

Определяется  как отношение значения кадастровой  стоимости земли по месту осуществления  деятельности налогоплательщика к  максимальной кадастровой стоимости  земли, установленной государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

2.     коэффициент К2 учитывает прочие  особенности деятельности (например, сезонность или время работы). Этот коэффициент устанавливают  региональные власти, однако его  значение должно находится в  пределах от 0,005 до 1 (включительно);

3.     коэффициент К3. Это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение  индекса цен. Коэффициент-дефлятор  публикуется в порядке, установленном  Правительством РФ.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. 

3.3. Прочие налоговые режимы. 

Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвещена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общим  режимом налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными  предпринимателями добровольно  и предусматривает:

1) для  организаций — замену уплаты  налога на прибыль организаций,  НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

2) для  индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные  налоги и сборы уплачиваются организациями  и предпринимателями, перешедшими  на уплату ЕСХН, в соответствии с  общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке  уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

Объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка 6%.

Учет  доходов и расходов при ЕСХН ведется  кассовым методом. Налоговый учет для  целей исчисления ЕСХН у организаций  ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов  и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Общая система налогообложения представляет собой систему, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает следующие налоги и сборы:

- налог  на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог  на добавленную стоимость (НДС);

- государственные  пошлины;

-акцизы;

- таможенные  пошлины;

- налог  на добычу полезных ископаемых;

- водный  налог;

- сборы  за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

- транспортный  налог;

- налог  на игорный бизнес;

- земельный  налог;

- налог  на имущество физических лиц.

Большинство из вышеперечисленных налогов уплачиваются в тех случаях, если индивидуальный предприниматель занимается определенным видом деятельности. В большинстве случаев индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ, НДС, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования).

Данная  система налогообложения выбирается индивидуальным предпринимателем в  том случае, если есть необходимость  выделения в документах для покупателей  суммы НДС.

Главной особенностью ведения учета доходов  и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим на общеустановленной системе налогообложения, является применение кассового метода (после фактического получения дохода и совершения расхода).

В отличие  от применения юридическим лицом  общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ.

Согласно  п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой  базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как физическое лицо вне этой деятельности.

Если  при исчислении налога на прибыль  доходы можно было уменьшить на сумму  расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской  деятельности. По общему правилу расходы  принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально.

Однако  в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального  вычета и неподтвержденные расходы. Но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ)

Ситуация, когда организация занимается одним  или несколькими видами деятельности в рамках одной системы налогообложения, является идеальной. Однако, на практике возможно применение (сочетание) нескольких систем налогообложения.