Организация ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2012 в 08:37, контрольная работа

Описание работы

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) – способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности организаций, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности.

Работа содержит 1 файл

Контроль и ревизия,готовая контр.doc

— 325.00 Кб (Скачать)
 

    Выявленные  факты нарушений финансовой дисциплины, недостатков в постановке учета  и отчетности следует сопоставить  с результатами ранее проводившихся проверок (ревизий). 

    В акте ревизии указываются:

    1.основание  назначения проверки (ревизии), дата  и номер предписания на ее  проведение, должности, фамилии и  инициалы лиц, проводивших проверку (ревизию);

    2.даты  начала и завершения проверки  или ревизии (в случае перерывов указывается их период), место составления акта проверки (ревизии);

    3.должности,  фамилии и инициалы работников  проверяемой организации, обязанных  в соответствии с законодательством  и настоящей Инструкцией подписать  акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);

    4.наименование, местонахождение и подчиненность  проверяемой организации, ее учетный  номер плательщика, реквизиты  расчетного счета;

    5.наличие  книги учета проверок (ревизий), а  также информация о произведенной  в ней записи о данной проверке (ревизии);

    6.кем  и когда были проведены предыдущие  проверки (ревизии) за проверяемый  период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;

    7.какие  финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за  какой период проверены;

    8.место,  время (если оно установлено)  и характер совершенного экономического  правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;

    9.факты  несоблюдения установленного порядка  составления и исполнения смет  и финансовых планов;

    10.факты  сокрытия, неполного или несвоевременного  перечисления причитающихся в бюджет платежей и других сумм; прочих нарушений финансовой дисциплины; нарушений правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности; невыполнения требований по осуществлению ведомственного и внутрихозяйственного учета и контроля;

    11.установленные  в ходе проверки (ревизии) недостачи  денежных средств и материальных  ценностей, потери от переплаты  работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;

    12.размеры  причиненного вреда (при его  наличии) и другие последствия  выявленных нарушений;

    13.должности,  фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли  нарушения законодательства, регулирующего экономические отношения проверяемой организации;

    14.иные  сведения, необходимые для рассмотрения  материалов о совершенных нарушениях. 

   Приложения  к акту ревизии:

  • Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),  в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: сумма ущерба, период, на протяжении которого совершено нарушение, дата и номер документа, виновные лица и другие сведения. В акте приводятся итоговые обобщенные данные и примеры.
  • В акте ревизии или в специальном приложении к нему должны быть указаны, какие хозяйственные и финансовые операции и документы проверены, за какой период и каким порядком.
  • В необходимых случаях для подтверждения изложенных в акте фактов к нему прилагаются копии или выписки из документов (счетов, ведомостей, ордеров, банковских поручений, чеков, нарядов, актов, приказов, писем и тому подобное), а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов.
 

Акты  и справки подписываются руководителем ревизионной группы (проверяющим), руководителем и главным (старшим на правах главного) бухгалтером ревизуемого объекта. 

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемого объекта делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 5 дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения или замечания в орган, назначивший ревизию. Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна быть проверена работником органа, проводившего ревизию, и по ним дано письменное заключение. 

По акту представляются также письменные объяснения должностных лиц ревизуемого объекта и лиц, непосредственно виновных в установленных проверкой нарушениях. 

При выявлении  фактов причинения вреда, недостач и  хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку (ревизию), материалы проверок (ревизий) в оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки (ревизии) передаются правоохранительным органам. 

  Решение контрольного  органа по результатам  ревизии. Контроль  за выполнением  результатов ревизии 

    Руководитель  органа, назначивший  ревизию, после получения материалов проверки (ревизии) обязан рассмотреть ее результаты и принять необходимое решение по устранению отмеченных нарушений и недостач, возмещению вреда, привлечению к ответственности виновных лиц, обеспечить контроль за выполнением этого решения.

    При наличии незначительных нарушений по материалам проверки (ревизии) издается приказ или информационное письмо, которые направляются проверяемой организации для руководства и исполнения.

    Руководитель  проверяемой организации или назначивший ревизию (проверку) по своему приказу обязан:

  • рассмотреть ее результаты и принять решение по устранению отмеченных нарушений, возмещению вреда, привлечению к ответственности виновных лиц и обеспечить контроль за выполнением этого решения;
  • разработать мероприятия по устранению выявленных ревизией нарушений и совершенствованию работы служб проверенного юридического лица по соблюдению действующего законодательства финансово-хозяйственной деятельности. Мероприятия представляются в управление ведомственного контроля, выполнение их отслеживается ежеквартально;

    при необходимости направлять информацию о результатах проверки (ревизии) в другие органы для принятия решения в целях пресечения правонарушения.

    Организации, у которых ведомственными контрольно-ревизионными службами в результате проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения законодательства в сфере экономических отношений, освобождаются от экономической ответственности в случае устранения выявленных нарушений и информирования об этом контрольно-ревизионных служб в течение 30 дней со дня составления акта проверки (ревизии).

    При неустранении проверяемой организацией в течение указанного срока выявленных нарушений и неинформировании об их устранении контрольно-ревизионных служб, проводивших проверку (ревизию) финансово-хозяйственной деятельности, уполномоченными контролирующими органами применяются экономические санкции в полном объеме в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2002 г. № 64(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 15, 1/3449).

    Материалы проверок (ревизий) в течение 3-х дней принимаются от проверяющих работников начальником управления ведомственного контроля (его заместителем)

    Лица, принявшие материалы проверки (ревизии), делают за своей подписью отметку  на последней странице акта проверки (ревизии): «Акт принят».

    Необходимые меры по реализации ревизионных материалов принимаются лицом, назначившим  проверку (ревизию), не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов. 

Контроль  за исполнением решения по результатам ревизии проводится следующим образом:

  1. в виде письменного отчёта должностных лиц ревизуемого предприятия об устранении выявленных нарушений
  2. в виде докладов должностных лиц ревизуемого предприятия по средствам связи (факс, телефон, электронная почта и т.п.)
  3. в виде назначения закреплённого ревизора за предприятием для наблюдения за устранением выявленных нарушений
  4. в виде тематических проверок и т.п.

     Контролирующие  органы     рассмотреть материалы ревизии и вынести в пределах своей    компетенции   решение    о    применении    к     субъекту предпринимательской    деятельности   мер  воздействия,   обеспечить контроль  за  выполнением  этого  решения,  а  также  принять   иные необходимые  меры  по  устранению выявленных нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Задание 2 

     
  1. По материалам задания составить промежуточный  акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. Форма акта приведена в прил. 1. В акте указать характер выявленных нарушений, показать данные об остатках, поступлении, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также соответствующие исправительные записи.
  2. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии.
  3. Покажите порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли, используя цифровые данные своего варианта.

     Примечание. Фамилии и инициалы работников, время  ревизии, ревизуемый межинвентаризационный период и другие общие данные следует указать самостоятельно.

     Материал  для выполнения задания

     Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный  период в продовольственном магазине, плательщике ЕНВД.

     Проверка  проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.

    -По  данным бухгалтерского учета  установлено:

      остатки товаров на начало ревизуемого периода:

7) 238 100руб 

    поступило товаров за резервируемый период:

7) 2 336 100руб

    выбыло  товаров за резервируемый период:

7) 2 336 150руб 

    1. Согласно  акту результатов инвентаризации  ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не  превышала норм естественной  убыли товаров и составила  в ее пределах:

7) 150руб 

    1. При  проверке документов ревизором установлено, что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по двум счетам-фактурам на общую сумму:

7) 600руб 

      Расхождение установлены ревизором путем  выверки расчетов между магазином  и оптовым предприятием. До этого выверка расчетов проводилась два года назад.

          Кроме этого, было выявлено завышение суммы  начисленной естественной убыли  товаров на:

    7) 21руб;

    1. При  проверке фактического наличия  товарно-материальных ценностей   в секции магазина установлены следующие остатки товаров:

7) 237 900руб

     Выполнение  задания.

     Составлен промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период, сделаны выводы и предложения по результатам ревизии, показан порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли (см. Приложении 1). 
 

     3. Задание 3 

     
  1. Составить отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произвести корректировку содержания отчета от имени ревизора.
  2. Проверить ведение кассовых операций в гипермаркете «Мосмарт», после чего занести данные проверки в таблицу.
  3. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе.
  4. Составить бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.

Информация о работе Организация ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации