Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2011 в 22:42, курсовая работа
Целью данной работы, состоящей из двух частей (теоретической и практической), является освещение основных теоретических аспектов организаця, оформление и учет операций банков по покупке и продаже безналичной иностранной валюты.
Задачами курсовой работы является рассмотрение:
* Операции по купле-продаже валюты на внутреннем и
международном валютных рынках;
* Кассовые и срочные валютные сделки;
* Государственное регулирование операций по покупке и продаже
иностранной валюты внутри страны;
* Конъюнктура международных и национальных рынков,
тенденции изменения валютных курсов и процентных ставок
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретическая часть……………………………………………………………5
1.1. Операции по купле-продаже валюты на внутреннем и
международном валютных рынках………………………………………………5
1.2. Кассовые и срочные валютные сделки……………………………………...8
1.3. Государственное регулирование операций по покупке и продаже
иностранной валюты внутри страны…………………………………………14
1.4. Конъюнктура международных и национальных рынков,
тенденции изменения валютных курсов и процентных ставок………………17
2. Практическая часть…………………………………………………………...23
На примере хозяйственной деятельности КБ "ВЕГА-БАНК" (ООО) представить порядок организации, оформления и учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты…………………………………...23
Заключение……………………………………………………………………….32
Список использованной литературы…………………………………………...33
Вышеуказанные валютно-обменные операции совершаются во всех подразделениях Банка со следующими видами наличной иностранной валюты: доллар США и евро. По предварительному заказу возможны операции со всеми свободно конвертируемыми валютами.
Банк предлагает выгодные условия покупки/продажи иностранных валют по гибкому курсу.
Проведение безналичной конверсии по вкладам и личным счетам позволяет клиентам Банка сохранить доходность своих сбережений при возможных колебаниях курса, сохранить свои средства от инфляции.
Ниже приведены
бухгалтерские проводки, отражающие
в бухгалтерском учете операции
покупки валюты.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 57 | 51 | Перечислены денежные средства на покупку валюты | Сумма в рублях, по курсу банка | Платежное поручение Банковская выписка |
| 52 | 57 | Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет | Сумма в валюте по курсу ЦБ РФ на дату сделки, указанную в извещении банка | Платежное поручение Банковская выписка |
| 91.2 | 57 | Отражена курсовая разница банка и ЦБ РФ | Разница между курсом банка и курсом ЦБ РФ | Бухгалтерская справка-расчет |
| 52 | 91.2 | Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете | Курсовая разница | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91.2 | 52 | Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете | Курсовая разница | Бухгалтерская справка-расчет |
Ниже приведены
бухгалтерские проводки, отражающие в
бухгалтерском учете операции продажи
валюты.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 57 | 52 | Перечислена валюта в банк с текущего валютного счета для приобретения рублей Российской Федерации | Сумма валюты для продажи | Платежное поручение Банковская выписка |
| 57 | 91.1 | Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка | Сумма курсовой разницы | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91.2 | 57 | Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте в пути на дату продажи валюты, указанную в извещении банка | Сумма курсовой разницы | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 57 | Зачислена на расчетный счет организации рублевая выручка от продажи валюты | Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ | Платежное поручение Банковская выписка |
| 91.2 | 57 | Отражена разница между курсом покупки валюты банком и курсом ЦБ РФ | Разница между курсом валюты банка и ЦБ РФ | Бухгалтерская справка-расчет |
51 - расчетные счета 91 – прочие доходы и расходы
52 - валютные
счета
57 - переводы
в пути
91.2 – прочие расходы
Операции по купле -
продаже иностранной
валюты по поручениям
клиентов
При продаже коммерческим банком безналичной иностранной валюты за рубли выполняется проводка:
Д 30102
К 30114.840
К 70601 на сумму превышения курса продажи над официальным курсом выполняется проводка в кредит счета 70601 «Доходы»
Если продажа осуществляется коммерческим банком с ведением конверсионного счета, то выполняется операция:
Д 30102
К «Конверсионный счет в рублях»
Д «Конверсионный счет в рублях»
К 30114.840
К 70601
При покупке банком безналичной иностранной валюты у клиента – юридического лица по курсу ниже официального выполняется проводка:
Д 40702.840
К 49702. 810
К 70601
Если у клиентов коммерческий банк покупает безналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный курс, то выполняется проводка:
Д 40702.840
Д70606
К 40702.810
Банк осуществляет покупку валюты у клиентов – юридических лиц за счет собственных средств при наличии договора на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс. При этом выполняется проводка:
Д 47408 « Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
После этого клиенту зачисляется на расчетный счет сумма безналичных рублей проводкой:
Д 47405
К 40702 «Расчетные счета коммерческих клиентов»
Банк
отражает сумму приобретенной
Д 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
К 47408 « Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
С валютного счета клиента банк списывает сумму проданной иностранной валюты проводкой
Д40702.840
К 47406
На сумму курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 47406
Если между банком и клиентом заключен договор на продажу ему иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, то составляется проводка:
Д 47406
К 47407
Банк осуществляет продажу иностранной валюты клиенту за счет собственных средств.
При списании суммы рублей за покупку иностранной валюты с расчетного счета клиента выполняется проводка:
Д 40702 «Расчетный счет коммерческого клиента»
К 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
На сумму проданной клиенту иностранной валюты банк выполняет проводку:
Д 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и по срочным сделкам»
К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
Зачисление проданной банком иностранной валюты на счет клиента отразится проводкой:
Д 47405
К 4970. 840
После
этого на доходы банка будет отнесена
сумма курсовой разницы между
курсом продажи валюты и действующим
официальным курсом
Заключение
Итак, подведем итоги. Из всего выше сказанного
можно узнать, что валютный рынок – это
совокупность экономических отношений,
возникающих между субъектами валютных
операций. Здесь продается и покупается
валюта на основе спроса и предложения,
совершаются различные валютные сделки.
Валютные рынки могут быть международными,
национальными, региональными, биржевой,
внебиржевой, спотовый и форвардный. Несмотря
на то, что классификация участников валютного
рынка обширна, максимальный вес в операциях
с валютой принадлежит крупным транснациональным
банкам, которые широко применяют современные
телекоммуникации. Именно поэтому валютные
рынки называют системой электронных,
телефонных и прочих контактов между банками,
связанных с осуществлением операций
в иностранной валюте. Что касается валютного
рынка РФ, то здесь мы увидели одну интересную
особенность: российский валютный рынок
– бивалютный. Ведущие позиции на нем
принадлежат доллару США, который занял
устойчивое положение во внутреннем обороте
страны и приобрел роль параллельной валюты.
В операциях на валютных биржах его доля
превышает 90%. Рубль стал занимать подчиненное
положение по отношению к доллару. Валютные
операции, проводимые на валютном рынке,
подразделяются на кассовые, срочные,
свопы и арбитражи. На валютном рынке
России операции проводятся резидентами
через уполномоченные банки по рыночному
курсу рубля к иностранным валютам в форме
межбанковских сделок, сделок на валютных
биржах и аукционах. А главным исполнительным
органом валютного регулирования является
Центральный банк России.
Список использованной литературы
1. «Валютные операции» - М.: Информационно издательский дом «Филинъ»,
1999 – 352с.
2. Кидуэлл Д.С., Петерсон Р.Л., Блэкуэлл Д.У. «Финансовые институты, рынки и деньги». – СПб: Издательство «Питер», 2000 – 752с.
3. «Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений»:
Учебник/Научный редактор доктор экономических наук, профессор В.В.
Круглов – М.: ИНФРА-М, 1998 – 432с.
4. «Мировая экономика»: Учебное пособие для вузов/Под ред. проф. И.П.
Николаевой. – 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 –
575с.
5. Деньги, кредит,
банки: Учебное пособие /Под ред. д.э.н.,
профессора Коречкова Ю.В., к.э.н., доцента
Жихарева В.П. – Ярославль.: Изд-во ЯВФЭИ,
2004. - 142 с.
6. Краснолуцкая Н.Т. Валютный контроль: что может ФТС России. – М.:
Благовест, 2006. –
С. 130.
7. Налоговый кодекс
Российской Федерации (часть первая) от
31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в последней ред. ФЗ
от 17.05.2007 № 84-ФЗ) // Собрание законодательства
РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
8. Рассолов И.М.
Таможенное право. – М.: Юнити, 2007. – С.
211
9. Зуйкова Л.П. Импорт
товаров: бухучет, налоги, право. – М.: Экономика
и жизнь, 2006. – С.169