Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц

• (02) на срок до 30 дней
• (03) на срок от 31 до 90 дней
• (04) на срок от 91 до 180 дней
• (05) на срок от 181 днядо1 года
• (06) на срок от 1 года до 3 лет
• (07) на срок свыше 3 лет – до востребования

     При предоставлении кредита бухгалтерский работник на основании распоряжения кредитного работника на открытие ссудного счета открывает лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.

     При предоставлении кредита физическому  лицу наличными через кассу банка  составляется проводка:

Дт  45502-45508

Кт  20202

     При этом оформляется расходный кассовый ордер 

     При предоставлении средств в безналичном  порядке на депозитные счета оформляется  мемориальный ордер, в котором прописывается  следующая проводка:

Дт  45502-45508

Кт  42301

     При предоставлении средств в безналичном порядке на текущий счет составляется следующая проводка:

Дт  45502-45508

Кт  40817

     Если  погашение выданного кредита  осуществляется со счета, открытого  в другом банке, то составляется следующая  проводка:

Дт  30102, 30110

Кт  45502-45508

     При погашении кредита со счета, открытого  в данном банке (возврат средств  в безналичном порядке со счета  по учету депозитов физических лиц), составляется проводка:

Дт  42302

Кт  45502-45508

     При   фактическом   погашении   кредита   или   части   кредита   заемщиком   с текущего счета, проводка выглядит следующим образом:

Дт  40817

Кт  45502-45508

     При  погашении кредита наличными  деньгами через кассу оформляется  приходный кассовый ордер, в нем  указывается следующая проводка:

Дт  20202

Кт  45502-45508

     Учет  начисленных процентов ведется  по методу начисления. Принцип «начисления» предполагает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту  их совершения, а не по факту получения  или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

     Учет  операций по начислению и погашению  процентов ведется на счете № 47427 «Требования по получению процентов».

     Ежемесячно  в последний рабочий день каждого  месяца производится начисление процентов. Проценты, начисленные по кредиту, относятся на доходы банка. Проводка выглядит следующим образом:

Дт  47427

Кт  70601

     При фактическом погашении процентов  заемщиком составляется проводка:

Дт  20202, 40817, 42301

Кт  47427

     При этом оформляется приходный кассовый ордер.

Учет  просроченной задолженности по кредитам и процентам

     Если  в установленный договором срок заемщик физическое лицо не погасил  сумму кредита, то ее переносят на счет просроченной задолженности по кредитам:

Дт  45815

Кт  45502-45508

     Одновременно  списывается резерв по срочной задолженности:

Дт  45515

Кт  70601

и создается  резерв по просроченной задолженности:

Дт  70606

Кт  45818

     Погашение просроченной задолженности по кредиту  со счета, открытого в другом банке  оформляется проводкой:

Дт  30102

Кт 45815

     При возврате в безналичном порядке с депозитного счета заемщика, открытого в данном банке составляется проводка:

Дт  42302

Кт  45815

     При перечислении средств в безналичном  порядке с текущего счета физического  лица составляется проводка:

Дт  40817

Кт  45815

     При погашении задолженности наличными через кассу имеет место следующая проводка:

Дт  20202

Кт  45815

     При непогашении в установленный  срок процентов по кредиту их сумма  переносится на счет просроченной задолженности  по процентам:

Дт  45915, 45917

Кт  47427

     При этом оформляется мемориальный ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).

     При погашении просроченных процентов  по кредиту составляется проводка:

Дт  20202, 30102, 42301

Кт  45915  
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Учет операций  по созданию резерва  на возможные потери  по ссудам. Учет обеспечения по предоставленным кредитам

 

     При выдаче кредитов банк создает резервы  на возможные потери по ссудам. Для  определения размера резерва  ссуды используют следующие категории  качества:

     I (высшая) категория качества (стандартные кредиты) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь по ссуде равна нулю);

     II (нестандартные кредиты) категория качества – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 1 до 20%);

     III (сомнительные ссуды) категория качества – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 21 до 50%);

     IV (проблемные ссуды) категория качества – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 51 до 100%);

     V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды.

     Источник  образования резерва на возможные  потери по ссудам - это отчисления, относимые  на расходы банка.

     В учете создание резерва на возможные  потери по ссудам отражается проводкой:

Дт  70606

Кт  45515

     При списании резерва на возможные потери по ссудам составляется проводка:

Дт  45515

Кт  70601

     При списании резерва на возможные потери по ссудам по просроченной задолжности  составляется проводка:

Дт  45818

Кт  70601

     Резерв  на возможные потери по ссудам формируется  ежемесячно в последний рабочий день месяца в валюте Российской Федерации.

Если кредит признан безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка:

• за счет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам составляется следующая проводка:

Дт  45918

Кт  45915, 45917

• если величина резервов недостаточна для покрытия всей задолженности, тогда сумма резерва относится на другие расходы и проводка выглядит следующим образом:

Дт  70606

Кт  45915, 45917

Внебалансовый учет:

Дт  91802

Кт  99999

Учет  обеспечения по предоставленным кредитам

     Для учета обеспечения кредитов служит счет № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»

     Учет  обеспечения сопровождается следующей  проводкой:

Дт  99998

Кт  91311, 91312, 91315

     Эта проводка составляется на основании мемориального ордера.

При возврате обеспечения, составляется обратная проводка:

Дт  91311, 91312, 91315

Кт  99998

 

     Заключение

     Переход России к рыночной экономике, преодоление  кризиса и возобновление экономического роста, повышение эффективности функционирования экономики, создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и дальнейшего развития кредитных отношений.

     Рассмотрен  теоретический аспект кредитных  операций, которые являются одним  из важнейших видов банковской деятельности. На финансовом рынке кредитование сохраняет позицию наиболее доходной статьи активов кредитных организаций, хотя и наиболее рискованной.

     Кредитование  является одним из приоритетных направлений  деятельности банков.

По своей сути банковский кредит представляет сложную систему многосторонних отношений между банками, экономикой, государством и населением. Любая кредитная сделка строится на классических рыночных принципах платности, срочности, возвратности, обеспеченности, целевого использования и дифференцированности кредита. Нарушение даже одного из этих принципов деформирует суть кредита и превращает его из мощного рыночного стимула экономического роста в такой же сильный антистимул. Поэтому управление банковским кредитом - важнейшая составляющая банковского менеджмента, сильно влияющая на его ликвидность и надежность. Управление банковским кредитом - это система органически связанных и взаимообусловленных следующих основных элементов: принципов кредитования, объектов кредитования, методов выдачи и погашения кредитов, форм и способов планирования кредитной деятельности, организации контроля за использованием кредитных ресурсов.

     Современная практика кредитования физических лиц  включает следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска; подготовка и заключение кредитного договора, и кредитный мониторинг. Все названные этапы – это слагаемые успешного кредитования.

Кредитоспособность  заемщика - это синтетический показатель, в котором фокусируется вся совокупность условий и факторов, определяющих характер и эффективность его деятельности. Оценка кредитоспособности клиентов базируется на основе глубокого и объективного анализа предоставляемой информации.

     Банки могут значительно минимизировать риск кредитования физических лиц с  помощью различных способов обеспечения  возврата банковских ссуд, получения  полной информации о кредитной истории  заемщика, совершенствованием кредитной  политики банка.

     В целях повышения эффективности деятельности, достижения конкурентного преимущества и поддержания соответствия между целями Банка и имеющимися ресурсами в условиях меняющейся рыночной экономики приоритетное внимание должно уделяться применению современных технологий и соблюдению международных стандартов качества обслуживания, развитию различных форм обслуживания клиентов.

     Кредитный рынок - несущая конструкция индустриальной рыночной экономики. Предоставление кредитов - основная функция банков, осуществляемая для финансирования инвестиционных и потребительских целей предпринимательских структур, физических лиц и государства. Уровень и качество кредитной деятельности банков - решающий фактор динамики макроэкономики и ее эффективности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 
 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 819
2. Федеральный Закон от 02.12.1990 г № 395-1 « О банках и банковской деятельности» с изменениями.
3. Федеральный Закон от 30.12.2004 г № 218-ФЗ  «О кредитных историях» с изменениями.
4. Федеральный Закон от 16.07.1998 г № 102-ФЗ  «Об ипотеке (залоге недвижимости)» с изменениями.
5. Положение Банка России от 02.07.1998 г  № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями.
6. Положение Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями.
7. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г с изменениями.
8. Письмо Банка России от 05.05.2008 N 52-T «О»Памятке заемщика по потребительскому кредиту» с изменениями.
9. Правила кредитования физических лиц учреждениями Сбербанка России. Утв. Положением Сберегательного Банка России 10.07.1997 № 29-Р
10. Банковское дело:учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой .-М.: Финансы и статистика, 2003, ст.345-360
11. Банковские операции: учеб. Пособие/ под ред. О.И.Лаврушина.- М.:КНОРУС,2009.-193-220с
12. Банковские операции: учеб. Пособие/ под ред.Ю.И.Коробова.-М.:Магистр,2007.-222-233с
13. .Коноплицкая М.А..: Банковские операции..-М.:Вышэйшая школа, 2008.-40-89с
14. http://www.consultant.ru/
15. http://www.akm.ru/