Такая работа сопряжена со многими трудностями. Одна из них связана с проблемой  получения от потенциальных заемщиков объективной и правдивой информации, касающейся их кредитоспособности. Ведь физическим лицам проще скрыть существенную информацию относительно погашения потребительского кредита, например о состоянии собственного здоровья, перспективах своей занятости, размере получаемой заработной платы, наличии в собственности движимого и недвижимого имущества и о выполнении взятых на себя долговых обязательств, нежели большинству предприятий, к кредитным заявкам которых зачастую прилагаются заверенные аудиторами финансовые отчеты.

     Отсутствие  у кредитора информации о кредитной  истории заемщика сдерживает масштабы кредитования банками граждан, затормаживая тем самым развитие целых секторов экономики, нацеленных на обслуживание граждан, включая и создаваемый ими сектор экономики в виде малых предприятий.

     30 декабря 2004 года Президент РФ  подписал Федеральный закон №  218-ФЗ "О кредитных историях". Закон должен облегчить гражданам  и организациям процесс получения  кредитов, а банкам помочь избежать излишних рисков. Основная цель создания бюро кредитных историй состоит в накоплении определенного объема информации, характеризующей платежную дисциплину потенциального заемщика по исполнению кредитных договоров и в совокупности составляющей так называемые "кредитные истории" юридических и физических лиц.

     Этот  Закон нацелен на создание условий  для накопления, хранения и использования  кредитных историй, что позволит значительно расширить возможности  кредитных организаций по кредитованию экономики в целом и, в первую очередь, придаст импульс развитию потребительского, ипотечного кредитования, а также кредитованию малого бизнеса.

     Создание  бюро кредитных историй, с одной  стороны, и появление специализированных агентств по сбору просроченных долгов с заемщиков, с другой, должны существенно облегчить и обезопасить работу банков на рынке потребительского кредитования.

     Банки должны постоянно совершенствовать управление рисками для предотвращения ухудшения качества активов. В настоящее  время требуется значительно  расширить объем навыков управления кредитами, кредитным риском в частности, тщательно разработать оптимальные методики управления рисками и процедуры их осуществления. Банки зачастую не располагают надежно разработанным процессом управления кредитным риском. Среди наиболее часто встречающихся недостатков можно отметить следующие:

• отсутствие документально зафиксированного изложения банковской политики;
• отсутствие ограничений в отношении концентрации портфеля;
• излишняя централизация или децентрализация кредитного руководства;
• некачественный анализ кредитуемой отрасли;
• поверхностный финансовый анализ заемщиков;
• завышенная стоимость залога;
• недостаточно частые контакты с клиентом;
• отсутствие контроля над займами;
• неспособность к увеличению стоимости залога по мере ухудшения качества кредитов;
• неполная кредитная документация;
• неэффективный контроль и аудит кредитного процесса.

 

     Эти недостатки выливаются в слабость кредитного портфеля, включая чрезмерную концентрацию кредитов, предоставляемых в одной  отрасли, большие портфели неработающих кредитов, убытки по кредитам, неплатежеспособность и неликвидность.

     Кредитная политика создает основу всего процесса управления кредитами, она определяет объективные стандарты и параметры, которыми должны руководствоваться  банковские работники, отвечающие за предоставление и оформление займов, и управление ими. Когда кредитная политика сформулирована правильно, четко проводится сверху и хорошо понимается на всех уровнях банка, она позволяет руководству банка поддерживать правильные стандарты в области кредитов, избегать излишнего риска и верно оценивать возможности развития бизнеса.

     Цели  кредитной политики должны охватывать определенные элементы правового регулирования, доступность средств, степень допустимого  риска, баланс кредитного портфеля и структуру обязательств по срокам.

     Наиболее  важным является то, что разработка кредитной политики вызывает необходимость  у совета директоров или со стороны  руководителей высшего звена  комитета по кредитам банка определить уровень приемлемости риска в свете прибыльности и эффективности работы банка, учитывая при этом потребности рынка, на котором действует банк. Кредитная политика как бы создает единый кредитный язык банка в целом, и этот язык очень важен для поддержания преемственности по мере роста банка, диверсификации его деятельности и делегирования кредитных полномочий и обязанностей в банке. Управление кредитным риском - это сложный многоуровневый процесс.

     При всех в настоящее время стремлениях  государства и банковского сообщества найти решение указанных выше вопросов данные проблемы нельзя отнести к разряду решенных как на практическом, так и на теоретическом уровне. Это обусловило необходимость дальнейших исследований в указанном направлении. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет операций  по выдаче кредитов, предоставленных физическим лицам

 

     Порядок бухгалтерского учета предоставленных  потребительских кредитов на территории Российской Федерации основывается на Положении от 26 марта 2007 года № 302-П  «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»  с учетом последующих изменений.

2.1. Характеристика балансовых  счетов, используемых  для учета предоставленных  кредитов физическим  лицам

 

     Для учета кредитов, предоставленных  физическим лицам, используются следующие счета:

455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам».

457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам

     По  дебету счетов отражаются: суммы, предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами; суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

     По  кредиту счета отражается: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам за счет других ресурсов кредитной организации.

Счет 45515 «Резервы на возможные потери».

     Назначение  счета: учет резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам.

     По  дебету счетов отражаются суммы: по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов; уменьшение резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам», если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет; ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации; резервов на возможные потери по просроченным кредитам , суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

     По  кредиту счетов отражаются: суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов; суммы доначисления резерва расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов; суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

Счет 47427 «Требования  по получению процентов».

     Назначение  счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающимся к получению в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

     По  дебету отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам.

     По  кредиту счета отражаются: суммы полученных процентов; суммы не полученных процентов в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам: списания текущей задолженности по получению процентов.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому договору.

Счет 45815 «Просроченная  задолженность по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам».

     Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. Счет активный.

     По  дебету счетов отражаются: суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

     По  кредиту счета отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам; суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

     Порядок списания определяется законодательством  Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

Счет 45915 «Просроченные  проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

     Назначение  счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам. На счете второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок. Счета активные.

     По  дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам не погашенным в срок, установленном в заключенном договоре.

     По  кредиту отражаются: суммы погашенных просроченных процентов; суммы списанных просроченных процентов.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

Счета: 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы».

     Назначение  счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период. Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет 701 - пассивный; счет 702 - активный.

     По  дебету счета 70601 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

     По  кредиту счета 70606 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

Счет 913 «Обеспечение размещенных средств и обязательства  по предоставлению кредитов».

     Назначения  счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных    кредитных    линий,    неиспользованных    лимитов    по предоставлению кредитов в виде овердрафт и под лимит задолженности. Счет активный.

     По  дебету отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученные в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

     По  кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. 
 
 
 

2.2. Учет операций  по выдачи и  погашению кредитов, предоставленных  физическим лицам. Начисление и погашение процентов

 

     Учет  кредитов, предоставленных физическим лицам, ведется в четвертом разделе плана счетов «Операции с клиентами»: счет 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-резидентам». Счет второго порядка открываются в зависимости от срока на который выдается кредит. Существуют следующие сроки выдачи кредита: