Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

     Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. [4, ст.28]

     В состав любого лизингового платежа  входят следующие элементы:

• амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга;
• компенсация затрат лизингодателя за использованные им заёмные средства;
• комиссионное вознаграждение лизингодателя за основную услугу (предоставление имущества по договору лизинга);
• оплата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;
• налог на добавленную стоимость. [8, с.272]

     «Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей», утверждённые Министерством  экономического развития и торговли РФ предусматривают логичную и достаточно простую последовательность расчётов всех элементов лизинговых платежей.

      Расчет общей  суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле: [7]

                                                                                                                                             (1)

     где: ЛП - общая сумма лизинговых платежей;

     АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в  текущем году;

     ПК - плата за используемые кредитные  ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

     КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю  за предоставление имущества по договору лизинга;

     ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные  договором лизинга;

     НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам  лизингодателя.

      Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле: [7]

                                                                                                                                             (2)

     где: БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн.руб.;

     На - норма амортизационных отчислений, процентов.

     Плата за используемые лизингодателем кредитные  ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле: [7]

                                                                                                                                             (3)

     где: ПК - плата за используемые кредитные  ресурсы, млн. руб.;

     СТк - ставка за кредит, процентов годовых.

     Комиссионное  вознаграждение может устанавливаться  по соглашению сторон в процентах: [7]

      а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

                                                                                                                                             (4)

     где: p - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;

     БС -  балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.;

     б) от среднегодовой остаточной стоимости  имущества: [7]

                                                                                                                                             (5) 

     где: OCn и OCk - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.;

     Ств - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах  от среднегодовой остаточной стоимости  имущества - предмета договора.

     Плата за дополнительные услуги в расчетном  году рассчитывается по формуле: [7]

                                                                                                                                             (6)

     где: ДУt - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.;

     Р1, Р2 ... Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.;

     Т - срок договора, лет.

      Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле: [7]

                                                                                                                                             (7)

     где: НДСt - величина налога, подлежащего  уплате в расчетном году, млн. руб.;

     Вt - выручка от сделки по договору лизинга  в расчетном году, млн. руб.;

     СТn - ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

     Расчет  размера ежегодного лизингового  взноса, если договором предусмотрена  ежегодная выплата, осуществляется по формуле: [7]

                                                                                                                                             (8)

     где: ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;

     ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;

     Т - срок договора лизинга, лет.

     Для расчета суммы арендных платежей также используется формула аннуитетов (ежегодных платежей по конкретному займу), которая выражает взаимосвязанное действие на их величину всех условий лизингового соглашения: суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей. [12, с.276]

     

                                                                                                                                             (9) 

     где Р – сумма арендных платежей;

     А – сумма амортизации;

     П – срок контракта;

     И – лизинговый процент;

     Т – периодичность арендных платежей.

     Лизингодатель может предоставлять лизингополучателю дополнительные услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем, как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

     Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон. [4, ст.7]

     Их  можно разделить на две группы:

• технические услуги (транспортировка к месту использования, наладка и монтаж, техобслуживание и текущий ремонт);
• консультационные услуги (вопросы налогообложения, оформление сделки).

 
 
 

1.3 Организационное  обеспечение проведения кредитными  организациями лизинговых операций  
 

     Наиболее  эффективное применение лизинговых операций банком возможно лишь при  правильной постановке вопроса организации лизинга в нём, способного учесть не только положительные, но и отрицательные моменты лизингового бизнеса в банковской сфере. Успешная организация лизинга в коммерческих банках во многом зависит не только от нормативно-правового, финансового обеспечения лизинговых операций, но и от правильно поставленной маркетинговой политики банков на рынке лизинговых услуг. [18]

     Таким образом, лизинговой операции предшествует определённая организационная работа. Деятельность банка на рынке лизинга  начинается с изучения и анализа активного и потенциального спроса на данный вид банковских операций. Выявляется спрос на виды имущества, изучаются цены на движимое и недвижимое имущество, а также цены на сопутствующие лизингу услуги. Также целью предварительной работы является поиск потенциальных клиентов, заинтересованных в лизинге. Банк должен давать рекламу лизинговых операций.

     Для выполнения аналитической работы на рынке лизинговых услуг банку  необходимо создание системы маркетинговой  информации - постоянно действующей системы взаимосвязи персонала, оборудования и методических приемов, предназначенных для сбора, классификации, анализа, оценки и распространения актуальной и достоверной информации и использования ее с целью проведения лизинговых операций банком. Эта система функционирует на базе электронно-вычислительной техники, экономико-математических методов, банков данных и автоматизированных рабочих мест. [18]

     С готовым портфелем лизинговых услуг  банк выходит на рынок, предварительно установив их цену в зависимости от совокупного уровня своих затрат и конъюнктуры рынка, с целью получения прибыли.

     Для успешного проведения лизинговых операций вполне целесообразно создание специального отдела или хотя бы группы, в состав которой должны войти работники  с определенным опытом банковской работы и знанием специфики проведения данной операции. [9, с.438]

     При этом специальный отдел должен взять  на себя следующие функции:

• разработка типовых условий проведения операций лизинга;
• сбор и обработка лизинговых предложений, предварительное рассмотрение соответствующих заявлений (заявок), ведение переговоров с заявителями, потенциальными поставщиками, страховщиками;
• проведение экспертиз предлагаемого проекта;
• формирование документации, необходимой для каждого подэтапа рассмотрения заявки руководством лизингового подразделения банка и банка в целом и принятие соответствующих решений;
• формирование бизнес-плана операции и подготовка информации для её юридического оформления;
• подготовка проектов договоров, обеспечивающих реализацию проекта;
• аудит и оценка имущества и бизнеса лизингополучателя;
• ведение этапа эксплуатации предмета лизинга, включая технический надзор за использованием предмета лизинга у лизингополучателя;
• управление изменениями проекта. [13,с.82]

     Существенно важно, чтобы между лизинговым отделом  было налажено эффективное взаимодействие со следующими подразделениями (службами) банка:

• экономического и финансового анализа (экспертиза, оценка рисков, расчёт цен и финансовых показателей, формирование бизнес-плана проекта);
• экономической безопасности;
• договорно-правовое (оформление договоров, контроль за их исполнением);
• информационно-аналитические и маркетинговые (обмен информацией, консультации);
• кредитное (обмен информацией, оценка рисков, определение цен);
• бухгалтерия (согласование и контроль лизинговых платежей, учёт и отчётность)
• казначейство (финансирование проекта, управление лизинговым портфелем банка).

     Следует также отметить, что лизинговые операции банков обладают высокой степенью риска, особенно при оперативном лизинге, когда после окончания лизингового  договора возникает необходимость  возместить остаточную стоимость объекта лизинга при отсутствии спроса на него. Поэтому наиболее экономичным, с точки зрения банковского риска, является применение в банках финансового лизинга.