Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Степень изношенности основных средств - это  одно из основных препятствий развития бизнеса в России. Развитие обрабатывающих производств требует приобретения нового оборудования. Однако в настоящее время основная часть инвестиций в оборудование приходится на приобретение отдельных установок (частей) для уже существующих производственных линий и комплексов. Только 10%-15% инвестиций составляют затраты на приобретение технологических линий и комплексов по выпуску новой продукции. Такая структура инвестиций приводит к тому, что предприятие продолжает использовать устаревшие технологии, и, как следствие, способность предприятий производить конкурентоспособную высокотехнологичную продукцию падает. Ускорение научно-технического прогресса обусловило создание и все возрастающую эксплуатацию нового высокопроизводительного оборудования. Стоимость этой техники постоянно и значительно возрастает, что затрудняет ее обновление из-за нехватки финансовых средств у предприятий.

     Ограничения финансовых средств требуют поиска и внедрения новых методов  обновления основных фондов. Одним  из таких нетрадиционных и достаточно эффективных финансовых инструментов служит лизинг, представляющий собой альтернативу традиционным формам инвестирования.

     Лизинг  не является однородным финансовым продуктом. В каждой стране имеются свои особенности  в области торгового права, финансов, бухгалтерского учета, от которых во многом зависит конечный лизинговый продукт. Тем не менее, общее у них, конечно же, имеется. Это сдача во временное владение и пользование имущества на условиях платности, где в качестве лизингодателя обычно выступают лизинговые компании, которые во многих случаях представляют собой дочерние компании крупных банков. Предоставляя ресурсы и участвуя в капитале лизинговых компаний, банки косвенно участвуют в лизинговых операциях. Но коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, выступая, не как кредитор лизинговой компании, а непосредственно как лизингодатель, создав в своем составе лизинговые службы. Таким образом, банковский лизинг - это лизинговая сделка, в которой в качестве лизинговой компании выступает банк, приобретающий по заказу лизингополучателя оборудование и сдающий ему это оборудование в аренду.

     Банковский  лизинг дает возможность компаниям, не обладающим достаточными оборотными средствами, получать требуемое оборудование в случаях, когда у них затруднен доступ к источникам прямого банковского кредитования. Лизинговая сделка почти не зависит от кредитоспособности получателя средств, она гарантирована имуществом.

     Как и любая другая финансовая сделка, лизинг сопряжен с определенной степенью риска для каждой из сторон лизинговых отношений. Тем не менее, в России лизинг позволяет продавцам увеличить объем своих продаж, предоставляет лизингополучателям механизм приобретения крайне необходимых для них активов и через капиталовложения стимулирует экономику. Поэтому на фоне постоянной нехватки средств, сильно устаревшего оборудования и постоянно растущей конкуренции развитие лизинга в нашей стране приобретает всё большее значение, что в свою очередь стимулирует кредитные организации осуществлять лизинговые операции, вести учёт лизинговых сделок и тем самым подтверждает актуальность выбранной темы.

     Целью данной курсовой работы является изучение организации, оформления и учёта  лизинговых операций в кредитных  организациях.

     В соответствии с указанной целью в работе были поставлены следующие задачи:

• изучить нормативно-правовую документацию, регулирующую лизинговые операции в кредитных организациях;
• дать понятие лизинга, лизинговых операций;
• рассмотреть основные элементы лизинговых операций;
• исследовать организационное обеспечение проведения кредитными организациями лизинговых операций;
• рассмотреть основные виды лизинга;
• проанализировать способы участия кредитных организаций в лизинговом бизнесе;
• выявить последовательность заключения лизинговой сделки;
• ознакомиться с содержанием лизингового договора.
• изучить отражение лизинговых операций в учёте кредитной организации;
• составить баланс банка АКБ «Студенческий»

     Объект  исследования – лизинговые операции в кредитных организациях.

     Предмет исследования – процесс организации, оформления и учёта лизинговых операций в кредитных учреждениях.

     При написании курсовой работы была использована литература следующих авторов: О.И. Лаврушина, Е.П. Жарковской, Л.В. Усатова, И.В. Копыловой, Г.Г. Коробовой, А.М. Тавасиева, А.А. Аюпова, А. Лященко.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ, ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЁТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 

1.1 Нормативно-законодательное  регулирование лизинговых операций  в кредитных организациях 
 

     Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими лизинговые отношения, являются:

1. Гражданский кодекс РФ часть вторая в параграфе 6 «Финансовая аренда (лизинг)» рассматривает лизинговый договор, как разновидность договора аренды.
2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 21 устанавливает объекты налогообложения по лизинговым сделкам, порядок исчисления и уплаты  налога на добавленную стоимость, а также в соответствии со статьями 171 и 172 определяет суммы НДС подлежащих возмещению из бюджета.
3. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 25 отражает порядок определения доходов и расходов по лизинговым сделкам, основные правила учета лизингового имущества и начисления амортизации в целях осуществления расчёта налога на прибыль.
4. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, глава 30 в статье 374 устанавливает плательщиков налога на имущество, каковыми признаются организации, где объектами налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение и пользование - лизинг), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта.
5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990г. в соответствии, с которым банкам разрешено наряду с другими, проводить и лизинговые операции. При этом банк может участвовать в лизинговом процессе не как ссудодатель лизинговой компании, но и непосредственно как лизингодатель, т.е. напрямую участвовать в лизинговом процессе.
6. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998г. определяет лизинг, как вид инвестиционной деятельности в средства производства. Предусматривает основные правовые и организационно-экономические основы лизинговых отношений. Рассматривает права и обязанности участников договора лизинга, содержание договора лизинга, требования к предмету и субъекту лизинга, а также его формы, плату, сроки и другие условия лизинговой сделки.
7. Федеральный закон «О присоединении РФ к конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» № 16-ФЗ от 08.02.1998г., по которому Российская федерация присоединяется к Конвенции УНИДРУА с заявлением применять нормы своего гражданского законодательства.
8. Положение Банка России № 302-П от 26.03.2007г. «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
9. Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» от 28.05.1988 г. Данная Конвенция создает свод наиболее общих правил регулирования лизинговых сделок, который может дополняться сторонами сделки с учетом конкретных условий. Конвенция допускает возможность неприменения ее положений в целом в случае согласия на это каждой из сторон договора поставки и договора лизинга. Она также содержит диспозитивную норму, позволяющую сторонам отступать от тех или иных положений Конвенции, кроме специально оговоренных по тексту
10. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей Минэкономики от 16.04.1997 г. предназначены для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга.

1.2 Понятие  лизинга, лизинговых операций. Основные  элементы лизинговых операций 
 

     Лизинг (от английского глагола tо lеаsе – сдавать или брать в наём, в аренду) - комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование (аренду).

      Существует  множество определений понятия  лизинг. В соответствии с ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ лизинг определен «как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга».

     Кроме того, лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. [19]

     Лизинг  выполняет несколько функций  в экономической и производственной сферах:

• функция сбыта: производители техники и оборудования получают возможность расширить свой сегмент пользователей;
• финансовая функция: арендодатель освобождается от необходимости единовременной выплаты стоимости всего оборудования, и, следовательно, может направить свободный капитал в инвестирование других областей производства;
• производственная функция: лизинг позволяет решить производственные проблемы за счет временного использования арендуемого оборудования и техники, а не приобретения их у производителя по высокой цене;
• функция получение налоговых и амортизационных льгот. [20]

     Лизинговые  операции – операции, основанные на предоставлении в аренду внеоборотных активов на долгосрочный период с целью их производственного использования. [9, с.435]

     Основными элементами лизинговых операций являются:

1. объект сделки;
2. субъект сделки;
3. период лиза;
4. лизинговые платежи;
5. услуги, предоставляемые по лизингу. [11, с.607]

     Объектами лизинга являются элементы активной части основных фондов. Это практически любой объект, который не уничтожается в производственном цикле. В зависимости от характера объекта различают лизинг движимого имущества (машинно-технический лизинг) и лизинг недвижимого имущества.

     Объектами лизинга движимого имущества  являются: транспортные средства (грузовые и легковые автомобили, самолеты, вертолеты, суда), строительная техника, средства теле- и дистанционной связи, станки, средства вычислительной техники, другое производственное оборудование, механизмы и приборы.

     Объектами лизинга недвижимости являются здания и сооружения производственного  назначения.

     Субъектами  лизинговой сделки являются стороны, которые  принимают непосредственное участие  в лизинговой сделке.

     Во-первых это собственник имущества, предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения, - лизингодатель. В его лице выступает - учреждение банка или его филиал, в уставе которого предусмотрен этот вид предпринимательства;

     Во-вторых, это пользователь имущества - лизингополучатель, которым может быть физическое или юридическое лицо любой организационно-правовой формы: государственное или частное предприятие, кооператив, акционерное общество, товарищество.

     И наконец, в-третьих, это поставщик - продавец имущества будущему собственнику - лизингополучателю. Поставщиком также может быть любое юридическое лицо: производитель имущества, снабженческо-сбытовая, торговая организация.

     В зависимости от экономических условий  число участников сделки может расширяться. Кроме перечисленных трёх сторон в сделке в ряде случаев участвуют лизинговые фирмы или компании, которые выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем.

     Для коммерческих банков более выгодно  обходиться без посредничества лизинговых компаний. В таком случае банк, приобретая имущество, является его покупателем, а сдавая его в аренду по лизинговому соглашению, становится лизингодателем. [9, с.435]

     Под периодом лизинга понимается срок действия лизингового договора, в течение которого сданные в лизинг средства производства (машины, оборудование, транспортные средства и т. д.) находятся на балансе лизингодателя, а лизингополучатель использует их в своей хозяйственной деятельности, выплачивая лизингодателю установленные платежи.

     При определении срока лизингового  договора учитываются следующие  моменты:

• срок службы оборудования;
• период амортизации оборудования;
• цикл появления более производительного или дешевого аналога сделки;
• динамика инфляционных процессов;
• конъюнктура рынка ссудных капиталов т тенденции его развития.            [11, с.609]