Организация и ведение бухгалтерского учёта на предприятии

2. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:

1. Стоимостной лимит основных средств, списываемых на затраты на производство (расходы на продажу):

Списывать на затраты на производство (расходы  на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб.

2. Переоценка первоначальной стоимости основных средств производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем индексации.

3. Использовать  линейный способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

4. Использовать линейный способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам (исходя из норм, исчисленных на основании срока полезного использования).

5. Срок полезного использования объектов определять на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливать в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

6. Амортизационные отчисления по нематериальным активам производить путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (кроме организационных расходов и деловой репутации) (т. е. с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов").

7.  Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражать путем накопления их на счете 02 «Амортизация основных средств».

8. Осуществлять  изменение первоначальной стоимости  основных средств в случае  их модернизации, реконструкции или частичной ликвидации.

9. Объекты,  относящиеся основным средствам,  принимать к учёту по первоначальной  стоимости, которая представляет  собой сумму фактических затрат  организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за  исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

10. Первоначальной  стоимостью ОС, внесенных в счет  вклада в уставный капитал,  признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

11. Первоначальной  стоимостью ОС, полученных организацией  по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

12. Первоначальной  стоимостью ОС, полученных по  договорам, исполненным не денежными  средствами, признается стоимость  ценностей, переданных или подлежащих  передаче.

13. Изменение  первоначальной стоимости ОС, по которой они приняты к учету в организации, допускается только в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации или проведении переоценки.

14. Ремонт  ОС производить за счет специально  созданного ремонтного фонда. Размер ежемесячных отчислений в ремонтный фонд: 1% от остаточной стоимости ОС.

15. Выбытие  объектов Ос вследствие продажи  или передачи сторонним организациям  оформлять актом приемки-передачи  ОС.

16. Моментом  начала начисления амортизации  ОС считать месяц, следующий за месяцем постановки данного ОС на учёт.

17. Моментом  прекращения начисления амортизации  ОС считать месяц, следующий  за месяцем выбытия данного ОС.

3. МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ.

1. учет заготовления Материально-производственных запасов (далее МПЗ) вести по учетным ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

2. Фактические  затраты (за исключением НДС  и иных возмещаемых налогов)  по приобретению МПЗ отображать на сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; разницу между фактической и учётной стоимостью  относить на счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

3. Списание  отклонений в стоимости материалов, отпущенных в производство, производить исходя из процента отклонения, расчет которого производить по следующей формуле:

4. учет полуфабрикатов собственного производства вести без использования счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство». 

5. УЧЁТ  ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ:

1. В  себестоимость продукции включать  только затраты, связанные с  текущей производственной деятельностью организации.

2. При  формировании себестоимости применять  принцип начисления, то есть включать  в себестоимость производственные  затраты в том отчетном периоде,  к которому они относятся, независимо  от времени оплаты.

3. Услуги, оказываемые сторонними организациями, отражать в составе себестоимости продукции при условии подписания в общеустановленном порядке акта приемки работ независимо от момента оплаты.

4. Калькулирование себестоимости продукции осуществлять нормативным методом.

5.Калькулирование  себестоимости осуществлять отдельно  по каждому виду выпускаемой  продукции.

6. Все  затраты, которые не могут быть  непосредственно отнесены на  тот или иной вид выпускаемой  продукции, накапливать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

7. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределять между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате основного производственного персонала.

8. Потери  от неисправимого брака исчислять вычитанием из его себестоимости стоимости забракованных изделий по цене возможного использования и сумм, удерживаемых с виновников брака.

9. Себестоимость  внутреннего исправимого брака  определять исходя из стоимости  сырья и материалов, израсходованных на исправление брака, заработной платы производственных рабочих, занятых исправлением брака, отчислений на социальные нужды и соответствующей доли общепроизводственных расходов.

10. В связи с коротким производственным циклом незавершенного производства на конец отчетного периода нет. Материалы в цехе, не включенные в готовую продукцию на конец месяца, числятся на сч. 10  «Материалы». 

6. УЧЕТ  ВЫПУСКА И ПРОДАЖ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ:

1. Планирование  и учет готовой продукции вести  в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

2. В  конце каждого месяца составлять  оборотные ведомости движения  готовой продукции по материально  ответственным лицам и местам  ее хранения.

3. Учёт  выпуска готовой продукции осуществлять  по плановой (нормативной) производственной себестоимости с использованием сч. 40 «Выпуск продукции» и сч.43 «Готовая продукция».

4. Выпуск  готовой продукции по плановой  себестоимости отражать на сч. 43 (Д43 К40).

5. Списание  готовой продукции по фактической  себестоимости осуществлять на  сч.40 (Д40 К20).

6. Отклонение  фактической себестоимости от  плановой списывать со сч.40 «Выпуск  продукции» в дебет сч.90 «Продажи»,  субсчёт 2 «Себестоимость продаж».

7. Отклонение  фактической себестоимости готовой  продукции от плановой списывать  полностью, независимо от объема  продаж продукции.

8. Коммерческие  расходы учитывать на сч.44 «Расходы  на продажу», в конце отчётного  периода сч.44 закрывать на сч.90 «Продажи», субсчёт 2 «Себестоимость  продаж».

6. ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ:

1. Для целей бухгалтерского учёта создавать следующие резервы:

• на ремонтный фонд
• на предстоящую оплату отпусков
• по сомнительным долгам

2. Резерв  на предстоящую оплату отпусков  отражать на сч.96 «Резервы предстоящих  расходов и платежей», субсчёт  1 «Резерв на предстоящую оплату  отпусков». Размер ежемесячных отчислений в данный резерв составляет 1/11 от начисленной заработной платы.

3. Резерв  на ремонтный фонд создавать  на сч.96 «Резервы предстоящих  расходов и платежей», субсчёт  2 «Резерв на ремонтный фонд»;  размер ежемесячных отчислений  в данный резерв составляет 1% от остаточной стоимости основных средств.

4. В  случае перерасхода созданных  фондов производить дополнительные  отчисления в соответствующие  фонды.

5. В  случае проведения особо сложного  ремонта или ремонта длительного  характера сальдо по ремонтному фонду оставлять переходящим на следующий год.

6. Дебиторской  задолженность, не погашенную  в сроки установленные договором  и не обеспеченную соответствующими  гарантиями, считать сомнительным  долгом.

7. Порядок  создания резерва по сомнительным  долгам:

• Резерв по сомнительным долгам создавать на сч.63 «Резервы по сомнительным долгам».
• по резерв создается на половину общей суммы задолженности по истечении 45 дней, со дня признания задолженности сомнительной.
• по резерв создается на всю сумму задолженности по истечении 90 дней, со дня признания задолженности сомнительной.

 

7. ПРОЧИЕ ПОЛОЖЕНИЯ:

1. Доходы от сдачи в аренду имущества отражать по кредиту сч.91 «Прочие доходы и расходы».

2. В состав расходов будущих периодов (сч.97 «Расходы будущих периодов») включать расходы, произведённые в данном отчётном периоде, но относящихся к будущим отчётным периодам.

3. Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов является конец отчетного месяца.

4. Учет процентов, по полученным кредитам и займам, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам отражается в составе операционных расходов.

5. В целях обеспечения раздельного учета затрат по производству и реализации продукции облагаемой налогом на добавленную стоимость по разным ставкам применяется учет по ставке НДС 10%, 18%.

6. Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

7. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов включаются в затраты того периода, в котором они произведены.

8. Курсовые  разницы, возникающие при проведении  операций с валютой, относить  к внереализационным доходам  (расходам).

9. Выручку признавать по отгрузке продукции покупателям независимо от фактического поступления средств за реализованную продукцию.

10. По  решению учредителей, выплачивать  им в конце года часть полученной  прибыли в виде дивидендов, пропорционально  вкладу в уставный капитал.

11. Финансовый  результат деятельности организации  отражать на сч.99 «Прибыли и  убытки».

12. Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Директор  ООО «АЛТАЙ»                                                    Рыбин Р.И.

Бухгалтер                                                                               Суворова Е.А.