Организация бухгалтерского учета и анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия

     Таблица 3.2 – Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса предприятия, руб.

 

     Наблюдается рост краткосрочных обязательств по сравнению  с началом периода  на 17,76%. В основном связано это  с увеличением кредиторской задолженности и задолженности перед покупателями и заказчиками. Доля капитала и резервов снизилась на 17,58%, не смотря на увеличение абсолютной величины показателя.

     Наглядное изменение структуры пассива  баланса представлено на рисунках 3.7-3.9.

Рисунок 3.7 – Структура пассива баланса  предприятия на начало периода, руб.

Рисунок 3.8 – Структура пассива баланса  предприятия на конец периода, руб.

Рисунок 3.9 – Структура краткосрочных обязательств на начало периода, руб.

     Отобразить структуру краткосрочных обязательств на конец периода в виде диаграммы невозможно, так как краткосрочные кредиты и займы составляют всего лишь 0, 0742% от суммы краткосрочных обязательств.

     Исходя  из полученных данных, следует отметить, что увеличение доли кредиторской задолженности в источниках образования активов организации является признаком усиления финансовой неустойчивости организации и повышения степени ее финансовых рисков. Так доля задолженности перед покупателями и заказчиками выросла на 58,02% за отчетный период.

     В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса  предприятия используются следующие  показатели:

     - коэффициент текущей ликвидности;

     - коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами.

     Коэффициент текущей ликвидности характеризует  общую обеспеченность предприятия  собственными оборотными средствами для  ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных  обязательств организации.

     Коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле 3.1 как отношение итога раздела II актива баланса к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки 640 «Резервы предстоящих расходов».

                                                            (3.1)

     где IIA – итог раздела II актива баланса (строка 290); 

     V П – итог раздела V пассива баланса (строка 690). 

     К1 (на 01.12) = 2765000000,00/(2231000000,00– 0) = 1,239

     К1 (на 01.01) = 7181428176,46/(6737685550,42–3220000,00) = 1,066 

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного  периода рассчитывается по формуле (3.2) как отношение суммы итогов разделов III и строки 640 "Резервы предстоящих расходов" за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса:

                                                                                           (3.2) 

     где III П – итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);

     I А – итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);

     II А – итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290). 

     К2 (на 01.12) = (1043000000,00+0-519000000,00)/2765000000,00 = 0,565

     К2 (на 01.01) =(1114827032,82+3220000,00-681084406,78)/7181428176,46 = 0,061  

     Основанием  для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации – неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

       – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение менее 1,7;

       – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности организации имеет значение менее 0,3.

     Из  приведенных расчетов следует, что на конец отчетного периода предприятие не имело достаточно оборотных средств для обеспечения ее финансовой устойчивости. Компанию можно считать неплатежеспособной на 01.01. Однако можно сказать, что пока неплатежеспособность не приняла устойчивый характер, т.к. в начале периода на 01.12 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) был выше минимального значения  0,3 и составил 0,565.

     Для дальнейшего анализа предприятия, применяются коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность  организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости  имущества (активов).

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на конец отчетного  периода рассчитывается по формуле (3.3) как отношение суммы итогов разделов IV и V пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 640 "Резервы  предстоящих расходов" к валюте бухгалтерского баланса:

                                              

                                           (3.3) 

     где IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 590);

     V П – итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690);

     ВБ  – валюта бухгалтерского баланса (строка 300 или 700). 

     К3 (на 01.12) =(10000000,00+2231000000,00-0)/ 3284000000,00 = 0,682

     К3 (на 01.01)= (10000000,00+6737685550,42-3220000,00)/ 7862512583,24 = 0,858

     Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85. Как видно из расчетов, коэффициент К3 на начало отчетного периода ниже критического максимума и составляет 0,682, однако, коэффициент К3 на конец отчетного периода выше критического максимума и составляет 0,858.

     При изменении активов организации  анализируются их структура, участие  в производственном процессе, ликвидность.

     К легко ликвидным активам организации  относятся денежные средства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги. К наиболее трудно реализуемым активам - основные средства, находящиеся на балансе организации, и нематериальные активы.

     Коэффициентом, характеризующим платежеспособность должника, является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение легко ликвидных активов к текущим обязательствам организации.

     Значение  коэффициента абсолютной ликвидности  должно быть не менее 0,2.

     Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл) рассчитывается как отношение суммы денежных средств (строка 260) и финансовых вложений (строка 270) к краткосрочным обязательствам (строка 690) за вычетом резервов предстоящих  расходов (строка 640):

                                        

                                        (3.4) 

     где V П – итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690).

     Кабсл (на 01.12) = 335000000,00/(2231000000,00-0)= 0,150

     Кабсл (на 01.01) = 6384334135,32/(6737685550,42-3220000,00) = 0,948

     Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода равен 0,948, что превышает критичный минимум, равный 0,2. Эти данные свидетельствуют о том, что предприятие сможет погасить срочные обязательства.

     Коэффициенты  ликвидности предприятия представлены в таблице 3.3.

     Таблица 3.3 – Коэффициенты ликвидности предприятия

 

     Изменения значений коэффициентов наглядно представлены на рисунке 3.10.

Рисунок 3.10 – Изменение коэффициентов ликвидности за отчетный период

     Исходя  из полученных данных о предприятии, можно сказать, что финансовое состояние  не стабильно. Предприятию не хватает  оборотных средств для  сбалансированного  функционирования. К концу отчетного  периода предприятие могло было быть отнесено к неплатежеспособному, однако коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами корректирует положение в положительную сторону. Уже к концу отчетного периода предприятие имело достаточно легко ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств.