Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2011 в 00:43, курсовая работа
Для того чтобы правильно управлять деятельностью предприятия, принимать правильные и своевременные решения, надо иметь достаточный объем информации, и в первую очередь учетной информации. Информация о фактическом повседневном состоянии хозяйственной деятельности появляется в процессе хозяйственного учета, когда с помощью цифр происходит наблюдение и регистрация всех фактов и явлений в деятельности предприятия.
Введение
Для того чтобы правильно управлять деятельностью предприятия, принимать правильные и своевременные решения, надо иметь достаточный объем информации, и в первую очередь учетной информации. Информация о фактическом повседневном состоянии хозяйственной деятельности появляется в процессе хозяйственного учета, когда с помощью цифр происходит наблюдение и регистрация всех фактов и явлений в деятельности предприятия. На основе данных учета с помощью анализа хозяйственной деятельности выявляются отклонения, недостатки в работе предприятия и принимаются обоснованные управленческие решения по выявлению внутрихозяйственных резервов.
Бухгалтерский учет является средством контроля за хозяйственной деятельностью, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления. Главной его функцией является сбор и обобщение финансовой информации предприятий.
Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документарного отражения информации о состоянии и движении имущества предприятия методом двойной записи средств и источников в их денежном выражении в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» основными задачами бухгалтерского учета являются:
1 Регистрация хозяйственных
По состоянию на 01.12.2009г. промышленное предприятие «KZ» имело остатки по следующим синтетическим счетам, представленным в таблице 1.
Таблица 1.1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009г.
| Содержание операции | №
операции |
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1.
Реализован станок покупателю
за
17 640 000,00 руб. (НДС – 18%). Первоначальная балансовая стоимость которого – 21 000 000,00 руб., сумма начисленного износа – 14 700 000,00 руб. Расходы по экспедированию станка до покупателя – 4 200 000,00 руб. (НДС – 18%). Расчеты произведены. |
1.1
1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 |
02
91 91 18 62 51 91 91 76 |
01
01 76 76 91 62 68 99 51 |
14700000,00
6300000,00 3559322,03 640677,97 17640000,00 17640000,00 2690847,46 5089830,51 4200000,00 | ||
| 2.
На строительство объекта |
2.1
2.2 2.3 2.4 |
08
08 08 08 |
10
70 68 76 |
42000000,00
33600000,00 11424000,00 336000,00 | ||
| 3.
Акцептованы счета энергосбыта (НДС-18%)
за электроэнергию, израсходован-
ную : а) для производства изделия «А» на 33 500 000,00 руб.; б) для производства изделия «Б» на 40 200 000,00 руб.; в) для общепроизводственных нужд на 16 750 000,00 руб.; г) для общехозяйственных нужд на 20 100 000,00 руб. – за теплоэнергию, израсходованную на отопление: а) цеховых помещений на 3 350 000,00 руб.; б) административного помещения на 1 675 000,00 руб. Расчеты произведены. |
3.1
3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 3.13 |
20
18 20 18 25 18 26 18 25 18 26 18 60 |
60
60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 51 |
28389830,51
5110169,49 34067796,61 6132203,39 14194915,25 2555084,75 17033898,31 3066101,69 2838983,05 511016,95 1419491,53 255508,47 115575000,00 | ||
| 4.
Приобретены права на 8 400 000,00 руб. (НДС – 18%). Расчеты произведены. |
4.1
4.2 4.3 4.4 |
08
18 04 60 |
60
60 08 51 |
7118644,07
1281355,93 7118644,07 8400000,00 | ||
| 5.
Начислена заработная плата: –
рабочим по изготовлению 2 800 000,00 руб.; –
работникам маркетинговой |
5.1
5.2 5.3 5.4 5.5 |
20
20 25 26 44 |
70
70 70 70 70 |
7000000,00
5600000,00 6860000,00 2800000,00 1400000,00 | ||
| 6. Произвести начисление соответствующих налогов и сборов от ФОТ по существующим ставкам. | 6.1
6.2 6.3 6.4 6.5 |
20
20 20 20 25 |
69
76 69 76 69 |
2380000,00
70000,00 1904000,00 56000,00 2332400,00 | ||
| Продолжение таблицы 1 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 6.6
6.7 6.8 6.9 6.10 |
25
26 26 44 44 |
76
69 76 69 76 |
68600,00
952000,00 28000,00 476000,00 14000,00 | |||
| 7. Произвести отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим, занятым: – производством изделий "А" – 1 400 000,00 руб.; – производ- ством изделий "Б" – 1 680 000,00 руб.; – об- служиванием оборудования – 140 000,00 руб. | 7.1
7.2 7.3 |
20
20 25 |
96
96 96 |
1400000,00
1680000,00 140000,00 | ||
| 8.
Начислена амортизация: – по
оборудованию цеха – 420 000,00 руб.;
– по оборудованию
центральной заводской |
8.1
8.2 |
25
26 |
02
02 |
420000,00
210000,00 | ||
| 9.
Начислена амортизация по |
9.1 | 25 | 05 | 210000,00 | ||
| 10.
Удержаны из заработной платы:
– подоходный налог (12%); – в пенсионный фонд (1 %); – профсоюзные взносы (1%); – по исполнительным листам (25%). |
10.1
10.2 10.3 10.4 |
70
70 70 70 |
68
69 76 76 |
6871200,00
572600,00 572600,00 14315000,00 | ||
| 11. Зачислены на расчетный счет средства от покупателя на сумму 6 700 000 000,00 руб. | 11.1 | 51 | 62 | 6700000000,00 | ||
| 12. С расчетного счета в кассу перечислено 368 500 000,00 руб. Работнику под отчет выданы средства из кассы 335 000 000,00 руб. Работник приобрел канцтовары на сумму 351 750 000,00 руб. Перерасход возмещен из кассы. | 12.1
12.2 12.3 12.4 |
50
71 10 71 |
51
50 71 50 |
368500000,00
335000000,00 351750000,00 16750000,00 | ||
| 13.
Приобретено станочное 84 000 000,00 руб. Монтаж оборудования произвел подрядчик на 4 200 000,00 руб. Объект принят в состав ОС. Расчеты произведены. |
13.1
13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 |
08
18 08 18 01 60 |
60
60 60 60 08 51 |
71186440,68
12813559,32 3559322,03 640677,97 74745762,71 88200000,00 | ||
| 14.
Акцептован счет предприятия
«СТУ» за текущий ремонт |
14.1
14.2 14.3 |
26
18 60 |
60
60 51 |
28389830,51
5110169,49 33500000,00 | ||
| 15.
Акцептован счет-фактура МП «Лилия» за
материалы на 255 508 474,58 руб.
Оприходованы материалы по учетным ценам 201 000 000,00 руб. В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам: для производства изделий «А» на 33 500 000,00 руб.; – для производства изделий «Б» на 30 150 000,00 руб.; для производственных нужд цена на 16 750 000,00 руб.; для общехозяйствен- ных нужд на 6 700 000,00 руб.; – отделу сбыта на 10 050 000,00 руб. Расчеты произведены. |
15.1
15.2 15.3 15.4 15.5 15.6 15.7 15.8 15.9 15.10 15.11 15.12 15.13 15.14 15.15 |
15
18 10 20 20 25 26 44 60 16 20 20 25 26 44 |
60
60 15 10 10 10 10 10 51 15 16 16 16 16 16 |
255508474,58
45991525,42 201000000,00 33500000,00 30150000,00 16750000,00 6700000,00 10050000,00 301500000,00 54508474,58 3250616,64 2925554,98 1625308,32 650123,33 975184,99 | ||
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 16. Перечислены налоги и сборы за месяц (задолженность на начало месяца) | 16.1
16.2 |
68
69 |
51
51 |
50562047,46
65041000,00 |
| 17. Получено в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь месяц – 335 000 000,00 руб. | 17.1 | 50 | 51 | 335000000,00 |
| 18.
Выдана заработная плата за ноябрь –
16 750 000,00 руб. |
18.1 | 70 | 50 | 16750000,00 |
| 19. Депонирована своевременно неполученная заработная плата. | 19.1 | 70 | 76 | 16750000,00 |
| 20. Возвращена в банк депонированная заработная плата. | 20.1 | 51 | 70 | 16750000,00 |
| 21. Распределены и списаны общепроизводственные расходы (счет 25 закрывается). Сумму определить. | 21.1
21.2 |
20
20 |
25
25 |
25244559,24
20195647,39 |
| 22. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (счет 26 закрывается). Сумму определить. | 22.1
22.2 |
20
20 |
26
26 |
32324079,82
25859263,85 |
| 23. Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.: – изделия «А» – 10000 шт.; – изделия « Б» – 15000 шт. | 23.1
23.2 |
43
43 |
20
20 |
112447268,96
103550610,26 |
| 24.
Отгружена покупателям готовая продукция:
– изделия "А" – 9300 шт.;
– изделия "Б" – 14400 шт. Отпускная цена с НДС (18%): – изделия 1,8 себестоимости единицы. |
24.1
24.2 24.3 24.4 |
90
90 62 62 |
43
43 90 90 |
104575960,13
99408585,85 188236728,24 178935454,53 |
| 25. Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции – 3 350 000 руб. (НДС-18%). | 25.1
25.2 |
44
18 |
60
60 |
2838983,05
511016,95 |
| 26. Списаны коммерческие расходы. Сумму определить. | 26.1 | 90 | 44 | 15754168,04 |
| 27. Поступила выручка от реализации. | 27.1 | 51 | 62 | 367172182,78 |
| 28. Начислены налоги по существующим ставкам от объема реализованной продукции. | 28.1
28.2 |
90
90 |
68
68 |
56009316,02
3111628,67 |
| 29. Зачтен уплаченный НДС | 29.1 | 68 | 18 | 56009316,02 |
| 30. Определить результат от реализации. | 30.1 | 90 | 99 | 88312524,06 |
| 31. Начислены выплаты из прибыли. Сумму определить. (0,001 от остаточной стоимости основных фондов) | 31.1 | 99 | 68 | 500415,76 |
| 32. Начислен налог на прибыль. Сумму определить. (24%). | 32.1 | 99 | 68 | 21074905,99 |
| 33. Произвести реформацию баланса. Нераспределенная прибыль зачисляется на счет 84. Сумму определить. | 33.1 | 99 | 84 | 71827032,82 |
| 34. Зачислено в резервный фонд. (5% от чистой прибыли). Сумму определить. | 34.1 | 84 | 82 | 3591351,64 |
| Итог: | 11305296795,11 | |||
Исходя из данных хозяйственного журнала, можно сделать вывод, что предприятие стабильно функционирует, имеет возможность для развития. Это видно из того, что в конце отчетного периода нераспределенная прибыль зачисляется на 84 счет.
2 Обобщение учетных данных
2.1
Составление оборотной
По полученным данным хозяйственного журнала открываем синтетические счета, разносим хозяйственные операции с использованием принципа двойной записи, определяем обороты по дебету и кредиту счетов.
Принцип двойной записи - принцип бухгалтерского учета, в соответствии с которым каждая операция должна быть отражена одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счета. При двойной записи возникает взаимосвязь (корреспонденция) счетов.
Схемы синтетических и двух аналитических счетов представлены в таблицах 2.1 – 2.38.
Таблица 2.1 – 01 Основные средства, руб.
| Д | К |
| Сн= 640000000,00 | |
| 13.5) 74745762,71 | 1.1) 14700000,00
1.2) 6300000,00 |
| Об.= 74745762,71 | Об.= 21000000,00 |
| Ск= 693745762,71 |
Таблица 2.3 – 04 Нематериальные активы, руб.
| Д | К |
| Сн= 50000000,00 | |
| 4.3) 7118644,07 | |
| Об.=7118644,07 | Об.= 0,00 |
| Ск= 57118644,07 |
Таблица 2.5 – 08 Вложения во внеоборотные активы, руб.
| Д | К |
| Сн= 54000000,00 | |
| 2.1) 42000000,00
2.2) 33600000,00 2.3) 11424000,00 2.4) 336000,00 4.1) 7118644,07 13.1) 71186440,68 13.3) 3559322,03 |
4.3) 7118644,07
13.5) 74745762,71 |
| Об.= 169224406,78 | Об.= 81864406,78 |
| Ск= 141360000,00 |
Таблица 2.7 – 15 Заготовления на приобретение материальных ценностей, руб.
| Д | К |
| Сн= 0,00 | |
| 15.1) 255508474,58 | 15.3) 201000000,00
15.10) 54508474,58 |
| Об.= 255508474,58 | Об.= 255508474,58 |
| Ск= 0,00 |
Таблица 2.2 – 02 Амортизация основных средств, руб.
| Д | К |
| Сн= 220000000,00 | |
| 1.1) 14700000,00 | 8.1) 420000,00
8.2) 210000,00 |
| Об.= 14700000,00 | Об.= 630000,00 |
| Ск= 205930000,00 |
Таблица 2.4 – 05 Амортиз. нематер. активов, руб.
| Д | К |
| Сн= 5000000,00 | |
| 9.1) 210000,00 | |
| Об.= 0,00 | Об.= 210000,00 |
| Ск= 5210000,00 |
Таблица 2.6 – 10 Материалы, руб.
| Д | К |
| Сн= 51000000,00 | |
| 12.3) 351750000,00
15.3) 201000000,00 |
2.1) 42000000,00
15.4) 33500000,00 15.5) 30150000,00 15.7) 6700000,00 15.8) 10050000,00 |
| Об.= 552750000,00 | Об.= 122400000,00 |
| Ск= 481350000,00 |
Таблица 2.8 – 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей, руб.
| Д | К |
| Сн= 0,00 | |
| 15.10) 54508474,58 | 15.11) 3250616,64
15.12) 2925554,98 15.13) 1625308,32 15.14) 650123,33 15.15) 975184,99 |
| Об.= 54508474,58 | Об.= 26176788,26 |
| Ск= 28331686,32 |