Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

le="text-align:center">∆ R2  =  ± ∆R1  + ∆У%пол  + ∆У%упл  + ∆УДрД  + ∆УПрД  +

∆УПрР  +  ∆УВнД  + ∆УВнР  + ∆УЧР                             (3.43)

         ∆ R2  =  –  1,5 – 3,2 – 0,2 – 0,1 – 0 – 0,1 – 0,1 = –5,2  %.

        Таким образом, снижение рентабельности отчетного периода на  5,2 пункта произошло под влиянием, в основном, снижения уровня рентабельности продаж  и уровня процентов к уплате.

              Таблица 3.9

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

№ п/п	Наименование показателя	Способ  расчета
1	Рентабельность продаж	R1  = * 100% R1  = * 100%  =  3,6
2	Общая рентабельность отчетного периода	R2  = * 100% R2  = * 100%  =  1,9
3	Рентабельность собственного капитала	R3  = * 100% R3  = * 100%  =  51,3
4	Экономическая рентабельность	R4  = * 100% R4  = * 100%  =  8,4
5	Фондорентабельность	R5  = * 100% R5  = * 100%  =  72,1
6	Рентабельность основной деятельности	R6  = * 100%   R6  = * 100%  =  2,0
7	Рентабельность перманентного капитала	R7  = * 100% R7  = * 100%  =  51,3
8	Коэффициент устойчивого экономического роста	R8  = * 100%
9	Период окупаемости собственного капитала	R9  = * 100% R9  = * 100%  = 1,9

        

Таким образом, наблюдается рост показателей прибыли ООО «МХЛ». Однако следует отметить снижение показателей рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие.

Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Основным документом для анализа финансового состояния Предпряитиябыл годовой бухгалтерский отчет организации за 2008-2009 года.

Исходные данные были сгруппированы в аналитические таблицы, на основании которых был проведен расчет основных экономических показателей, и сделаны выводы о финансовом состоянии предприятия.

Так по результатам анализа структуры баланса можно сделать вывод, что структура баланса является неудовлетворительной как в 2008, так и в 2009 году.

Оценивая предприятие по результатам анализа деловой активности следует отметить, что она снизилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом., следовательно ухудшилось использование материальных ресурсов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется как неустойчивое. Наблюдается недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат. Предприятие имеет убытки, причем эти убытки выводят долю собственного капитала в источниках средств на отрицательную величину.

При оценке по сводным критериям предприятию присвоен 5 класс, что означает, что организация находится в кризисном финансовом состоянии. Оно неплатежеспособно и абсолютно неустойчиво с финансовой точки зрения убыточное.

Анализ отчета о прибылях и убытках выявил отрицательную рентабельность, как продаж, таки капитала.

В результате факторного анализа рентабельности капитала получено, что основное влияние на отрицательную рентабельность оказали убыточность продукции, материалоемкость и трудоемкость.

Если рассматривать влияние финансового рычага, то за счет отрицательного дифференциала и мультипликации плеча, мы получаем отрицательное воздействие на рентабельность.

На предприятии не ведется финансовой и инвестиционной деятельности, а расходы по основной деятельности превышают поступления.

В качестве рекомендации для предприятия по улучшению финансового состояния можно порекомендовать диверсификацию производства и пересмотр всех затрат предприятии, поскольку производство текущей продукции убыточное и динамика негативная.

Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния Предпряития является погашение дебиторской задолженности или существенное ее уменьшение. Одним из вариантов решения этой проблемы может стать проведение финансовых операций между факторинговой компанией или коммерческим банком и предприятием.

Все рассмотренные выше мероприятия помогут оздоровить финансовое состояние предприятии, повысить показатели финансовой деятельности, уменьшить риск банкротства и привести к тенденции улучшения показателей деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

 

1. Нормативно – правовые и другие официальные документы 

 

1.1. Гражданский Кодекс РФ, принятый Государственной Думой РФ 21 октября 1994 г. (1 часть - ред. от 17.07.2009, 2 часть - ред. от 17.07.2009, 3 часть - ред. от 30.06.2009, 4 часть - ред. от 08.11.2009). - М.: Перспектива, 2009.  - 416с.

1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации (чч. 1 и 2). ФЗ № 146-ФЗ от 31.07.1998г. (в ред. от 30.12.2009г. № 323-ФЗ) - М.: ИНФРА-М, 2010 -  640 с.

1.3.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», утверждено приказом Минфина №43-н от 06.07.1999 года с изменениями от 18.09.2006 № 115н.

1.4.  ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 года № 32-н (с изменениями от 30 марта 2001 г.).

1.7. ПБУ 10/99 «Учёт расходов организации» утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 года № 33-н (с изменениями от 30 марта 2001 г.).

1.8. ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль» утверждено Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 года №114н.

 

2. Специальная литература

 

2.1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : Учеб. Пособие. /Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн. : Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. – 576 с.

2.2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 478 с.

2.3. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учебное  пособие / В.Г. Артеменко. – М.: Дело и сервис; Новосибирск: Издательский дом  Сибирское соглашение, 2008. - 160 с.

2.4. Веретенникова, О.Б. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания / О.Б. Веретенникова, В.И. Майданик. – Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2008. – 211 с.

2.5. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации / А.С. Бакаев. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. - 341с.

2.6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 251 с.

2.7. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И. Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 420 с.

2.8. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М. : Финансы и статистика, 2008.- 64 с.

2.9. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности / Л.А. Берстайн. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 166 с.

2.10. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович. - М. : БГЭУ, 2008. – 321с.

2.11. Журавлев, В. В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий / В. В. Журавлев, Н.Т. Савруков. - СПб. : Политехника, 2009. - 81с.

2.12. Каньковская, А. Р. Экономический анализ / А. Р. Каньковская, А.Б. Тарушкин. – СПб. : Герда, 2009.- 368 с.

2.13. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 512 с.

2.14. Ковалев, А. И. Анализ хозяйственного состояния предприятия / А.И. Ковалев, В. П. Привалов. - М. : Центр экономики и маркетинга, 2010. – 216 с.

2.15. Ковалева, А. М. Финансы фирмы / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. – М. : ИНФА-М, 2009.- 496 с.

2.16. Колас, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Б. Котлас. - М. : ЮНИТИ, 2004. – 423 с.

2.17. Лялин, В. А. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы) / В. А. Лялин, П. В. Воробьев. – СПб. : Юность, Петрополь, 2009. – 482 с.

2.18. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 354 с.

2.19. Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г. Г. Герасименко. – М. : Приор, 2007. – 321 с.

2.20. Негашев, Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка./ Е.В. Негашев. – М. : Высшая школа, 2008.- 365 с.

2.21. Пястолов, С. М. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / С.М. Пястолов. - М.: Академия, 2009. - 336 с.

2.22. Русак, Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н. А. Русак, В.А. Русак. - Мн. : Вышэйш.шк., 2009. – 227 с.

2.23. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. – М. : Новое знание, 2009. – 640 с.

2.24. Теория анализа хозяйственной деятельности / Под ред. В.В. Осмоловского, Л.И. Кравченко - Мн. : Новое знание, 2009. – 640 с.

2.25. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 412 с.

2.26. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия: Учебник / П.Н. Шуляк. - М. : Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2008. – 712 с.

2.27. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 325 с.

2.28. Экономика предприятия / Под ред. Н.А. Сафронова. - М.: Юрист,2008. – 541 с.

 

3. Периодическая печать:

 

3.1. Давыденко, Е. А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях и пути их решения / Е.А. Давыденко  // Финансовый менеджмент. - 2010. - №2. - С.32-39.

3.2. Крейнина, М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений / М.Н. Крейнина //  Финансовый менеджмент.- 2009. - №2. – С.34-39.

3.3. Кринина, М. Методы оценки платежеспособности организации / М. Кринина // Экономика и жизнь. - 2010. - №6. - С.5-12.

3.4.Ревенков, А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления. / А.Н. Ревенков // Финансы. - 2010. -№ 3. – С. 12 –13.

3.5.Самойленко, О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года / О.Б. Самойленко // Налоговый учет для бухгалтера. - 2009. - №1. - С.8.-13.

3.6. Терехова, В.А. Финансовое положение организации: планирование и контроль (зарубежный опыт) / В.А. Терехов // Международный бухгалтерский учет. 2008. - № 9(33).- С.2-5.