Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2 style="font-size:14pt;line-height:150%;margin:12pt 0pt 3pt;text-align:center;text-indent:36pt">1.3. Оценка результатов анализа финансового состояния организации

 

Анализ предшествует процессу планирования. Он ориентирован на изучение взаимосвязей показателей, их динамики, математического прогнозирования и моделирования этих связей, выявление резервов, оценку степени обоснованности и напряженности плановых заданий и нормативов. В ходе выполнения плана анализ направлен на выявление отклонений, их причин и последствий. По завершении плана цель анализа состоит в определении уровня выполнения плана. На этой стадии проводится анализ эффективности использования ресурсов при оказании услуг и путей повышения эффективности работы организации в целом. В каждом цикле планирования изучаются возможности организации улучшить результаты своей работы, т.е. выявляются резервы, которые входят в плановые задания.

Анализ резервов начинается с рабочих мест. На основании результатов анализа разрабатываются конкретные мероприятия с учетом возможного оказания дополнительных услуг, снижения затрат, роста производительности труда.

Экономический анализ должен не только установить факты отклонения от планово-нормативных заданий, но и раскрыть их причины, виновников, показать пути быстрого регулирования выполнения плана. Своевременно полученная руководителями информация о характере, размерах и последствиях отклонений позволит оперативно принять меры по корректировке плановых заданий и устранению отклонений.

Результаты оперативных расчетов анализируются в конце месяца. Возможен и ежедневный анализ отклонений в организации предоставления услуг, но он более сложен, т.к. происходит наслоение сиюминутных факторов. Поэтому для облегчения учета отклонений вся необходимая информация должна быть заложена в ЭВМ. Строгий учет, четкость нормативно плановой базы, своевременный анализ помогут эффективно организовать управление и устранить отклонения. Дальнейшая направленность анализа финансового состояния: от анализа причин - к перспективному анализу и планированию.

При анализе результатов работы коллектива надо определить не только то, чего он добился, но и какой ценой, а также насколько успешно он работал как для себя, так и для обслуживаемого населения. Анализ должен быть комплексным, охватывать различные стороны изучаемого процесса, чтобы сделать оценку как можно более достоверной и обоснованной.

Оценивая итоги выполнения планов, и принимая решение о стимулировании коллектива, следует исходить из того, что главный результат деятельности учреждения и структурных подразделений - это конечный объем помощи, т.е. услуги в необходимом количестве, нужных видов, уровня и качества.

Оценка предполагает также определение достигнутых результатов путем сравнения их с общепринятыми критериями: плановыми, нормативными или среднестатистическими, фактическими результатами. Наличие унифицированной информации в виде обязательной статистической отчетности создает благоприятные условия для автоматизации показателей сравнительного анализа с целью подведения итогов по результатам работы организации. Сравнительный динамический анализ должен быть тщательно подготовлен с точки зрения надежности и сопоставимости исходной информации, что во многом определяет и правильность оценки.

Повышению результативности оценки должна способствовать стандартизация аналитических записок. По итогам проверки составляется пояснительная записка, в которой освещаются основные результаты работы организации, отклонения от плановых и нормативных показателей, их причины, виновники, намечаются меры по устранению и предупреждению отклонений, содержатся предложения по мобилизации резервов и наиболее полному использованию ресурсов организационного процесса.

Обсуждение работы коллектива завершается оценкой достигнутых результатов и разработкой рекомендаций по устранению недостатков. Выполнение рекомендаций комиссии ставится на контроль.

Использование методов финансового анализа зачастую приводит к выводам, существенно отличающимся от тех, что получены путем простого сопоставления цифр. Упрощенный подход, недооценка значимости научных методов анализа приводят к искаженному представлению о реальном финансовом положении учреждении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА И ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

2.1. Анализ структуры активов организации

 

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Он характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций /9/.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу (ф. № 1) с помощью одного из следующих способов:

              - анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

              - формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу  дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Поэтому составляют уплотненный (аналитический) баланс, в котором группируют однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, повышается его наглядность и появляется возможность сравнить его с балансами других предприятий.

В исходной таблице баланса некоторые строки сокращаются. Она дополняется новыми столбцами, в которые заносятся значения удельных весов статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода, изменения в абсолютных величинах, изменения в удельных весах, процентные изменения к величинам на начало периода (темп прироста статей баланса), процентные изменения валюты баланса (темп прироста структурных изменений, т. е показатель динамики структурных изменений).

Сравнительный баланс позволяет объединить в одной таблице показатели горизонтального и вертикального анализа и сформировать первоначальное представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе имущества предприятия и их источниках, установить взаимосвязи между показателями структуры баланса, динамики баланса, структурной динамики баланса.

Горизонтальный (динамический) анализ показателей важен для характеристики финансового состояния предприятия. Так динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.

Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия.

Для полноты финансовой картины вертикальный анализ может быть дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста (снижения).

Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя, но и прогнозировать на основе полученных данных его изменение в будущем.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. более углубить анализ. Можно составить аналогичные таблицы, но только по каждому отдельному виду оборотных средств.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1)  валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

2)  темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3)  собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

4)  темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

5)  доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

6)  в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток...».

 

 

2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности организации

 

 

 

 

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

– текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1 +А2) - (П1+ П2);

– перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = АЗ-П3.

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица 1.1.

Таблица 1.1.

Анализ ликвидности баланса

Актив	На конец периода	Пассив	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
Наиболее ликвидные активы (А1)		Наиболее срочные обязательства (П1)
Быстрореализуемые активы (А2)		Краткосрочные пассивы (П2)
Медленно реализуемые активы (А3)		Долгосрочные пассивы (П3)
Трудно реализуемые активы (А4)		Постоянные или устойчивые пассивы (П4)
Баланс		Баланс