Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность предприятия (организации) в большей степени зависят от роста уровня деловой активности, т.е. оптимальности использования оборотного капитала.

Чем меньше время и выше скорость обращения оборотного капитала, тем меньше потребность в привлечении дополнительных источников финансирования для осуществления хозяйственной деятельности.[10]

Таким образом, наблюдается рост деловой активности ООО «МХЛ», а, следовательно,              снижение потребности в привлечении дополнительных источников финансирования.

3.5. Анализ финансовых результатов ООО «МХЛ»

Проведем анализ уровня и динамики финансовых результатов.

Таблица 3.6

Анализ  прибыли  отчетного  года

              В ходе анализа рассчитываются  следующие показатели:

1. Абсолютные отклонения:

                                      ∆П = П1 − П0                                                                                       (3.27)

где:  П0 − прибыль базисного периода;

        П1 − прибыль отчетного года;

       П∆ − изменение прибыли.

∆Пб.п. = 191 – 381 =  – 190 

∆По.г  = 2248 – 191 =  + 2057

2. Темп роста :

                                  Тр  =  * 100%                                                  (3.28)

         Трб.п. = * 100% = 50,13 %

         Тро.г. = * 100% = 1176,96 %.

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %)

Уровень каждого показателя к выручке от реализации:

У = *100%                                                     (3.29)

          Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде (см. табл.11).

4. Изменение структуры:

                                      ∆У = УП1 – УП0                                                                                 (3.30)

(уровень отчетного года – уровень базисного года)

5. Проводим факторный анализ:

         На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, определяющие ее:

Пб = В – С – КР –  %упл. + ПрД – ПрР + ВнД – ЧД – ВнР = ∑ хi         (3.31)

                                                                                                                                                                                    i=1

Пбб.п. = 38812 – 36456 – 362 – 1809 + 81 – 84 + 0 – 33 + 42 = 191

Пбо.п. = 118707 – 113552 – 928 – 1818 + 0 – 130 + 8 – 39 = 2248.

Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 3.4%

Тогда индекс цены = = 1,034 =  Jц

        Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

                                   В’ =                                                          (3.32)                                       

где  В’ – выручка от реализации в сопоставимых ценах;

       В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
       Jц   – индекс цены;

       Для ООО «МХЛ»   выручка в сопоставимых ценах составит:

       В’ = = 114804  тыс.руб.

       Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цена на  3903 тыс.руб.

       ∆ВЦ = В1– = В1 – В’ = 118707 – 114804 = 3903 тыс. руб.

       Влияние на сумму прибыли от продаж (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:

         ∆ПР(В) =                                        (3.33)

      ∆ПР(В) ==  + 3876  тыс. руб.

где  ∆ПР(В) – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора «Выручка»;

В1  и   В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

∆ВЦ – показатель , изменение выручки от реализации под влиянием цены;

RР0 – рентабельность продаж в базисном периоде.

         Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 75992 тыс.руб. (114804 – 38812) обусловлено увеличением объема продажи продукции. Одновременно, указанные факторы оказали положительное влияние на рост прибыли от продаж

Расчет влияния фактора «Цена»:

        Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо сделать следующий расчет:

∆ПР(Ц) = =                           (3.34)

            ∆ПР(Ц) =  = + 199 тыс. Руб.

       То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 3,4% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 199 тыс. руб.   

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:

             ∆ПР(С) =                                            (3.35)

             ∆ПР(С) =  = 2137 тыс. руб.

где  УС1  и  УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном (1) и базисном (0) периодах.

         Из таблицы 3.4.1. видно, что себестоимость в отчетном периоде повысилась на 77096 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 1,8 пункта. Следовательно рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от продаж на 2137 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

              ∆ПР(КР) =                                           (3.36)

∆ПР(КР) =  = - 119 тыс. руб.

         То есть, рост коммерческих расходов в отчетном периоде на 566 тыс. руб., но уменьшению их уровня на 0,1 пункта привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 119 тыс. руб.

         Результаты от прочей и внереализационной деятельности  не оказали столь существенного влияния на прибыль в текущем периоде.

         Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продаж и, следовательно, на прибыль отчетного периода (таблица 3.8).

Таблица 3.8

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

         Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности или рентабельности.

         По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

         Рентабельность продаж (R1) – это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции:

R1 = * 100% =*100%                          (3.37)

        Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от реализации. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

         1.Влияние изменения выручки от реализации на R1 :

∆ R1В   = - * 100 %                    (3.38)

Где   С1   и   С0 – отчетная и базисная себестоимость;

         КР1  и     КР0 – отчетные и базисные коммерческие расходы;

∆ R1В=-*100% = 69,0–5,1=+ 63,9%.

         2.Влияние изменения себестоимости реализации на  R1 :

∆ R1С  = - *100%                          (3.39)

∆ R1С   =-*100%=4,0– 69,0=– 65,0 %.

         3.Влияние изменения коммерческих расходов на  R1:

∆ R1КР = *100%                             (3.40)

∆ R1КР = -*100%=3,6–4,0 = – 0,4  %.

         Совокупное влияние факторов составляет:

∆ R1  =  ± ∆R1В   ±  ∆R1С   ±  ∆R1КР                                               (3.41)

∆ R1  =+ 63,9 – 65,0– 0,4 = – 1,5 %.

         Рентабельность реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на  1,5 % (таблица 3.4.1).

         Рентабельность деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы прибыли отчетного периода к выручке от реализации:

                              R2   = * 100%                                               (3.42)

         И, следовательно, на эту рентабельность (R2) оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода.

         На рентабельность отчетного периода (R2) оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех показателей факторов: