Организации учета кассовых операций на предприятии

 

Стр.

Оглавление

                                                            

Введение………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические  и методологические основы учета  кассовых операций……………………………………………………………………….5

1.1. Нормативное регулирование учета кассовых операций……………..…5 
1.2.  Порядок приема и выдачи наличных денежных средств ……...………9

1.3. Основные документы  по учету кассовых операций …………………...15

1.4. Инвентаризация кассы …………………………………………………..19

1.5. Кассовая дисциплина, лимит кассы, работа кассира ………………….22

1.6. Синтетический и аналитический учет кассовых операций ………..…24

Глава 2. Организация  кассовых операций на примере __________________………………………………………….31

2.1. Краткая характеристика _____________________________

2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии …………………..36

2.3. Учет поступления и выдачи наличных денежных средств …………….43

2.4. Рекомендации по совершенствованию  работы кассы __________________________ ……………………………………………….50

Глава 3. Учет расчетов с подотчетными лицами на примере  ________________________________ ………………………………………53

3.1. Документы и порядок расчетов с подотчетными лицами на предприятии ……………………………………………………………………………..……53

3.2.  Синтетический и  аналитический учет расчетов  с подотчетными лицами

на предприятии ………………………………………………………………...56

Заключение………………………………………………………………….....60

Список использованной литературы……………………………………...66

Приложения……………………………………………………………………68

 

 

Введение

      В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

    Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия.

Движение наличных денег  совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и организации расчетов. Вышесказанное определяет особую актуальность исследуемой темы.

      Целью дипломной  работы является изучение организации учета кассовых операций на предприятии.

      Для достижения цели исследования были поставлены и решены следующие задачи:

-рассмотреть порядок приема и выдачи наличных денежных средств, основные документы по учету кассовых операций ;

- изучить порядок проведения инвентаризации кассы, синтетический и аналитический учет кассовых операций ;

- проанализировать организацию кассовых операций на исследуемом предприятии ;

• выявить недостатки в учете кассовых операций на предприятии;
• разработать мероприятия по совершенствованию работы кассы на предприятии;
• рассмотреть учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

     При написании дипломной  работы использовались следующие научные приемы и способы: статистический, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, группировок, составление аналитических таблиц.

      Предметом исследования является организация бухгалтерского учета кассовых операций, а объектом исследования – ______________________

     Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и структуру работы, состоящую из трех разделов. Первый раздел освещает теоретические и методологические основы учета кассовых операций. Организация кассовых операций на примере предприятия представлены во второй главе.  В третьей главе рассмотрен порядок учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

      В процессе работы были использованы  нормативно-правовые акты Российской Федерации, финансовая и бухгалтерская отчетность Локотского хлебокомбината Брасовского райпо за 2007-2009гг., специализированные учебные пособия, книги  и статьи ведущих  ученых-экономистов.

 

Глава 1. Теоретические и методологические

  основы учета кассовых операций

 

1. Нормативное регулирование учета кассовых операций

Все предприятия и  организации, являясь юридическими лицами, при  ведении своей деятельности должны придерживаться требований, предусмотренных законодательными актами и рядом других нормативных документов.

В  настоящее  время  основным  законодательным  актом, обладающим  наивысшей  юридической  силой  является  Конституция  Российской  Федерации. Она  гарантирует  единство  экономического  пространства, свободное  перемещение  товаров, услуг  и  финансовых  средств, поддержку  конкуренции, свободу  экономической деятельности.

 Одним  из основных документов, регулирующих деятельность организаций, является Гражданский  Кодекс РФ.  В  соответствии  с  Гражданским  кодексом  юридическим  лицом   признается  организация, которая  имеет  в  собственности, хозяйственном  ведении  или  оперативном  управлении  обособленное  имущество  и  отвечает  по  своим  обязательствам  этим  имуществом, может  от  своего  имени  приобретать  и  осуществлять  имущественные  и  иные  неимущественные  права, нести  обязательства, быть  истцом  и ответчиком  в  суде. [ 1 ] Он  выступает основой федерального  закона  в гражданском  законодательстве  и  является  законом   прямого  действия, который  определяет  наиболее  общие, основные  правовые  нормы. Гражданский Кодекс РФ содержит положения о порядке формирования и использования уставного капитала предприятий различных организационно-правовых форм (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, товариществ, государственных и муниципальных предприятий).

Так как все юридические  лица являются налогоплательщиками, следовательно, немаловажное значение имеет и Налоговый Кодекс РФ.  В целях данной дипломной работы его значение является наиболее актуальным, так как все расчеты предприятий по налогам и сборам производятся в денежной форме. Часть 1 Налогового Кодекса включает основные положения и термины о налогах и сборах, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Часть 2 предусматривает порядок исчисления и уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами. [ 2 ]

В  области  бухгалтерского  учета  основным  нормативным    документом  является  Закон  Российской  Федерации «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ, который  устанавливает  единые  правовые  методологические  основы  организации  и  ведения  бухгалтерского  учета  на  территории  Российской  Федерации. [ 4 ]

Система  бухгалтерского  учета, существовавшая  в  условиях  планируемой  экономики, была  обусловлена  общественным  характером  собственности  и  потребностями  государственного  управления  экономикой. Главным  потребителем  информации, формирующейся  в  системе  бухгалтерского  учета, выступало  государство  в  лице  отраслевых  министерств  и  ведомств  и планирующих, статистических  и  финансовых  органов. Действовавшая  система  государственного  финансового  контроля  решала  задачи  выявления  отклонений  от  предписанных  моделей  хозяйственного  поведения  организаций. Изменение  системы  общественных  отношений, а  также  гражданско-правовой  среды  предопределяет  необходимость  адекватной  трансформации  бухгалтерского  учета. Однако  процесс  реформирования  отечественной  системы  бухгалтерского  учета  отстает  от  общего  процесса  экономических  реформ  в  России. Именно  в  целях  изменения  такого  положения  дел  разработана  Программа  реформирования  бухгалтерского  учета  в  соответствии  с  международными  стандартами  финансовой  отчетности. Ее  целью  является  приведение  национальной  системы  бухгалтерского  учета  в  соответствие  с  требованиями  рыночной экономики  и  международными  стандартами  финансовой  отчетности.

Концепция  развития  бухгалтерского  учета  и  отчетности  в  Российской  Федерации  на  среднесрочную  перспективу, утвержденная приказом Минфина  РФ №180 от 01.07.2004г., направлена  на  повышение  качества  информации, формируемой  в  бухгалтерском  учете  и  отчетности, и  обеспечение  гарантированного  доступа  к  ней  заинтересованным  пользователям. Суть  дальнейшего  развития  Концепции  состоит  в  активизации  использования  МСФО  для  реализации  функции  формирования  информации  о  деятельности  хозяйствующих  субъектов  путем  создания  необходимой  инфраструктуры  и построения  эффективного  учетного  процесса.

 Положение  по  бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская  отчетность  организации» ПБУ 4/99 от 06.07.99г.  № 43н устанавливает  состав, содержание  и  методические  основы  формирования  бухгалтерской  отчетности  организаций, являющихся  юридическими  лицами  по  законодательству  РФ, кроме  кредитных и бюджетных. Бухгалтерская отчетность  должна  давать  достоверность и полное  представление о финансовом  положении организации, финансовых  результатах ее  деятельности  и изменениях  в ее  финансовом  положении. Достоверной и полной  считается бухгалтерская  отчетность, сформировавшая  исходя  из  правил, установленных  нормативными  актами по бухгалтерскому  учету. [7]

Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учетная  политика  организации»  ПБУ 1/98 от 09.12.98г. № 60н устанавливает  основы  формирования (выбора  и  обоснования)  и  раскрытия (придания  гласности) учетной  политики  организаций, являющихся  юридическими  лицами  по  законодательству РФ (кроме  кредитных и бюджетных). Под учетной политикой организации понимается  принятая  ею  совокупность  способов  ведения бухгалтерского  учета – первичного  наблюдения, стоимостного  измерения, текущей  группировки  и  итогового  обобщения  фактов  хозяйственной  деятельности. [ 6 ]

Для обобщения достоверности  данных бухгалтерского учёта и отчётности, организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации проводится в соответствии со статьёй 12 ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006г.), которым определены цели инвентаризации имущества и обязательств организации, случаи проведения обязательной инвентаризации и порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта, а механизм её проведения раскрывается в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49. [ 4 ]

Инструкция Центробанка  РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации"  от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.) Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г. регулируют порядок ведения кассовых операций  и движение денежных средств в наличной форме, устанавливает основные правила и нормы наличного денежного обращения.[9]

Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» устанавливает предельные нормы для расчетов наличными денежными средствами с 01.08.2007г. в размере 100000 рублей. [10]

 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н позволяют вести раздельный учет денежных средств . [ 11 ] На основе Плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учёта.