Организации бухгалтерского учета оборотных фондов на предприятиях торговли

1. Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
2. Кредит счета 50 «Касса».

    Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

1. Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);
2. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

    Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов  социального страхования отражают:

1. Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
2. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных  или операционных доходов, отражают в бухгалтерии  проводкой:

  1. Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»;

 2. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».                                                            

    Начисление  доходов работникам организации  по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

 1. Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

2. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной  период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись:

1. Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;
2. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:

1. Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;                                                                                                                                                                                                    2.      Кредиту счета 50 «Касса».

    В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и  обычно отражают записью по начислению отпускных сумм:

1. Дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;
2. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров  и др. на предприятии составляют следующие бухгалтерские записи:

1.    Дебет счета 70;

2.    Кредит счетов 90, 91.

    На сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации включая НДС и акцизный налог

1. Дебет счетов 90, 91;     
2. Кредит счетов 43, 41, 10.

    На производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

    Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

1. Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
2. Кредит счета 50 «Касса».

    Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской  записью:

1. Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
2. Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

    Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:

1. Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
2. Кредит счета 50 «Касса».

    Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой:

1. Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. Кредиту счета 50 «Касса»;
3. Удержания из начисленной заработной платы отражают;
4. Дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

    Кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц); 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

    Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают:

1. Дебет счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. Кредита счета 51 «Расчетные счета».

      По алиментам: 

1. Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
2. Кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в банке).

    Учет  расчетов по возмещению материального  ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

    В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

    По  кредиту счета 73 - 2 отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:.

1. 50, 51 — на сумму внесенных платежей;

2. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний из заработной платы;

3. 26 «Общехозяйственные расходы» — на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.

    На  примере ОАО «СтаропольНИИгипрозем» произведем расчет заработной платы для сотрудника. По данным табеля организации сотрудник отработал 22 дня. Для расчета среднедневного заработка  используем данные о заработке  и количестве отработанных дней сотрудника за последние 12 месяцев, что составило  144000 руб.  и 251 рабочий день. Таким образом заработная плата работника составит:

    144000руб. /251дн. = 573.71руб.

    22дн.*573.71руб. = 12621.62 руб.

    Бухгалтерия ОАО «СтаропольНИИгипрозем» на  наряду с расчетом причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий организует также учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. В этих целях, на каждого работника ежегодно в бухгалтерии открывается лицевой счет (форма №Т-54а) и налоговая карточка (форма1-НДФЛ),в которых проставляются общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество; должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий.

    Для расчета оплаты больничного листа  сотрудника  воспользуемся данными организации ОАО «СтавропольНИИгипрозем».

    Общая сумма начисленная работнику за 12 месяцев составило 126568,52 руб. Количество отработанных дней  за 12 месяцев составило 325 . По норме количество отработанных дней должно составлять 365, но сотрудник 40 дней находился на больничном. Процент оплаты пособия – 100%. Так же ему была начислена премия в размере 9000 руб. Таким образом расчет суммы к начислению производится следующим образом:

    (126568,52руб.+9000 руб.) /325дн. = 407,90 руб. 

    40дн. * 407,90 = 16316,00 руб.

    Для расчета  заработной платы сотруднику, находившемся в отпуске, так же используем данные организации ОАО «СтавропольНИИгипрозем».

    Общий заработок сотрудника за 12 месяцев составляет 107930,08 руб. Количество рабочих дней по графику 251, количество дней отработанных 231.  Количество дней по календарю отпуска за 12 месяцем составляет 324,38.

    Таким образом получаем:

    107930,08 руб. / 324*38 дн. = 332,73 руб.

    12дн. * 332,73 руб. = 3992,76 руб.

    На  примере организации ОАО «СтавропольНИИгипрозем» проведем анализ численности работников . По данным организации Среднесписочная численность работников в период с 2007года по 2009 год составила: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица -  4. Сведения о численности, заработной плате и выработке за 2007-2009 годы.

 

    Таким образом, при анализе полученных данных мы видим, что в 2009 году по сравнению с 2007г. в Организации произошло изменения численности работников на 38 %. Но при этом Среднемесячная заработная  плата увеличилась с 7041 руб.  на 1 работника до 12052 руб., что составило 71 % по сравнению с 2007 годом.