Операционный аудит

Факультет: экономический

Кафедра: Учёт и финансы

Специальность: 050508 «Учёт и аудит»

 

 

 

 

 

 

ОПЕРАЦИОННЫЙ  АУДИТ

Дипломная  РАБОТА

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка  заочного отделения 3/3

   Муздакова Б. Ж.

Проверила: ст. преподаватель. С.

 

 

 

 

 

Актобе, 2010

План

Введение

 

Глава 1. Понятие аудита

1. Цели и задачи аудита
2. Типы аудита

 

Глава 2. Характеристика операционного аудита

2.1 Общие положения.

2.2 Метод операционного  аудита

2.3 Виды операционного  аудита

 

Глава 3. Выполнение операционного аудита

3.1 Программа операционного аудита

3.2 Выводы аудита

 

Заключение

 

Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В Казахстане с внедрением рыночных отношений все большее развитие получает независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой отчетности экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности. Вводятся в действие стандарты аудиторской деятельности, улучшается система профессионального контроля качества работы аудиторов, предъявляются дополнительные  требования к профессиональной подготовке специалистов в этой области, что определяет актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

В ней раскрывается понятие  аудита, определены цели, значение и  его место в системе контроля,  изложены общие принципы операционного  аудита, рассмотрена его сущность, методы, виды и этапы выполнения.

В настоящее время  в Казахстане развивают свою деятельность крупнейшие международные аудиторские  организации и местные аудиторские  фирмы, которые оказывают аудиторские  услуги, развивается нормативно-правовая база регулирования аудиторской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие аудита

1.1 Цели и задачи аудита.

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий  и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Развитие рыночных отношений  обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных  документов, регламентирующих новые  вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции.

В связи с этим возникает  необходимость создания новой формы  контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения  бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Понятие аудита намного  шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

Аудиторская деятельность – аудит – представляет собой  предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.

Многие авторы по-разному  трактуют как классификационные  признаки, так и само понятие аудита. Следующие понятия аудита дает Угольников в статье «История аудита»:

«Аудит – это процесс  проверки ведения бухгалтерского учета и в учреждениях с точки зрения его достоверности и справедливости».

«Аудит – это систематический  процесс получения и оценки доказательств  достоверности данных по поводу экономических  действий и событий, установление степени  соответствия этих данных установленным критериям и сообщение результатов заинтересованным пользователям».

«Аудит – систематический  процесс, проводимый независимым от внешних факторов лицом или группой  лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная единица предоставляет сторонним пользователям в своей деятельности и ее перспективах».

В аудиторских стандартах аудиторской деятельности дается следующее  определение:

«Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РК, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения». Этим определением мы будем руководствоваться в рамках данной курсовой работы.

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РК. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной  записки. При этом определяется:

• все ли активы и пассивы отражены в отчете;
• все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и  убытках аудитор проверяет для  установления правильности расчета  баланса и налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор изучает следующие вопросы:

1. общая приемлемость  отчетности (соответствует ли отчетность  в целом всем требованиям, предъявляемым  к ней);

2. обоснованность (существуют  ли основания для включения в отчетность указанных там сумм);

3. законченность (включены  ли в отчетность все надлежащие  суммы, в частности все ли  активы и пассивы, принадлежащие  компании);

4. оценка (все ли категории  правильно оценены и безошибочно  посчитаны);

5. классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);

6. разграничение (отнесены  ли операции, проводимые незадолго  до даты составления баланса  или непосредственно после нее  к тому периоду, в котором  были проведены);

7. аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге);

8. раскрытие (все ли  категории занесены в финансовую  отчетность и правильно ли  отражены в отчетах и приложениях книг).

Аудит также может  преследовать следующие цели:

1. степень общеприемлемости;

2. правильное включение  сумм;

3. завершенность;

4. право собственности  (по включенным суммам);

5. оценка;

6. правильность корреспонденции  и отражения сумм на счетах;

7. разграничение (хозяйственные операции, близкие к дате баланса, следует учитывать за соответствующий период);

8. арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют  итогам в учетных регистрах  и главной книге);

9. раскрытие (правильность  отражения счетов и относящихся к ним фактов данных отчетности).

Задача аудитора состоит в следующем:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее время  в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

1.2 Типы аудита.

В международной практике аудиторской деятельности принято  различать следующие типы аудита:

Аудит на соответствие определяет, соблюдаются ли на предприятии те конкретные правила, нормы, законы, инструкции, пункты договоров, которые оказывают воздействие на результаты деятельности или отчеты, а также те специфические требования, которые предписаны персоналу администрацией. В ходе проверки на соответствие устанавливается соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда и другие выплаты работникам, обоснованно ли производится списание затрат на себестоимость продукции, правильно ли уплачиваются налоги по действующему законодательству; соблюдаются ли условия кредитных договоров по использованию заемных средств и их возврату кредиторам; выполняются ли условия договоров поставки продукции и др.

Аудит финансовой отчетности выполняется для определения того, согласуются ли сводные финансовые отчеты с общепринятыми бухгалтерскими принципами или с какими-либо другими выбранными критериями. Базируется этот тип аудита на том, что финансовой отчетностью будут пользоваться различные пользователи и для различных целей. Следовательно, аудиторское заключение должно содержать соответствующую информацию и быть понятно и доступно всем  возможным пользователям.

Операционный  аудит – это проверка любой части процедур и методов функционирования предприятия для оценки производительности и эффективности. Иногда его называют еще аудитом результатов или управленческим аудитом. Задача такого аудита состоит во всестороннем анализе экономики предприятия или определенного вида его деятельности. Проверка не ограничивается бухгалтерским учетом и включает также изучение организационной структуры, методов производства, инвестиционной и маркетинговой политики, целевых программ и др. Так, при проверке экономии и эффективности оценивается целесообразность приобретения, сохранность и использование предприятием своих ресурсов (штат работников, имущество); причины непроизводительной или неэкономичной работы; соблюдение предприятием законодательства и иных правил. Аудит целевых программ включает определение степени достижения желаемых результатов или получение прибыли, установленной органом, финансирующим программу; эффективности организации, функционирования; соблюдения предприятием иных требований и правил, применяемых к данной программе. По результатам аудита администрации выдаются рекомендации по совершенствованию операций. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.

Это один из самых сложных типов аудита, изучению которого посвящена данная курсовая работа.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Характеристика операционного аудита

2.1 Общие положения операционного аудита

Операционный аудит - независимая и систематическая  оценка организационной  деятельности на разных этапах управления в целях  улучшения функционирования системы. При этом обычно основное внимание уделяется надежности работы системы внутреннего контроля и работы служб предприятия.

По сравнению с аудитом  финансовой отчетности операционный аудит  трактуется неодназначно. Термин «операционный  аудит» заменяется на «управленческий аудит». Возможно это происходит от того, что операционный аудит призван определить эффективность и производительность той или иной подсистемы какой-либо хозяйственной системы.