Оценка статей бухгалтерского баланса: российская и международная практика

gn:justify">По строке «Финансовые вложения» ООО «Эталон» отражает стоимость краткосрочных финансовых вложений со сроком использования до одного года включительно по фактическим затратам для инвестора.

Краткосрочные финансовые вложения ООО «Эталон» оценивает по текущей рыночной стоимости.

По строке «Финансовые вложения» II раздела бухгалтерского баланса ООО «Эталон» данных на 2010 и 2009 годы не имеет.

По строке «Денежные средства» ООО «Эталон» показывает остатки денежных средств и документов, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 и 57. Оценку денежных средств ООО «Эталон» производит в рублях.

Сумма по строке «Денежные средства» ООО «Эталон» составила на 31 декабря 2010 года 367 тыс. рублей, на 31 декабря 2009 года – 800 тыс. рублей.

По строке «Прочие оборотные активы» ООО «Эталон» показывает суммы оборотных активов не нашедшие отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы».

Данных по строке «Прочие оборотные активы» ООО «Эталон» за 2009 и 2010 годы не имеет.

Строка «Итого по разделу II» содержит сумму строк: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Итог по разделу II ООО «Эталон» составил на 31 декабря 2010 года – 4 058 тыс. рублей, на 31 декабря 2009 года – 2 332 тыс. рублей.

Строка «Баланс» содержит сумму итогов по I разделу «Внеоборотные активы» и II разделу «Оборотные активы» и равен на 31 декабря 2010 года – 6 366 тыс. рублей, на 31 декабря 2009 года – 3 954 тыс. рублей.

В III разделе «Капитал и резервы» ООО «Эталон» отражает собственный капитал, включающий различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования.

По строке «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) » ООО «Эталон» показывает величину уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах.

Информационном источником для заполнения данной строки являются данные по счету 80 «Уставный капитал».

Уставный капитал ООО «Эталон» отражает в балансе в размере, определенном учредительными документами.

Сумм по строке «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) » на 2009 и 2010 годы составила 500 тыс. рублей.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается сумма акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи либо аннулирования, или долей, приобретенных хозяйственным товариществом у участников для передачи другим участникам или третьем лицам. Источником для заполнения данной строки служит информация по счету 81 «Собственные акции (доли)».

ООО «Эталон» данных по строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» не имеет.

По строке «Переоценка внеоборотных активов» ООО «Эталон» отражает  сумму дооценки внеоборотных активов.

По данной строке ООО «Эталон» данных за 2009 и 2010 годы не имеет.

По строке «Добавочный капитал (без переоценки) ООО «Эталон» показывает прирост стоимости имущества, отраженного в активе баланса.

Информационным источником для заполнения данной строки являются данные по счету 83 «Добавочный капитал».

Сумма по строке «Добавочный капитал» ООО «Эталон» на 2009 и 2010 годы составила 391 тыс. рублей.

По строке «Резервный капитал» ООО «Эталон» отражает общую фактическую величину резервного капитала, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь организации.

Информационным источником данной статьи баланса являются данные по счету 82 «Резервный капитал».

ООО «Эталон» отражает резервный капитал в балансе – в сумме неиспользованных средств этого капитала.

Сумма по строке «Резервный капитал» на 2009 и 2010 годы ООО «Эталон» составила 75 тыс. рублей.

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ООО «Эталон» отражает конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Информационным источником данной статьи баланса являются данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма по строке «Нераспределенная прибыть (непокрытый убыток)» ООО «Эталон» на 31 декабря 2010 года - …

Строка «Итого по разделу III» включает сумму строк: уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей), собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал (без переоценки), резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Сумма по строке «Итого по разделу III» ООО «Эталон» на 2010 год – 2 395 тыс. рублей, на 2009 год – 1 658 тыс. рублей.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» ООО «Эталон» показывает непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Информационным источником для заполнения данной строки являются данные по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По строке «Заемные средства» ООО «Эталон» данных за 2009 и 2010 годы не имеет.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» ООО Эталон отражает информацию о наличии отложенного налогового обязательства.

Источником информации для заполнения данной строки баланса служит  сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Сумма по строке «Отложенные налоговые обязательства» ООО «Эталон» на 2010 год составила 25 тыс. рублей, на 2009 год – 8 тыс. рублей.

По строке «Резервы под условные обязательства» ООО «Эталон» отражает резервы под условные обязательства.

Под условным обязательством понимается возможная обязанность, которая возникает из прошлых событий и наличие которой будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или более неопределенных будущих событий, которые не полностью находятся под контролем компании; или действительная обязанность, которая возникает из прошлых событий, но не признается потому, что возникновение потребности какого-либо оттока заключающих в себе экономические выгоды ресурсов для исполнения обязанности не является вероятным или сумма обязанности не может быть оценена с достаточной надежностью.

По строке «Резервы под условные обязательства» ООО «Эталон» данных за 2009 и 2010 годы не имеет.

По строке «Прочие обязательства» ООО «Эталон» показывает суммы долгосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела IV бухгалтерского баланса.

За 2009 и 2010 годы данных по строке «Прочие обязательства» IV раздела бухгалтерского баланса у ООО «Эталон» нет.

По строке «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса показывается сумма строк: заемные средства, отложенные налоговые обязательства, резервы под условные обязательства, прочие обязательства.

Сумма по строке ««Итого по разделу IV» ООО «Эталон» составила на 31 декабря 2010 года  25 тыс. рублей,  на 31 декабря 2009 года – 8 тыс. рублей.

В V разделе «Краткосрочные обязательства» ООО «Эталон» отражает суммы заемных средств и кредитов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По строке «Заемные средства» ООО «Эталон» отражает полученные краткосрочные кредиты и займы, учитываемые на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

В бухгалтерском балансе ООО «Эталон» сумму задолженности по полученным кредитам и займам отражает с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Сумма по строке «Заемные средства» ООО «Эталон» на 31 декабря 2010 года – 1 326 тыс. рублей, на 31 декабря 2009 года – 370 тыс. рублей.

По строке «Кредиторская задолженность» ООО «Эталон» отражает:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками (счет 60);

- задолженность перед персоналом организации (счет 70);

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами (счет 69);

- задолженность по налогам и сборам (счет 68);

- прочие кредиторы (счета 76).

Кредиторскую задолженность ООО «Эталон» отражает в суммах фактических долгов кредиторам.

Сумма по строке «Кредиторская задолженность» ООО «Эталон» на 31 декабря 2010 года – 2 620 тыс. рублей, на 31 декабря 2009 года – 1 918 тыс. рублей.

По строке «Доходы будущих периодов» ООО «Эталон» отражает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим (будущим периодам).

Информационным источником для заполнения данной строки являются данные по счету 98 «Доходы будущих периодов».

По строке «Доходы будущих периодов» ООО «Эталон» данных не имеет ни за 2009,  ни за 2010 годы.

По строке «Резервы предстоящих расходов» ООО «Эталон» отражает резервы предстоящих расходов, т.е. суммы, зарезервированные в целях  равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

Информационным источником для заполнения данной статьи являются данные по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

По строке «Резервы предстоящих расходов» ООО «Эталон» данных за 2009 и 2010 годы не имеет.

По строке «Прочие обязательства» V раздела бухгалтерского баланса ООО «Эталон» показывает суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в других статьях раздела V бухгалтерского баланса.

По строке «Прочие обязательства» V раздела бухгалтерского баланса ООО «Эталон» данных не имеет за 2009 и 2010 годы.

По строке «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса показывается сумма строк: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие обязательства.

Итог по разделу V ООО «Эталон» на 31 декабря 2010 года 3 946 тыс. рублей, на 31 декабря 2009 года – 2 288 тыс. рублей.

Строка «Баланс» содержит сумму строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV», «Итого по разделу V» и равен на 31 декабря 2010 года – 6 366 тыс. рублей, на 31 декабря 2009 года – 3 954 тыс. рублей.

 

 

Заключение

 

Итак, по курсовой работе можно сделать следующие выводы:

- баланс - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

- в Концепции бухгалтерского учета РФ и в МСФО приводится практически одинаковый перечень элементов, характеризующих финансовое положение, однако, в отличие от МСФО, Концепция содержит неисчерпывающие формулировки, к тому же в них отсутствуют необходимые пояснения и примеры. Трактовка активов и обязательств в Концепции в целом совпадает с их характеристикой в главе "Принципы" МСФО. Исключение составляет определение категории "капитал": по МСФО - это разность между активами и обязательствами, а в Концепции - вклад собственников плюс прибыль, и только при определении величины капитала указывается необходимость расчета его как разницы между активами и обязательствами. Очевидно, что приоритет в определении отдается экономической сущности капитала как совокупности вкладов собственников и прибыли. В Концепции отсутствуют также формулировки финансового и физического капитала и его поддержания;

- в нормативных документах, регламентирующих учет и отчетность в России, определение категорий активов, обязательств и капитала отсутствует, хотя указанные элементы отчетности как в зарубежной, так и в отечественной практике отражают финансовое положение предприятия. Порядок составления бухгалтерской отчетности предприятия в настоящее время в Российской Федерации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), заменившим одноименное ПБУ 4/96. Указанное Положение было принято в рамках общего реформирования отечественного бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами. Оно исключило не соответствующие МСФО определения актива и пассива баланса как хозяйственных средств и их источников, которые в течение многих десятилетий были общепринятыми в отечественной теории и практике. Таким образом, определения элементов баланса в российских нормативных документах и в главе "Принципы" МСФО не соответствуют друг другу.  Единственным документом, в котором трактовка данных элементов приближена к международным стандартам, является Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России;

- Перечень возможных методов оценки элементов финансовой отчетности в отечественной Концепции совпадает с приведенным выше перечнем МСФО. Однако в Концепции раскрывается лишь сущность различных методов оценки активов, в то время как в МСФО трактуются различные методы оценки как активов, так и обязательств. Сущность дисконтированной стоимости в Концепции вообще не раскрывается;