Облік та аудит грошових коштів

      Перераховану покупцями виручку звіряють з записами в облікових регістрах за рахунками обліку розрахунків з покупцями і замовниками: «Розрахунки з покупцями та замовниками», «Розрахунки за авансами одержаними» і за рахунками обліку доходів. Надходження грошових коштів від інших дебіторів (за договорами оренди, штрафних санкцій тощо) перевіряють за даними виписок і доданих до них документів, а в разі необхідності – й облікових записів в організаціях контрагентів (зустрічна перевірка). З’ясовується також правильність кореспонденції рахунків із зарахування грошових коштів на рахунки в банках, своєчасність виділення ПДВ за оприбуткованими сумами виручки, авансів та ін. Суми, що не підтверджені документально, повинні враховуватись на рахунку «Розрахунки за претензіями».

      Аналогічно  здійснюється контроль операцій щодо списання грошових коштів з поточного  рахунку та інших банківських  рахунків. Особлива увага приділяється своєчасності й повноті оприбуткування в касу отриманих з банку готівкових грошей, законність перерахування коштів на рахунки постачальників та інших кредиторів. Такі операції мають бути підтверджені документально (договорами, актами здавання-приймання виконаних робіт, накладними на матеріальні цінності та ін.). Якщо підприємство переказує суми заробітної плати, утримання за виконавчими листами тощо, то їх обґрунтованість забезпечується як наявністю первинних облікових документів, так і реальністю вказаних у них адрес отримувачів коштів.

      Необхідно детально перевірити, чи не відображались  в обліку витрати як платежі за послуги (паливо, освітлення, транспортні витрати), а насправді гроші перераховувалися за матеріальні цінності, що не надходили і не оприбутковувалися. З цією метою проводять зустрічні перевірки в банках і відповідних організаціях. Перевіряючи видаткові банківські документи, необхідно групувати в окремій відомості всі сплачені штрафи, неустойки та інші платежі, пов’язані з порушенням умов контракту. Це дасть змогу надалі виявити повноту відображення їх на відповідних рахунках і проаналізувати заходи, які здійснили підприємства щодо стягнення з винних осіб сум завданого збитку.

      Як  відомо, підприємство може відкривати в банку акредитив. Перевіряючи  розрахунки за акредитивами, доцільно зіставити залишки сум і оборотів за виписками банку з записами в реєстрах бухгалтерського обліку. Одночасно необхідно встановити причини, які сприяли використанню акредитивної форми розрахунків, тобто з’ясувати, чи передбачена ця форма розрахунків умовами контракту, чи використовується постачальниками як санкція за несвоєчасні платежі. Потім перевіряється повнота і своєчасність використання і повернення залишку акредитива, а також повнота оприбуткування матеріальних цінностей, які надійшли постачальнику.

      Одним з найважливіших завдань аудиту грошових коштів є перевірка відповідності кореспонденції рахунків за операціями на рахунках у банках чинним нормативним положенням щодо ведення бухгалтерського обліку.  

Охорона праці при роботі за персональним комп’ютером   

 До роботи  в кабінеті допускаються учні, які пройшли інструктаж з техніки безпеки та електробезпеки із відповідним записом в журналі з техніки безпеки і підписами. 
    НЕ МОЖНА заходити й перебувати в кабінеті без викладача. 
    Робота в кабінеті має проводитися тільки в суворій відповідності до розкладу занять і графіку самостійної роботи викладача та учнів. 
    Приступаючи до роботи з ПК, необхідно завжди пам’ятати, що це дуже складна і дорога апаратура, яка потребує акуратного і обережного ставлення до неї, високої самодисципліни на всіх етапах роботи з комп’ютером. 
    Напруга живлення ПК (220В) є небезпечною для життя людини. Через це в конструкції блоків комп’ютера, міжблокових з’єднувальних кабелів передбачена достатньо надійна ізоляція від струмопровідних ділянок. Однак в практичній роботі можуть зустрічатися непередбачені ситуації, і щоб вони не стали небезпечними для користувача, необхідно знати та чітко виконувати ряд правил техніки безпеки. Це допоможе не тільки уникнути нещасних випадків і зберегти здоров’я, але й гарантує збереження апаратури. 
    Особливо уважним треба бути при роботі з монітором, електронно-променева трубка якого використовує високу напругу і є джерелом електромагнітного випромінювання. Неправильне поводження з монітором та іншою електронною апаратурою може призвести до тяжких уражень електричним струмом, спричинити загоряння апаратури. 
    Під час роботи комп’ютера електронно-променева трубка монітора є джерелом електромагнітного випромінювання, яке при роботі близько від екрану руйнівно діє на зір, викликає втому і знижує працездатність. Через це треба працювати на відстані 60-70 см від екрану, дотримуватись правильної постави, не сутулячись і не нахиляючись. 
    Робота на комп’ютері потребує постійної уваги, чітких дій і самоконтролю. Через це на комп’ютері не можна працювати при недостатньому освітленні, високому рівні шуму.

Послідовність дій при увімкненні комп’ютера

увімкнути стабілізатор напруги, якщо комп'ютер під’єднаний  через стабілізатор напруги;

увімкнути принтер (якщо він потрібний);

увімкнути монітор  комп’ютера;

увімкнути комп’ютер (перемикачем на корпусі комп’ютера).

Послідовність дій при вимкненні комп’ютера

завершити працюючі програми;

вимкнути комп’ютер (перемикачем на корпусі комп’ютера);

вимкнути принтер (якщо він ввімкнений);

вимкнути монітор  комп’ютера;

вимкнути стабілізатор, якщо комп’ютер під’єднаний через  стабілізатор напруги.

Суворо  ЗАБОРОНЯЄТЬСЯ:

вмикати апаратуру  без дозволу викладача;

виконувати інші роботи, крім зазначених викладачем завдань;

залишати ввімкнену  апаратуру без нагляду;

торкатися до проводів живлення, пристроїв заземлення та з’єднувальних кабелів;

порушувати порядок  ввімкнення і вимкнення апаратних  блоків;

намагатись самостійно усунути виявлену несправність в  роботі апаратури;

ставити на апаратуру  сторонні предмети;

працювати на комп’ютері у вологій одежі і з вологими руками.

Вимоги  безпеки в аварійних  ситуаціях:

в разі появи  запаху горілого, незвичайних звуків або самовільного вимкнення апаратури  потрібно негайно вимкнути комп’ютер і повідомити про це викладача;

при потраплянні  людини під напругу, необхідно знеструмити  відповідне робоче місце (кабінет), надати першу долікарську допомогу і  викликати “швидку”;

при виникненні пожежі необхідно знеструмити кабінет, викликати пожежну команду і приступити до гасіння пожежі засобами, які є. Неакуратність, неуважність, недостатнє вміння працювати з апаратурою, невиконання правил охорони праці та пожежної безпеки можуть привести до нещасного випадку. У разі недотримання студентами вимог з охорони праці та пожежної безпеки адміністрація училища може притягти їх до дисциплінарної та адміністративної відповідальності.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВИСНОВКИ 
 
Грошовий обіг здійснюється в готівковій і безготівковій формах.

      Безготівковий обіг - рух вартості без участі готівки. Частка безготівкових розрахунків у Україні раніш складала біля 80 %, сьогодні трохи збільшилась . Високий рівень безготівкових розрахунків у будь-якій країні говорить про правильну, грамотну організаціїю всього грошового обігу.

      Готівково- грошовий обіг - прямування готівки  в сфері обігу і виконання  ними 2-х функцій: засобу платежу  і засобу обігу. Готівка використовуються: для оплати товарів, робіт, послуг; для  розрахунків за товари і послуги, для розрахунків, не пов'язаних із рухом товарів і послуг( розрахунків по виплаті заробітної плати, премій, посібників, стипендій, пенсій, по виплаті страхових відшкодувань по договорах страхування, при оплаті цінних паперів і виплаті прибутку по ним, по платежах населення, на господарські потреби, на оплату відряджень, на представительські витрати, на закупівлю сільгосппродукції і т.д). Готівково-грошовий рух здійснюється за допомогою різноманітних видів грошей: банкнот, металевих монет, інших кредитних інструментів.

      У Україні починаються спроби обмежити готівково-грошовий обіг, тому що воно дозволяє йти від контролю держави за діяльністю юридичних і фізичних осіб. Цим пояснюється і ппідвищений інтерес до стану готівкових розрахунків з боку контролюючих органів. Незважаючи на це, готівкові розрахунки в практиці вітчизняних суб’єктів господарювання досить розповсюджені. І хоча останнім часом спостерігається значне скорочення обсягів готівкових розрахунків в порівняння з безготівковими, всілякі законодавчі обмеження та інші фактори роблять актуальною проблеми організації, обліку, а також аудиту операцій з готівкою

      Зокрема, готівка використовується для виплати  заробітної плати, розрахунків з підзвітними особами тощо.

      В дипломній роботі розкрито також  сутність та функції грошей, показано значення готівкових та безготівкових розрахунків в економіці України перехідного періоду. В роботі також розглянуто нормативну базу бухгалтерського обліку, його основні принципи.На основі узагальнення питань нормативного регулювання готівкових та безготівкових розрахунків в Україні вивчено практику їх організації на діючому підприємстві України, а саме: розглянуто організацію приймання готівки в касу та її видачі з каси; вивчено проблеми розрахунків з підзвітними особами; з’ясовано порядок установлення ліміту залишку готівки в касі;

      описано порядок відкриття рахунків в банку;

      розглянуто  питання організацій операцій на банкківіських рахунках.

      Бухгалтерський  облік операцій з грошовими коштами  наглядно представлено в другому розділі.

      Третій  розділ присвячено звіту про рух грошових коштів: роглянуто порядок його складання (у додатку Г наведено алгоритм заповнення його рядяків на основі даних рахунків бухгалтерскьго обліку), а також показано. як можна використовувати звіт про рух грошових коштів для оцінки якості управляння підприємством.

      У четвертому розділі описано порядок  організації та розроблено методику аудиту грошових коштів.

      Важливою  складовою аудиторської перевірки  фінансово-господарського стану підприємства є аудит грошових коштів, який проводиться за такими напрямками:

      аудит касових операцій;

      аудит операцій на поточному рахунку;

      аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках.

      Досліджуючи ці напрямки, можна зробити висновок про доцільність та ефективність використання грошових коштів клієнтом.

      Аудит касових операцій підприємства рекомендується проводити в кілька етапів.

      На  підготовчому етапі аудиту касових  операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві.

      Перший  етап аудиту касових операцій передбачає проведення раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх гро¬шей та інших цінностей, що знаходяться у касі підприємства (век¬селів, зобов’язань).

      Другим  етапом є перевірка правильності заповнення касових документів та організації  порядку ведення касових операцій. На¬ цьому етапі перевіряється правильність заповнення прибуткових та видаткових касових ордерів.

      Перевірка операцій з видачі готівки з каси проводиться на третьому етапі аудиту.

      Четвертий етап передбачає перевірку повноти  оприбуткування го¬тівки в касі підприємства.

      На  п’ятому етапі аудитор перевіряє  додержання підприємством встановленого  ліміту залишку готівки в касі.

      Останнім  – шостим етапом перевірки є зіставлення  даних первинних, аналітичних і  синтетичних облікових документів з даними, відображеними у звітності підприємства, з метою встановлення їх відповідності. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      СПИСОК  ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 

      Про адміністративні правопорушення: Кодекс України від 07.12.84 р. № 8073-Х // Бібліотека законодавства / Укладач Л. Мар горська. – Х.: Фактор, 2002. – 230 с. 
 
Про Національний банк України: Закон України від 20.05.99 р. № 679-XIV // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002. 
 
Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закону України від 16.07.99 р. № 996-XIV // Бухгалтерський облік: нормативна база / Укладач О. Піроженко. – Х.: Фактор, 2002 р. – с. 5-17. 
 
Про визначення розміру збитків, заподіяних підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), нестачею чи втратою дорогоцінних металів, дорогоцінних каменів і валютних цінностей: Закон України від 06.06.95 р. № 217/95-ВР // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002. 
 
Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки: Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436 у редакції Указу Президента України від 11.05.99 р. № 491/99 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002. 
 
Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002. 
 
Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002. 
 
Інструкція про касові операції в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337 // [Электрон. ресурс]. – Режим доступу: ЛІГА:Закон Професіонал 7.4.2 Copyricht: ІАЦ „ЛІГА”1994-2002.