Облік грошових коштів

При прийманні  грошей в касу підприємства видається  квитанція за підписами головного  бухгалтера і касира. На прибутковому касовому ордері і на корінці цього  ордеру ставиться штамп підприємства. При отриманні коштів від покупців їм видається касовий чек, вибитий  касиром на ЕККА. [41, ст. 482]

У прибуткових  і видаткових касових ордерах  зазначається підстава для їх складання  і перелічуються додані до них  документи. Приймання і видача грошей за касовими ордерами може проводитися  тільки в день складання. Після оформлення прибуткові касові ордери реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Після реєстрації прибутковий касовий opдер дається до виконання касирові. Прибуткові касові ордери або видаткові документи одразу ж після одержання або видачі за ними грошей підписуються касиром, а долучені до них документи погашаються штампом або надписом  «Погашено» із зазначенням дати (число, місяць, рік).

Прибуткові  та видаткові касові ордери до передавання  в касу реєструються бухгалтерією в  журналі реєстрації прибуткових  і видаткових касових документів. [36, ст. 74] Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей на виплати, пов'язані з оплатою праці, реєструються після здійснення цих виплат.

Касові  документи після складання касиром  звіту та його оброблення в бухгалтерії  комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36 місяців  після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладено обов'язок зберігання документів, в окремому сейфі або  спеціальному приміщенні, що передається  під охорону.

Довідки за касовими документами (підписані  керівником і головним бухгалтером) видаються відповідним органам  на їхню вимогу у випадках, передбачених чинним законодавством України. Касові документи можуть вилучатися у випадках, передбачених чинним законодавством України. [34, ст. 184]

Журнал  реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів наведений в  табл. 3.1.

 

 

 

 

 

Таблиця 3.1.

Журнал  реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів «Миколаївгосптовари»

При порушенні  порядку проведення розрахунків  через каси підприємств прибутковими та видатковими касовими ордерами накладається штраф, розмір якого встановлений чинним законодавством. [38, ст. 234]

Для обліку готівки в плані рахунків передбачено  активний рахунок  30 «Каса». По дебету рахунку відображають надходження  готівкових коштів, а по кредиту  їх використання.  Для обліку коштів в дорозі та грошових документів призначено активний рахунок 33 «Інші кошти».

Інструкцією  про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній  валюті, затверджено Постановою Правління  Національного банку України  від 21 січня 2004 р. № 22 визначено, що поточний рахунок – рахунок, що відкривається  банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою  платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства  України.

В роботі питанню обліку касових операцій виділена велика увага, тому що каса є на будь-яких підприємствах і являється предметом особливого контролю з боку державних органів. Облік касових операцій достатньо жорстко регламентований законодавством при тому, що документообіг при вчиненні цих операцій дуже ємний. [22, ст. 117]

 

2. Облік грошових коштів на поточному рахунку та інших рахунках в банку

 

Підприємством ТОВ «Миколаївгосптовари»  відкрито два поточних рахунки в таких  банках, як: АТ «Райффайзен Банк Аваль» та АТ "УКРСИББАНК".

Формами безготівкових розрахунків, згідно Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті № 135 від 29.03.2001 зі змінами №173 від 10.05.2002, є: меморіальний  ордер; платіжне доручення; платіжна вимога-доручення; платіжна вимога; розрахункові чеки; акредитив; векселя; оголошення на внесок готівки та ін.

Для оформлення відкриття розрахункового (або поточного) рахунка до банку подаються такі документи [38, ст. 224]:

1. Заява про відкриття рахунка;

2. Документ про створення господарського суб'єкта;

3. Наказ про створення підприємства;

4. Копія статуту, установчого договору;

5. Свідоцтво про реєстрацію;

6. Картки зі зразками підписів і відбитків печатки.

 Операції  на розрахункових і поточних  рахунках регламентуються законодавством  і правилами банку.

Для обліку наявності та руху грошових  коштів  які знаходяться на рахунках в  банку і можуть бути використанні для поточних операцій призначено Планом рахунків  рахунок 31 «Рахунки в банках». Операції по даному рахунку здійснюються  на основі виписок банка та грошовим документам, які додаються до них( таких, як платіжне доручення). Періодично (частіше кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов'язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка.

Виписка є основою для записів у  реєстрах операцій на рахунку № 31 "Рахунки  в банках". Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок № 31 "Рахунки  в банках" підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств  є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка  підприємства, а на кредиті —  зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті  рахунка. Сальдо на рахунку № 31 "Рахунки  в банках" завжди має бути однаковим  як в обліку банку, так і підприємства.

 Виписка  банку замінює регістр аналітичного  обліку по рахунку, а тому  обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст  операцій і суми записів на  дебеті і кредиті, а також  залишки коштів на початок  і кінець періоду.

Приклад господарських операцій з обліку грошових коштів на ТОВ «Миколаївгосптовари» за грудень 2011 року наведений у [Додаток К].

На ТОВ «Миколаївгосптовари» обік грошових коштів на поточному рахунку ведеться достовірно, постійно та дотримуючись правил ведення бухгалтерського обліку.

 

3.  Шляхи удосконалення обліку грошових коштів

 

Ефективна діяльність  підприємства залежить від багатьох чинників, проте одним  із найважливіших є безперервність операційного циклу підприємства. Важливою складовою операційного циклу підприємства виступає фінансовий цикл, який розпочинається з моменту отримання коштів за реалізовані товари і триває до моменту їх витрачання на придбання нових товарів або на оплату робіт, послуг, виплату заробітної плати тощо. [33, ст. 114]

Зменшення тривалості фінансового циклу, затримка в одержанні коштів за реалізовані  товари може призвести до зменшення  ліквідності підприємства, а в разі значних затримок – навіть до його банкрутства.

Для запобігання  цьому необхідно здійснювати  постійний моніторинг і контроль за грошовими потоками підприємства.

Контроль  грошових потоків – це контролююча система, яка забезпечує концентрацію контрольних дій на найпріорітетніші напрями розвитку, своєчасне виявлення відхилень фактично досягнутих результатів їх формування від планових і прийняття оперативних управлінських рішень, що забезпечить їх безперервний рух.

Дослідження стану контролю грошових потоків  фахівцями показує, що контроль здійснюється на мінімальному рівні, тобто включає  в себе проведення інвентаризацій і  загальний контроль операцій із грошовими  активами, або є системою, що не інтегрована  в загальну систему контролю і  не використовує новітні інформаційні технології. [25, ст. 328]

Основними функціями контролю грошових потоків  є:

1. Спостереження за процесом реалізації фінансових завдань щодо їх формування, встановлених системою планових фінансових показників і нормативів.

2. Вимір ступеня відхилення фактичних результатів розвитку грошових потоків від планових.

3. Діагностика розмірів відхилень серйозних порушень у плановому розвитку грошових потоків підприємства і пов'язаного з цим зниження темпів його економічного розвитку.

4. Розробка оперативних управлінських рішень щодо нормалізації грошових потоків підприємства згідно з передбаченими цілями та показниками.

5. Коригування в разі потреби окремих цілей і показників розвитку грошових потоків у зв'язку із змінами   зовнішнього   економічного    середовища, кон'юнктури фінансового і товарного ринку та внутрішніх умов здійснення господарської діяльності підприємства.

Отже, як видно з цих функцій, контроль грошових потоків є ефективною координуючою системою забезпечення взаємозв'язку ніж формуванням інформаційної  бази, аналізом, плануванням і внутрішнім контролем грошових потоків у  підприємстві. З урахуванням забезпечення виконання перелічених функцій  контроль грошових потоків на підприємстві можна розподілити на такі основні  етапи [29, ст. 79]:

1. Визначення  об’єкта контролю.

2. Визначення  видів і сфери контролю.

3. Формування  системи пріоритетів контролюючих  показників. Приклад формування  системи пріоритетів контролюючого  показника суми чистого грошового потоку.

4. Розробка  системи кількісних стандартів  контролю.

5. Побудова  системи моніторингу показників.

6. Формування  системи алгоритмів дій, спрямованих  на усунення відхилень, є заключним  етапом побудови контролю грошових  потоків на підприємстві.                        

Таким чином, контроль за збалансованістю надходження  та витрачання грошових коштів спрямований  на створення умов для забезпечення платоспроможності підприємства в  майбутньому, оскільки дисбаланс між  джерелами та напрямами витрачання коштів може обумовити кризу платоспроможності  і навіть банкрутство підприємства.  

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

 

Грошові кошти є головною складовою  всіх фінансових операцій підприємства. Вони беруть участь в забезпеченні всіх видів господарської діяльності, зокрема, фінансових операцій. Внаслідок  кругообігу господарських засобів  між підприємствами виникають відносини, які називаються розрахунками. Розрахунки можуть здійснюватися в готівковій та безготівковій формі, а безготівкові розрахунки поділяються на товарні  та нетоварні. Грошові обороти, як готівкові  так і безготівкові органічно  пов"язані між собою і переходять з однієї форми в іншу.

Для ефективного використання наявних  коштів підприємству потрібно правильно  організовувати їх облік, тоому обовязковим є виконання завдань бухгалтерського обліку грошових коштів.

Аналіз нормативно-законодавчих актів  з організації обліку грошових коштів в Україні дозволяє сказати, що на сьогодні нормативно-законодавча база щодо обліку грошових коштів в основному  відповідає потребам підприємства.

Щодо базового підприємства «Миколаївгосптовари», то облікова політика фірми забезпечує дотримання принципів організації бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності і регулюється наказом про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику.

Позитивними моментами в організації  обліку грошових коштів на «Миколаївгосптовари» є компютеризація обліку. Стосовно документообороту в обліку грошових коштів, то первинними документами, що засвідчують факти здійснення господарських операцій є прибуткові та видаткові касові ордера, платіжні відомості, платіжні доручення, чеки, квитанції тощо.

Для обліку коштів призначений 3 клас рахунків Плану рахунків - "Кошти, розрахунки та інші активи". Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" є нормативною основою для  складання найважливішої форми  фінансової звітності яка має  назву Звіт про рух грошових коштів. Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.

Стійка  діяльність підприємства залежить як від обґрунтованості стратегії  розвитку, маркетингової політики, від ефективного використання всіх існуючих в його розпорядженні ресурсів, так і від зовнішніх умов, до числа яких відносять податкову, кредитну, цінову політики держави  та ринкову кон'юнктуру. Через це в якості інформаційної бази аналізу  фінансового стану повинні виступати  звітні дані підприємства, деякі задані економічні параметри і варіанти, при яких змінюються зовнішні умови  його діяльності, котрі потрібно враховувати  при аналітичних оцінках та прийнятті  управлінських рішень.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Закон  України "Про бухгалтерський  облік та фінансову звітність  в Україні" від 16.07.1999р №  996 - XIV

2. Закон  України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.96р.

3. Закон  України "Про внесення змін  до Закону України "Про застосування  електронно-контрольних касових  апаратів і товарно-касових книг  при розрахунках із споживачами  у сфері торгівлі, громадського  харчування та послуг" від 01.06.2000р.  № 1776.