Облік грошових коштів

Таблиця2.1.

Етапи обробки  даних при застосуванні комп’ютерної форми ведення обліку на «Миколаївгосптовари»

№	Зміст етапу	Вид робіт
11	Збір, реєстрація і обробка на компютері  облікових даних	Початкові дані із документів заносяться до пам”яті комп”ютера і за допомогою компютерних програм  здійснюється групування та узагальнення
22	Формування на електронних носіях даних бухгалтерського обліку	Відбувається формування бухпроводок  в журналі реєстрації господарських  операцій, структурі синтетичних  та аналітичних рахунків.  Здійснюється контроль процесу та обробка даних  занесених у масиви облікових  даних.
33	Виведення на запит користувача результатів  за звітний період	Отримуються результати у вигляді  регістрів синтетичного обліку, аналітичних  таблиць, довідок за даними рахунків бухоблку або відображенням на екрані потрібної інформації.

 

Отже  можна побачити, що сучасна компютерна форма ведення бухгалтерського обліку полегшує роботу бухгалтерії фірми, тому що за рахунок одноразового ввведення даних забезпечується єдність інформаційної бази. При застосуванні автоматизованої системи вирішується проблема оперативності аналітичного обліку. Є можливість в межах одного синтетичного рахунку одержати кілька різних розрізів аналітики, які з різних сторін відображають первинну інформацію. В аналітичних рахунках інформація групується та узагальнюється в інтересах управління за певними ознаками. Тут значно підвищується інформаційна ємність системи рахунків та можливості більш детального та глибокого аналізу інформації.

Головний  бухгалтер забезпечує вживання в  бухгалтерському обліку як одиниць  форм первинних документів,  затверджених нормативно-правовими актами України, так і документів, створених підприємством  самостійно. Нумерація первинних  документів  здійснюється з 1 січня  кожного року з номера 1. Касова книга, журнал реєстрації довіреностей можуть вестись більше одного календарного року з обов’язковою вказівкою року продовження.

На підставі П(С)БО 1,2,25 ведення обліку витрат здійснюється тільки з використанням рахунків класу 8 «Витрати за елементами» з  більш поглибленим аналітичним  обліком.

Резервування  засобів для здійснення майбутніх  витрат та платежів, а також створення  резервів на відпустки, резерву сумнівних  боргів не здійснюється.

Очолює підприємство генеральний  директор  ТОВ «Миколаївгостовари»  Гладкий Михайло Миколайович.

Бухгалтерія ТОВ «Миколаївгосптовари» є структурним підрозділом підприємства,  діє на основі Уставу ТОВ «Миколаївгосптовари», здійснює облік і контроль фінансово-господарської діяльності підприємства.

Основні завдання бухгалтерії ТОВ «Миколаївгосптовари» :

1. Забезпечення організації бухгалтерського обліку і звітності;

2. Формування та своєчасне подання повної і достовірної бухгалтерської інформації про діяльність підприємства , його майнового стану, доходах і витратах;

3. Забезпечення складання балансу, звітів про доходи і витрати коштів, звітів про використання бюджетів, іншої звітності;

4. Забезпечення директора зібраною і узагальненою інформацією, яка необхідна для здійснення контролю, планування та прийняття оперативних управлінських рішень;

     До функції бухгалтерії можна  віднести такі, як облік матеріальних  цінностей; своєчасно проводить  повне, правильне нарахування  заробітної плати працівникам  підприємства; правильно нараховує  та перераховує податки, збори  до державного і місцевих бюджетів; здійснює контроль за проведенням  господарських операцій, дотримання  технологій обробки бухгалтерської  інформації та порядку документообігу; забезпечує порядок проведення  інвентаризації; забезпечує  своєчасність  та правильне оформлення документів; приймає участь в оформленні  матеріалів щодо нестач та  крадіжок грошових коштів та  товарно-матеріальних цінностей;  своєчасно відображає на рахунках  бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з їх рухом; здійснює  облік фінансових витрат підприємств,  використання кошторисів видатків, облік надходження коштів на  підприємство; проводить облік фінансових, розрахункових і кредитних операцій; розробляє заходи та вносить пропозиції щодо раціонального і ефективного використання коштів;

Головний  бухгалтер в своїй діяльності керується Положенням про головних бухгалтерів, наказами керівника, постановами і наказами, законами, які приймаються Президентом, Кабінетом Міністрів, Верховною Радою України та іншими законодавчими та нормативно-правовими документами.       

Функціональні обов'язки штатних робітників бухгалтерії  визначає головний бухгалтер і затверджує керівник підприємства. Робітники бухгалтерії  призначаються і звільняються з роботи на загальних засадах керівником підприємства.

Одним із елементів господарських засобів  є засоби у сфері обігу, складовою  частиною яких є грошові кошти. За допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності закуповує  товари, основні засоби, тим самим  нарощуючи обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання  послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо. розраховуватись  з працівниками по оплаті праці і  т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати  наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням.

Фірма в  своїй власності має два магазини. Вони займаються роздрібною торгівлею  товарів. Це продовольчі товари, побутова хімія, алкогольні напої, тютюнові вироби тощо. На території фірми знаходиться  її магазин, який займається, як оптовою, так і роздрібною торгівлею. Здійснення розрахунків з покупцями відбувається через реєстратори розрахункових  операцій, з обов”язковим видаванням чеку покупцю.

Аналіз фінансово-економічні показників роботи підприємства за 2009р., 2010р., 2011р.наведений  у [Додаток Ж].

Баланс – форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому  виразі стан господарських засобів  за їх складом і використанням, джерелами  надходження та призначення на певну  дату. Має форму таблиці, яка складається  з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати  одне одному. [Додаток З]. На основі цього розраховують такі показники, як рентабельність, платоспроможність, ліквідність. Рентабельність дає уявлення про достатність чи недостатність прибутку порівняно з іншими окремими величинами, що впливають на виробництво, реалізацію і взагалі на фінансово-господарську діяльність фірми. Коефіцієнт грошової платоспроможності свідчить про здатність підприємства швидко мобілізувати свої активи.

Для одержання  докладнішої інформації по ТОВ «Миколаївгосптовари» в таблиці 2.1 розраховані такі показники:

Таблиця 2.1.

Фінансово-економічні показники підприємства «Миколаївгосптовари»

Показник	Формула для розрахунку	Оптимальне (рекомендоване) значення	На кінець звітного періоду		Абсол-е відхилення (+,-) у 2010 році
			2009 рік	2010 рік
Коефіцієнт платоспром-і	Власний капітал / Підсумок Балансу	>= 0,5	0,3	0,6	0,3
Коефіцієнт швидкої ліквідності	Грошові кошти та їх еквіваленти + Поточні  фінансові інвестиції + Дебіторська  заборгованість	>1	0,3	1,4	1,1
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Грошові кошти та їх еквіваленти /Поточні  зобов’язання	>0,2	0,005	0,04	0,035
Коефіцієнт загальної ліквідності	Оборотні активи / Поточні зобов’язання	>1	0,6	2,5	1,9
Коефіцієнт рентабельності діяльності	Чистий прибуток / Виручка від реалізації		0,4	0,2	0,2

 

Одним із важливих показників фінансово-господарської  діяльності підприємства є товарооборот. В 2011 році підприємство можна сказати працювало більш рентабельніше і ефективніше в порівнянні з попередніми роками, який складає 2475,2 тис.грн.

 

 

 

 

РОЗДІЛ ІІІ. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ

 

3.1. Облік касовий операцій

 

Порядок зберігання і витрачання грошових коштів встановлено  Положенням про ведення касових  операцій у національній валюті в  Україні, затверджено Постановою Правління  Національного банку України  від 19.02.2001 №72 зі змінами та доповненнями.

З метою  забезпечення здійснення розрахунків  готівкою підприємство повинно мати касу, а його керівники мають обладнати  касу та забезпечити надійне зберігання готівкових коштів у ній. Якщо з вини керівників не були створені належні  умови для забезпечення схоронності  коштів під час їх зберігання і  транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановленому  чинним законодавством України порядку.Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється.

Грошові кошти підприємства ТОВ «Миколаївгосптовари» зберігаються в касі або на рахунку в банку.   Каса –  спеціально обладнане та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, як в національній так і в іноземній валютах, та інших грошових документів. 

Усі надходження  і видача готівки в національній валюті підприємства враховують у касовій  книзі (типова форма КО-4, затверджена  наказом Мінстату.) [28, ст. 325] Підприємство «Миколаївгосптовари» веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті. Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники мають бути відривними, що і є звітом касира. Перші і другі примірники мають однакові номери. Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Записи  в касовій книзі робляться  касиром за операціями одержання  або видачі готівки за кожним прибутковим  касовим ордером і видатковим документом у день їх надходження  або видачі. [32, ст. 245]

Щоденно в кінці робочого дня касир  підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок  наступного дня і передає до бухгалтерії  як звіт касира другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі  за день) з прибутковими і видатковими  касовими ордерами під розпис у касовій  книзі. Готівка, яка видана за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями  на виплати, пов'язані з оплатою  праці відображається в касовій  книзі після закінчення строків  цих виплат, а закриття вищезазначених відомостей та виписка відповідних  видаткових касових ордерів здійснюються у порядку, визначеному вище.

Контроль  за правильним веденням касової книги  покладається на головного бухгалтера або уповноважену керівником особу. Касир відповідно до чинного законодавства  України несе повну матеріальну  відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Касиру забороняється передовіряти виконання  дорученої йому роботи іншим особам. [27, ст. 176]

Перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою здійснюють органи державної  податкової служби України, державної  контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи (далі - контролюючі  органи).

Згідно Положення  №637 встановлення ліміта каси встановлено  підприємством самостійно. Ліміт  залишку готівки в касі – гранично допустима сума готівки, яка може зберігатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Ліміт каси встановлюється обслуговуючим банком щороку в перший квартал. Сума встановленого ліміту може бути переглянута у разі звернення клієнта і подання ним заявки-розрахунку. У випадку обґрунтованості попередньо встановлений ліміт переглядається. Сума встановленого ліміту залежить від специфіки роботи підприємства, відстані до установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки (надходжень) та графіка заїзду інкасаторів. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам організації, допомога з тимчасової непрацездатності, премій. Для ТОВ «Миколаївгостовари» такий ліміт становить 1142 грн.

Усю готівку  понад ліміт підприємство має  здавати у порядку і в строки, встановлені установами банку. Якщо ліміт перевищенно то застосовуються фінансові санкції –  штраф  у двохкратному розмірі сум виявлених  понад ліміт. В кінець робочого дня  кошти, які знаходяться у операційній  касі, інкасуються в банк.

Касові  операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові І форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51 "Про  затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" (далі - наказ Мінстату), і мають застосовуватися  усіма підприємствами.