Облік довгострокових зобов'язань

2. Поняття та класифікація кредиту

  Кредит - економічні відносини, що виникають між сифікація кредиту кредитором і позичальником з приводу одержання останнім позики в грошовій або товарній формі на умовах повернення в первинний строк із сплатою відсотку.

Кридити класифікуються за такими ознаками:

1. За призначенням:

 Виробничий - в разі придбання машин, обладнання тощо, які при їх експлуатації покупцями  забезпечують отримання прибутку, за рахунок якого здійснюється погашення  отриманого кредиту

 Невиробничий - за рахунок кредиту придбаються  продовольчі, промислові, споживчі та інші товари

 Лізинговий - відносини між юридичними особами, що виникають у випадку передачі майна в лізинг.

 2.За об’єктами:

 Товарний - надається в основному продавцями покупцям або безпосередньо у вигляді постачання товару, або призначений для оплати товару, який надається

 Грошовий - надається в основному банками  у грошовій формі

 Комерційний - товарна форма кредиту, що характеризує кредитну угоду між двома суб'єктами підприємницької діяльності

 Банківський - надається банками суб'єктам  кредитування всіх форм власності на умовах тимчасового користування, обумовлених  кредитним договором.Основними принципам  и є забезпеченість, поверненість, дотримання строків, цільове використання

 Консорціумнии - надається позичальнику банківським  консорціумом. Кредит, який надається  тільки в національній грошовій одиниці  фізичним особам-резидентам України  на придбання споживчихтоварів тривалого  користування та послуг іякий повертається в розстрочку, якщо інше не передбачено умовами кредитного договору

 Споживчий - кредит, який надається тільки в  національній грошовій одиниці фізичним особам-резидентам України на придбання  споживчих товарів тривалого  користування та послуг іякий повертається в розстрочку, якщо інше не передбачено умовами кредитного договору

 3.За забезпеченням:

 Забезпечений - надається під будь-які цінності (товари, векселі, цінні папери тощо)

 Бланковий - видається під зобов'язання боржника погасити кредит в строк; зазвичай оформлюється соло-векселем з одним підписом позичальника

 4.За строками:

 Короткостроковий ~- до 1 року

 Сервдньостроковий — від 1 до 5 років

 Довгостроковий  — понад 5 років

 Прострочений - кредит, за яким закінчився строк повернення, встановлений в кредитному договорі

 Відстрочений - кредит, строк повернення за яким перенесено на прохання позичальника на пвнішу дату. Відстрочка погашення кредиту оформлюється додатковою угодою до основного кредитного договорута встановлюють більш високої  процентної ставки. До відстрочених кредитів відносяться пролонговані кредити

 5.За ступенем ризику:

 Кредитна  лінія- угода банка-кредитор а надати кредите майбутньому в розмірах що не перевищують раніше обумовлені розміри, на визначений строк без  додаткових спеціальних переговорів

Овердрафт - кредит, що надається на поточний рахунок  позичальника зі стійким фінансовим станом на певний період часу для фінансування господарської діяльності підприємства 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Облік довгострокових зобов'язань

  Загальновідомо, що до довгострокового відносяться зобов’язання, термін погашення яких перевищує дванадцять місяців з дати балансу. Але існують нюанси. З’ясуємо, які ще зобов’язання в тлумаченні П(С)БО 11 відносяться до довгострокових.

Зобов’язання, на яке нараховуються відсотки та яке підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, слід розглядати як довгострокове зобов’язання, якщо первісний термін погашення був більше, ніж дванадцять місяців і до затвердження фінансової звітності існує угода про переоформлення цього зобов’язання на довгострокове.

  Довгострокові зобов'язання включають: заборгованість банкам за отримані від них кредити, які не відносяться до поточних (заборгованість не підлягає погашенню протягом операційного циклу або дванадцяти місяців з дати балансу); заборгованість підприємства за залученими позиковими коштами (крім кредитів банку), на які нараховуються проценти, сума податку на прибуток, який підлягає оплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою і податковою базами оцінки; заборгованість за виданими довгостроковими векселями і реалізованими облігаціями.

  Становлення ринкової інфраструктури в Україні передбачає розвинутий сектор фінансових інвестицій — придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів, інших фінансових інструментів.

  Тут розглядаються лише довгострокові інвестиції, термін яких перевищує один рік. Формами таких інвестицій є акції, облігації, векселі, депозитні вклади в банках, вкладення в статутний капітал спільних підприємств, деривативи (право та зобов'язання, зафіксовані в документі установленої форми, придбати чи продати цінні папери, матеріальні або нематеріальні активи, а також кошти на визначених умовах). Деривативи поділяються на фондові, валютні і товарні. Фондові деривативи пов'язані з купівлею-продажем цінних паперів, валютні — валюти, а товарні — будь-яких біржових товарів (крім цінних паперів). Деривативи бувають у вигляді форвардних та ф'ючерсних контрактів і опціонів.

Форвардний  контракт — документ, який засвідчує зобов'язання особи придбати (продати) у майбутньому цінні папери, товари чи валюту в певний час і на певних умовах з фіксацією цін такого продажу під час укладання контракту. Продавець форвардного контракту не може передати (продати) зобов'язання за цим контрактом іншим особам без згоди покупця. Покупець має право без погодження з продавцем у будь-який момент до закінчення терміну чинності (ліквідації) форвардного контракту продати його іншій особі, включаючи і продавця цього контракту.

  Ф'ючерсний контракт засвідчує зобов'язання придбати (продати) в майбутньому цінні папери, товари чи валюту з фіксацією цін на момент виконання сторонами контракту зобов'язань. При цьому кожна зі сторін має право відмовитися від виконання контракту лише за згоди іншої сторони або у випадках, передбачених законодавством. Покупець має право продати ф'ючерсний контракт протягом терміну його чинності іншим особам без погодження умов продажу з продавцем контракту.

  Різниця між форвардним і ф'ючерсним контрактом полягає в тому, що перший фіксує ціну продажу під час укладання договору, а другий — на момент виконання зобов'язання.

Опціон  означає зафіксоване біржовою угодою (контрактом) право купувати або  продавати цінні папери, товари чи валюту на певних умовах з фіксацією  ціни на час укладання угоди або на час придбання цінностей (за рішенням-сторін).

  Перший продавець опціону (емітент) несе безумовне та безвідкличне зобов'язання щодо виконання умов опціонного контракту. Покупець опціону має право в будь-який момент відмовитися від придбання цінних паперів, товарів чи валюти. Претензії можуть виникати лише до першого продавця (емітента). Опціон може бути проданий без обмежень за певну плату іншим особам протягом усього часу його чинності. Опціон також передбачає право придбання акцій за твердою, нижчою від ринкової, ціною, яке підприємство надає своїм працівникам.

Документування  господарських операцій:

1. При винекненні заборговрості - виписки банку, платіжні доручення, накладні, розрахунки та довідки бухгалтерії,векселі,тощо;
2. При погашенні заборогованості – платіжне доручення,інкасо,акредитив,ВКО та інші плятіжні документи.

Відобреження  в облікових регістрах та звітності:

1. В облікових регістрах – Журнал 2, Журнал 3, Відомість 3,4
2. В фінансовій звітності - Баланс (ф. № 1), Звіт про фінансові результати (ф. № 2), Звіт про р грошових коштів (ф. № 3), Примітки до річної фінансової звітності (ф. № 5).

 

Синтетичний облік

50 рах.  " Довгострокові позики" :

      501 "Довгострокові кредити банків  у національній валюті"

      502 "Довгострокові кредити банків в іноземній валюті"

      503 "Відстрочені довгострокові  кредити банків у національній  валюті"

      504 "Відстрочені довгострокові  кредити банків в іноземній  валюті"

      505 "Інші довгострокові позики  в національній валюті"

      506 "Інші довгострокові позики в іноземній валюті"

51 рах. " Довгострокові векселі видані":

       511 " Довгострокові векселі, видані в національній  валюті"

       512  "довгострокові векселі видані, видані в іноземній валюті"

52 рах.  " Довгострокові зобов’язання за облігаціями":

       521 " Зобов’язання за облігаціями"

      522  "Премія за випущеним облігаціями"

      523  "Дисконот за випущеними облігаціями"

53 рах.  " Довгострокові зобов’язання з оренди ":

     531 " Зобов’язання з фінансової  оренди"

     532 " Зобов’язання  з оренди цілісних майнових комплексів"

54 рах.  " Відстрочені податкові зобов’язання "

55 рах. " Інші довгострокові зобов’язання" 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Облік довгострокових векселів 

  Облік довгострокових векселів ведеться на рахунку 51 «Довгострокові векселі видані» з виділенням двох субрахунків — векселі у національній та векселі в іноземній валюті.

Вексельний  оборот в Україні відновлений  Законом «Про цінні папери і фондову  біржу» від 18.06.1991 р. 1201-ХІІ зі змінами  і доповненнями до нього. В цьому  законі зазначено, що вексель — це цінний папір, що засвідчує безумовне  грошове зобов'язання боржника (векселедавця) сплатити у певний термін зазначену суму грошей власнику векселя (векселетримачу).

Векселі можуть видаватися тільки для оплати за поставлену продукцію, виконані роботи, надані послуги.

 Векселі  бувають :

- прості

- переказні

- відсоткові

- безвідсоткові

 Векселі поділяються на прості й перевідні. Оборот векселів регламентовано Положенням про перевідний і простий вексель, яке затверджене постановою ЦВК і РМ СРСР від 07.08.1937 р. № 104/1341 і введене Указом Президента України від 04.03.1998 р. № 167/98 «Про заходи щодо підвищення відповідальності за рахунки з бюджетами і державними цільовими фондами». Положення про веселі висвітлює такі питання:

Частина 1. Про перевідний вексель.

Розділ  І. Про складання і форму перевідного  векселя.

Розділ II. Про індосамент.

Розділ III. Про акцепт.

Розділ IV. Про аваль (порука векселя).

Розділ V. Про строки платежу.

Розділ VI. Про платежі.

Розділ VII. Позов у випадку неакцепта або неплатежу. Розділ

VIII. Про  посередництво:

1) загальні положення;

2) акцепт в порядку представництва;

3) платіж в порядку представництва.

 Розділ IX. Про число примірників і  про копії:

1) число примірників;

2) копії.

Розділ X. Про зміни.

 Розділ XI. Про давність.