Облік безготівкових розрахунків

     Надалі, після відвантаження постачальником продукції, товару, робіт, послуг і подання відвантажуваних документів своєму банку-виконавцю, здійснюються облікові операції оплати і перерахування коштів за методикою і послідовністю, як і при розрахунках покритими акредитивами, депонуванням коштів покупця в банку-емітенті, що було розглянуто вище. При неподанні гарантованого доручення до сплати протягом одного місяця з дня його виписування сума цього доручення перераховується банком на рахунок обліку іншої кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами і далі, після закінчення терміну позовної давності, банк вчинює з нею згідно з чинним законодавством України.

     Облік розрахунків акредитивів розглянуто в таблиці 4.

       Таким чином, ми розглянули, що таке акредитив, як видається акредитив, і за рахунок кого відкривається акредитив, а також де акумулюються грошові кошти або чиїми коштами спочатку здійснюється сплата постачальнику. 
 

       Таблиця 4

Відображення  в обліку операцій з акредитивами

на ТОВ  «Моноліт»

за лютий 2011 року

 
 
 

       2.5. Відображення в обліку та фінансовій звітності операцій за безготівковими розрахунками 

     Узагальнення  інформації про наявність і рух  грошових коштів у національній та іноземній валюті в касі, на поточних, валютних та інших рахунках у банку, грошових документів здійснюється в  Журналі 1, який ведеться за кредитом рахунків 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти» та відомостях до цього журналу. Відомості відкриваються за дебетами відповідних рахунків:

• Відомість за дебетом рахунка 30 «Каса».
• Відомість за дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках».
• Відомість за дебетом рахунка 33 «Інші кошти».

     На ТОВ «Моноліт» ведеться тільки Журнал №1 та Відомість 1.2 за дебетом рахунку 31 (Додаток Е). Рахунок 33 «Інші кошти» на ТОВ «Моноліт» не використовується.

     Записи  в Журналі 1 та у відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених документів: звітів касира з доданими документами, які є підставою для оприбуткування коштів у касу підприємства (прибуткові касові ордери) або для їх виплати з каси (видаткові касові ордери, відомості та ін.); виписок банку з підтверджувальними первинними документами про рух коштів на рахунках та інших.

     Для кожного звіту касира у Відомості 1.1 і в Журналі 1 відводять один рядок. Рух коштів у касі за день, коли на підприємстві відбулись операції з руху готівки, у відомості та журналі відображається в розрізі  кореспондуючих рахунків як за дебетом, так і за кредитом. Визначений залишок готівки звіряється із залишком у звіті касира.

     Записи  у Відомість 1.2 проводяться за кожною випискою банку. За потреби нагромадження  даних про операції з грошовими  коштами за кожний операційний день здійснюється попередньо в допоміжних відомостях з перенесенням їх підсумків у журнал та відомість.

     Для відображення операцій, здійснених в  іноземній валюті, також використовується Журнал 1 та відомості до нього, які  заповнюються у валюті здійснення операцій. Якщо підприємство використовує різні валюти, то для кожної з них використовується окремий журнал та відомість.

     Аналітичні  дані про грошові кошти в іноземній  валюті наводяться в гривнях і  одночасно у валюті операції. На ТОВ «Моноліт» розрахунки в іноземній валюті не здійснюються, тому підприємству не має потреби відкривати валютний рахунок.

     Інформація  про наявність і рух грошових коштів знаходить відображення в  звітності ТОВ «Моноліт» у формі 1 «Баланс» (додаток Ж) у розділі 2 у складі рядків 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті», 240 «Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті»; у формі 3 «Звіт про рух грошових коштів»; у формі 5 «Примітки до річної фінансової звітності» у розділ 4 рядок 650 «Поточний рахунок», 690 «Разом».

     Дані  про грошові кошти ТОВ «Моноліт» за 1 квартал 2011 року відображені в Журналі 1 та в рядку 230 форми №1 «Баланс» і повністю звірені (тобто сума сальдо на рахунку 30 та 31 на кінець періоду відповідає сумі відображеній в балансі).

 

РОЗДІЛ 3. КОНТРОЛЬ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ 

     На  ознайомчому етапі перевірки  безготівкових розрахунків необхідно  встановити, які рахунки відкриті суб'єкту господарювання і в яких банках, ознайомитись з договорами на банківське обслуговування, з депозитними  договорами, встановити наявність грошових коштів на момент перевірки.

     Контроль  безготівкових розрахунків повинен  підтвердити або спростувати  такі вимоги щодо здійснення безготівкових  розрахунків:

• несумісні обов'язки розподілені;
• безготівкові операції здійснюються у відповідності з чинним законодавством;
• усі операції з витрачання грошових коштів із рахунків у банках санкціоновані відповідною особою;
• усі безготівкові операції за надходженням відображаються в обліку;
• усі бартерні операції відповідають чинному законодавству і санкціоновані відповідною особою.

     При оцінці системи контролю і системи  обліку слід пам'ятати, що більшість  розрахунків здійснюється через  банк, тому довіряти цій системі  можна лише після ретельного її вивчення.

     Безготівкові  розрахунки здійснюються:

• у національній валюті;
• в іноземній валюті;
• платіжними документами через банк;
• з використанням векселів;
• бартерні розрахунки.

     Контроль  безготівкових розрахунків в  національній валюті:

• Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунках, а також перевірка наявності всіх банківських виписок;
• Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках;
• Перевірка  повноти  оприбуткування  коштів,  зданих  із  каси  на 
  поточний рахунок;
• Перевірка правильності заповнення платіжних доручень;
• Тестування оборотів у випадках банка;
• Розрахунок залишків по рахунку на кінець дня;
• Звірка оборотів і залишків у випадках банку та Головній книзі;
• Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у Головній книзі.

     Контроль  безготівкових розрахунків в  іноземній валюті:

• Перевірка наявності всіх банківських виписок;
• Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку;
• Перевірка відповідності даних виписок банку сумам, зазначених у прикладених до них первинних документів;
• Звірка відповідності контрагентів за платіжними документами і за журналом;
• Перевірка своєчасності зарахування валютного виторгу на транзитний рахунок;
• Перевірка своєчасності відображення в обліку обов'язкового продажу валюти;
• Перевірка правильності сплати банку комісійної винагороди за проведення розрахунків в іноземній валюті й здійснення конверсійних операцій;
• Перевірка правильності застосування курсу валюти при відображенні операцій у національній валюті;
• Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операцій і на кінець звітного періоду;
• Звірка оборотів і залишків у виписках банку та в Головній книзі;
• Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у Головній книзі;
• Складання Переліку виявлених порушень;
• Направлення запиту на підтвердження залишків на рахунках.

     Перевіряючи відповідність залишків у регістрах  синтетичного й аналітичного обліку безготівкових коштів в іноземній валюті, необхідно пам'ятати, що згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», монетарні статті в іноземній валюті на кожну дату балансу відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу, а визначення курсових різниць за монетарним статтями в іноземній валюті проводиться  на дату здійснення розрахунків  і  на дату балансу.

     Таким чином, при оцінці системи контролю і системи обліку , більшість розрахунків здійснюється через банк, тому при перевірці достовірності інформації за господарськими операціями по розрахунках грошовими коштами в іноземній валюті необхідно перевірити правильність застосування валютного курсу, встановленого Національним банком України, та правильність відображення в бухгалтерському обліку курсових різниць.

 

     

ВИСНОВОК 

     За  результатами проведеного дослідження  можна зробити такі висновки, що основним способом здійснення розрахунків  між будь-якими контрагентами  є переказ грошей.

     Суть безготівкових розрахунків полягає в тому, що платежі здійснюються шляхом переказу коштів із рахунку платника в банку на рахунок одержувача, тобто шляхом проведення відповідних записів за рахунок учасників розрахунків.

     Розрахунки дають можливість значно зменшити витрати обігу, пов'язані з грошовими розрахунками в господарстві, звести до мінімуму суму грошей, яка перебуває в обігу, а оскільки зміст безготівкових розрахунків розкривається у такий спосіб несуть у собі великі можливості контролю за ходом виконання договірних зобов'язань, як одержувачам грошей так і платникам. В останньому питанні ми розглядали контроль безготівкових розрахунків в іноземній валюті, необхідно пам'ятати , що, згідно з Положенням бухгалтерського обліку, 21 «Вплив змін валютних курсів», монетарні статті на кожну дату балансу відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу.

     Опрацьована література та допомога бухгалтера ТОВ  «Моноліт» допомогли мені з'ясувати питання про безготівкові розрахунки хоча вони є однією з найпоширеніших форм розрахунків на підприємствах

     Таким чином, були досліджені основні питання  нормативного забезпечення та методології  обліку безготівкових розрахунків, а також висвітлений контроль. При написанні курсової роботи проаналізовані показники ТОВ «Моноліт», а саме організація обліку розрахунків за допомогою платіжних доручень, векселів та акредитивів з наступним відображенням показників в облікових регістрах та фінансовій звітності.

 

       

СПИСОК  ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 

1. Закон України  «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. №996-ХІV
10. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291
11. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. №22
12. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. №69
13. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291
14. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку
15. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. – Житомир: Рута, 2005. – 475 с.
16. Виноградова М.О., Гладких Т.В., Гусакова О.С., Пшенична А.Ж. Бухгалтерський облік. Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення за кредитно-модульною системою для економічних спеціальностей ВНЗ. / За заг.ред. Вериги Ю.А. – К.: ЦУЛ, 2008. – 396 с.
17. Волкова І.А. Фінансовий облік-2. Навчальний посібник для ВНЗ. – К.: ЦУЛ, 2009. – 224 с.
18. Єрмак О.І. Фінансовий облік-1: облік активів. Навчальний посібник для ВНЗ. – К.: Слово, 2008. – 376 с.
19. Коблянська О.І. Фінансовий облік. Навчальний посібник. – К.: Знання, 2007. – 471 с.
20. Косміна Р.М. Бухгалтерський (фінансовий) облік. Навчальний посібник для економічних спеціальностей ВНЗ. – К.: Вища школа, 2008. – 255 с.
21. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік. Підручник для ВНЗ. – К.: ЦУЛ, 2009. – 670 с.
22. Мисака Г.В., Шарманська В.М. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для ВНЗ. – К.: ЦУЛ, 2007. – 400 с.
23. Нашкерська Г.В. Фінансовий облік. Навчальний посібник для ВНЗ. – К: Кондор, 2009. – 503 с.
24. Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник для ВНЗ. — 2-ге вид. Рекомендовано МОН / За ред. Пушкар М.С. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 630 с.
25. Сєрікова Т.М., Понікаров В.Д. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. – 2-е вид. – Харків: ИНЖЭК, 2006. – 392 с.
26. Сопко В.В. Бухгалтерський облік капіталу підприємств: власності, пасивів. Навчальний посібник для ВНЗ (рек. МОН України). – К.: ЦУЛ, 2006. – 312 с.
27. Сук Л.К., Сук П.Л. Бухгалтерський облік. Навч. посіб. – К.: Знання, 2008. - 507 с.